Testul real - motive și procedura de
audit non-fiscale autoritățile fiscale
verificarea conformității legislației non-fiscale, controlate de autoritățile fiscale (în ceea ce privește operațiunile de decontare și de numerar, de producție și cifra de afaceri de produse accizabile etc ..), înainte de intrarea în vigoare a CCG au fost soluționate destul de vagi și contradictorii, care a fost întotdeauna un număr considerabil de probleme în practică.
Desigur, o astfel de contradictorii și departe de reglementarea juridică completă nu poate fi numită satisfăcătoare, astfel încât includerea încă să fie considerate ca fiind pozitive în cerințele IJC la procedura legislației de inspecție non-fiscale. Deși nu fără unele dezavantaje.
Noi credem că, odată cu debutul Codului fiscal ar trebui să fie, de asemenea, eliminate complet întrebarea dacă pentru a verifica nefiscale legislația care face obiectul cerințelor Legii # 877 (retragerea, Comitetul de Stat, și susținem acest lucru, el a insistat asupra necesității unei astfel). Cu toate acestea, acum că toate problemele procedurale rezolvate la nivelul CCG, se referă la prevederile Legii №877 pur și simplu nu mai este necesară.
Să comparăm obiectul unor verificări factuale și documentare.
controale Predmetdokumentalnyh
1
Promptitudinea, fiabilitatea, completitudinea de angajamente și plata tuturor taxelor de IJC prescrise și taxele
-
2
Respectarea legislației monedei
-
Subiectul verificărilor reale
3
Respectarea unei alte legislații, controlul care este încredințată autorităților de supraveghere
Conformitatea cu ordinea operațiunilor de plată, a tranzacțiilor cu numerar, controlează disponibilitatea de licențe, brevete, certificate, inclusiv certificatele de înmatriculare de stat, respectarea legii privind producția și cifra de afaceri de produse accizabile
4
legislației de către angajator trebuie să respecte încheierea contractului de muncă, înregistrarea raporturilor de muncă cu angajații (salariați)
După cum se poate observa, obiectul inspecției, menționate la punctul 4 tabel pentru a se potrivi cu documentul real și controalele. În ceea ce privește n. 3 din tabel, ar fi posibil să vorbim despre această problemă ca discuția și să încerce să apere punctul de vedere că, în timpul controalelor documentelor pot fi controlate numai la respectarea legislației non-fiscale, care nu este supus testelor reale. Cu toate acestea, din Ordinul №984 și alte reglementări adoptate după intrarea în vigoare a NKU ar trebui în mod clar că GNSU configurat în mod diferit și să conteste poziția sa în acest caz, nu există aproape nici un sens.
Ca urmare, avem o situație în care aceeași întrebare poate face obiectul a două tipuri diferite de inspecții. De fapt, diferă doar în modul de audit:
1. Scanare documentar (fie restricționat să plece sau de ieșire), efectuate pe baza informațiilor specificate în diferite forme de raportare a documentelor primare, etc. Testul real se poate baza pe alte modalități de obținere a informațiilor: efectuarea unei monitorizări a tranzacțiilor de plată, calendarul, etc.
Motivele pentru testul real
Motivul pentru testul real
Procedura pentru efectuarea inspecției efective
Admiterea la încercare. Condiții pentru admiterea la inspecția efectivă specificată la alin. 81.1 CLE. În conformitate cu funcționarii autorității Serviciului Fiscal de Stat are dreptul să procedeze cu testul real:
Trebuie specificat direcția testului:
- data emiterii;
- numele Serviciului Fiscal de Stat;
- detalii cu privire la ordinul de a efectua testul real;
- numele și detaliile subiectului (obiect), care va fi testat (nume, prenume verificat individuale - contribuabilul);
- tipul țintă de bază de testare (real);
- data de începere și durata testului (nota: aceasta este durata, mai degrabă decât de la data data de început și de sfârșit de verificare, deoarece verificarea poate fi suspendată sau extinsă);
- poziția și prenumele (oficial) al persoanei care va efectua inspecția;
- Semnătura șefului Serviciului Fiscal de Stat, sau adjunctul acestuia, sigiliul serviciului fiscal de stat.
