Contabilizarea sosirea materialelor și MAT
În conformitate cu costul real în scopuri contabile, înțeleasă ca suma cheltuielilor reale pentru achiziționarea acestora, producția, livrarea și aducerea într-o stare în care sunt adecvate pentru utilizare.
În scopuri fiscale, costul materialelor este determinată pe baza prețului de achiziție, inclusiv comisioanele, care sunt plătite organizațiilor intermediare, drepturi de import și taxe, costurile de transport și alte cheltuieli legate de achiziția stocurilor.
Sub transport și cheltuieli de achiziție înseamnă cheltuielile asociate direct cu procesul de achiziții publice și livrarea de materiale organizației.
- costul de transport și transportul materialelor;
- Costurile de întreținere a aparatelor de recoltare și stocare a organizației, inclusiv costul forței de muncă a lucrătorilor;
- costurile centrelor speciale de achiziții și depozite;
- markup, comisioanele plătite de achiziții, comerț exterior, precum și alte organizații intermediare;
- taxa pentru depozitarea de materiale în locuri de cumpărare, la tren / stația de cale ferată, porturi și cheiuri;
- valoarea unei materii pierdere cale (deficit și de descompunere) în uzură norme;
Cheltuielile „pentru a aduce“ include:
- costul lucrărilor efectuate;
- costul transportului la locul de muncă și înapoi;
- Costurile de încărcare și descărcare.
Costurile pot fi incluse în costul materialelor prin:
- Atribuirea MAT pe contul de echilibru 15 „Pregătirea și achiziționarea de active materiale“, potrivit documentelor de decontare ale furnizorului;
- MAT referindu-se la un sub-cont separat pentru a echilibra foaie de cont 10 „Materiale“;
- MAT imediată conexiune directă în costul efectiv al materialului.
Exemple de încorporare a EMM în costul real al materialelor
Pentru livrarea tuturor materialelor implicate organizare de transport, care a plătit 5.900 de ruble, inclusiv TVA - 900rub.
Politica de contabilitate a „croitoreasă-CIT“ a constatat că EMM inclus în costul real al materialelor de cumpărare.
Contabil de „croitoreasă-CIT“ anunțuri Belochkin Nastya reflectă achiziționarea de materiale:
Am 10 Km 60 - 25 000 ruble. - Am fost un material roșu 'A';
Am 68 (calcule TVA) Km 19 - 4500 ruble. - TVA-ul pe materialul capitalizat „A“ deductibilă;
Am 10 Km 60 - 15 000 ruble. - Am intrat în materialul albastru „B“;
Sunt 19 km 60 - 2700 ruble. - TVA-ul pe materialul albastru „B“;
Am 68 Km 19 - 2700 ruble. - TVA deductibil adoptat;
Am 10 Km 60 - 5000 ruble. - cheltuielile privind transportul materialelor suportate;
Sunt 68 km 19 - 900 ruble. - TVA pentru serviciile de transport primite au primit deducere.
Costul de material roșu „A“ trebuie să fie crescut la 3.125 de ruble. (5 000 40 000 x 25 000), în timp ce valoarea materialului albastru "B" - la 1875 ruble. (5 000 40 000 x 15 000).
metru Cost Material roșu "A" = 2, 8125 (RUB (25 000 + 3 125 ruble):. 10000).
iar costul pe metru de material albastru "B" este = 3,375 ruble. ((15 000 1875). 5000).
În scopuri fiscale costul materialelor achiziționate pentru o taxă poate fi determinată, în același mod ca și în contabilitate.
La derecunoașterea materialelor în producție în scopuri fiscale costul materialelor va fi aceeași ca și în contabilitate.
La returnarea materialelor defecte primite în contul, o factură.
La returnarea materialelor defecte primite de către cumpărător - taxa pe valoarea adăugată contribuabil în contul, taxa pe valoarea adăugată nu este restabilită.
Cumpărătorul unui vânzător factura pe mărfurile returnate, iar taxa se plătește la trimiterea materialelor defecte.