Inspectorii cerut funcționarilor sau persoanelor care efectuează tranzacții de plată, să semneze în direcția cecului cu numele, numele, patronimicul, poziția, data și ora de referință. În caz de refuz al plătitorului de taxe și / sau a agenților (serviciu) funcționari ai contribuabilului (reprezentanți sau persoanele sale care desfășoară efectiv operațiuni de plată) semn în direcția ofițerilor de control (de serviciu), funcționarii autorității de servicii fiscale de stat se întocmește care confirmă faptul de refuz. Într-un astfel de caz, actul de respingere a semnăturii în direcția de scanare este baza pentru începerea unei astfel de test.
Trebuie spus că CCG nu specifică situația potrivită, așa cum trebuie să se comporte auditori în absența unor funcționari sau, în cazul în care subiectul de testare - respectarea legislației privind utilizarea PPO, persoana care desfășoară efectiv operațiuni de compensare la fața locului. Cu toate acestea, necesitatea de a pune o semnătură de astfel de persoane în direcția de verificare (în caz contrar inspectorii nu pot începe testarea, deoarece ar fi considerat că acestea nu au prezentat direcția) înseamnă că, de verificare, în absența unor astfel de persoane nu poate începe. Transferul momentului test NKU nu spune nimic, în condițiile extinderii testului de bază o astfel de situație, de asemenea, nu este adecvată. Se pare că, în practică, sau va emite o nouă direcție pentru revizuire, pe baza unei noi ordini, sau inspectorii vor încerca să profite la maximum de timpul rămas pentru a verifica.
În cazul în care o abordare formală, p. 81,1 de NKU ca motiv pentru neadmiterea inspectorilor pentru a verifica numit direct eșec numai plătitorului de impozite (funcționarii săi) partide sau persoane (de birou care desfășoară efectiv operațiuni de decontare) direcție pentru a efectua verificarea sau prezentarea de indicații de orientare emise în încălcare a cerințe. În general, cu toate acestea, din text, rezultă că absența acestor condiții, care sunt specificate ca bază pentru verificare, pot servi, de asemenea, pentru a se asigura că inspecția a fost refuzat inspecția.
În acest caz, se va atrage care confirmă faptul de refuz. Cu toate acestea, așa cum am arătat deja, formularea punctelor 94.2.3 NKU oferă o șansă de a dovedi că, în contrast cu refuzul controlului documentelor, respingerea verificării efective nu atrage după sine impunerea unei amenințări la arest administrativ bunurilor contribuabilului. Mai mult decât atât, într-o astfel de neadmitere la funcționarii cu greu chiar și adminshtraf impun. Faptul că h. 1 lingura. 163 din Codul administrativ, care prevede responsabilitatea managerilor și a altor oficiali pentru faptul că nu a cerințelor legale ale Serviciului Fiscal de Stat, încă mai conține o trimitere la dispozițiile abrogate ale Legii №509. Prin urmare, instanțele refuză să aplice pedeapsa prevăzută de acesta.
Fiscale, se recunoaște necesitatea de a se asigura că inspectorii au căsătorit în registrul de inspecții, în cazul în care entitatea de afaceri este o revista. O explicație plasată în baza cunoștințelor unice de impozitare cu referire la alin. 7 din Decretul №817. De aici putem concluziona, de asemenea, că refuzul de a înregistra în Jurnalul poate fi, de asemenea, un motiv pentru a refuza intrarea testului.
Durata de scanare. Pentru toate celelalte tipuri de durată inspecții este stabilită în zile lucrătoare. Testul real - o excepție de la regula. Lungimea lor este stabilită în zilele de zi și de 10 de testare regenerabilă nu mai mult de 5 zile în prezența unuia dintre aceste baze:
1) aplicarea unei entități de afaceri, dacă este necesar, să le furnizeze documentele referitoare la inspecția subiectului;
2) Modul de înlocuire sau urmărirea în timp a rezumat al entității și / sau instalații comerciale.
Explicarea stabilirii duratei controalelor reale în a doua zi, dar nu și în multe tind să se uite la specificul de verificare subiect zile lucrătoare: în special, entitatea de afaceri poate funcționa în jurul valorii de ceas, și, prin urmare, poate fi necesară pentru a verifica respectarea legislației privind utilizarea PPO în orice moment al zilei. În același timp, atunci când vorbim despre ziua de lucru, vorbim despre ziua de lucru a unei entități de afaceri și nu a autorității fiscale. Prin urmare, în opinia noastră, în cazul în care în ceea ce privește durata efectivă a verificărilor a fost stabilit în zile lucrătoare, autoritatea fiscală poate, dacă este necesar, de testare, PPO punctul de ceas de vânzare în orice moment. Diferite interpretare ar conduce la faptul că acele entități de afaceri care, datorită specificului activității sale lucrează numai noaptea, nu au putut fi verificate în cursul inspecțiilor în câmp documentar, deoarece durata acestora este stabilită în zile lucrătoare și nu în zile.
Un alt lucru este faptul că o entitate de afaceri care are operațiune non-stop, ar putea justifica în cazul în care durata de scanare în zilele lucrătoare, că în timpul zilei prin intermediul a trei schimburi de lucru, care sunt egale cu zile lucrătoare, ceea ce înseamnă că 10 zile lucrătoare s-ar fi transformat în trei, cu o zi pic .
Dreptul de a suspenda testul real, spre deosebire de alte tipuri de controale de ieșire nu sunt furnizate.
Perioada de reexaminare. Din cauza limitărilor este de 1.095 de zile, care sunt numărate de la data încălcării, inspecția se efectuează în ultimii trei ani.
competențe suplimentare în timpul auditului. La nivelul CCG pentru autoritățile fiscale acordat dreptul de a efectua:
1. operațiunile de plată de control. Acestea sunt efectuate pentru a verifica începutul contribuabilului și numai dacă scopul inspecțiilor este de a se conforma ordinului de plăți în numerar și utilizarea operațiunilor de plată recordere. Produsele care au fost obținute (funcționari) fețele oficiale ale serviciului fiscal de stat în timpul operațiunii de control calculată se restituie contribuabilului în formă intactă. Dacă este imposibil să se întoarcă astfel de bunuri de rambursare se efectuează în conformitate cu legislația în domeniul protecției consumatorilor. La rândul său, Legea cu privire la protecția consumatorilor prin furnizarea acestui drept un indicator indirect al autorității executive centrale special autorizate în domeniul protecției consumatorilor și a organelor sale teritoriale, se referă la ordinul aprobat de Cabinet, dar în momentul în care un astfel de ordin nu există, și, prin urmare, să pună în aplicare o astfel ca autoritate care deține operațiuni de decontare de control, taxa nu va fi.
2. Timing. În conformitate cu n. 80.8 GCC în timpul inspecției fiscale efective de distribuție poate efectua tranzacții comerciale. La rândul său, în conformitate cu alineatele 14.1.264 NKU calendarul este procesul de monitorizare a comportamentului de afaceri al contribuabilului, care se efectuează în timpul testelor reale și este utilizat de către serviciul fiscal de stat, în vederea stabilirii indicatorilor reali ai activității contribuabilului efectuat la un loc adecvat. Conform rezultatelor taxei ar trebui să fie sub formă de certificat corespunzător, care trebuie să fie semnat nu numai de ei înșiși, funcționari ai unei entități de afaceri, ci o persoană angajată direct în tranzacțiile comerciale. În prezent, sub forma unei astfel de referință nu a fost încă aprobată, dar nu există nici o îndoială că aceasta va. Aparent, un astfel de document ar trebui să se reflecte într-un fel în raportul făcut cu privire la rezultatele testelor actuale, și să conteste acest act va fi cu siguranță foarte dificil.
În același timp, de verificare, în practică, de multe ori folosesc un termen precum „inventar selectiv“. NKU o astfel de terminologie nu funcționează. Credem că aceasta este o cerință de a efectua un inventar selectiv. Subparagraful 20.1.5 NKU prevede dreptul autorităților fiscale de a cere de la contribuabili în timpul inspecțiilor lor de a face un inventar al mijloacelor fixe, obiecte de inventar, active, inclusiv eliminarea reziduurilor de bunuri materiale, în numerar.
Trebuie remarcat faptul că organele de SBU Afacerilor Interne, (oficial) persoana de poliție fiscale, procurorii și servicii pot să nu fie implicată direct în efectuarea inspecțiilor și a inspecțiilor de conduită ale întreprinderilor cu privire la activitățile de impozitare. Angajații poliției fiscale, astfel cum au fost avute în vedere și legislația anterioară, pot lua parte la controale referitoare la desfășurarea activității operative de investigații de cazuri sau investigarea cazurilor penale în temeiul Legii privind OSA și Codul de procedură penală.