Articolul 75 din Codul Fiscal prevede că autoritățile SOT au dreptul de a efectua birou, documentare (programată sau neplanificate, de ieșire sau restricționate pentru a călători în străinătate) și de testare actuale.
Acesta este, de fapt considerat de verificare care se face pentru locul de aplicare efectivă a unei activități contribuabil. Locul de amplasare a obiectelor economice sau a altor drepturi de proprietate ale plătitorului. Această verificare se efectuează o autoritate SOT privind respectarea legislației privind reglementarea cifrei de afaceri de numerar, ordinea impozitului tranzacțiilor contribuabililor de plată, a tranzacțiilor cu numerar, disponibilitatea documentului, care confirmă înregistrarea de stat a persoanelor juridice și persoanelor fizice - antreprenori, în conformitate cu legea, licențe, brevete, certificate , inclusiv producția și cifra de afaceri de bunuri accizabile, respectarea de către angajator cu privire la intrarea într-un contract de muncă O înregistrare a relațiilor de muncă cu angajații (salariați).
Până la intrarea în vigoare a dispozițiilor referitoare la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare a întreprinderilor mici nu se efectuează inspecția efectivă a unei persoane fizice - un antreprenor care nu este înregistrat plătitor al taxei pe valoarea adăugată, și persoană juridică care se aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, care prevede includerea TVA în taxa unică.
Articolul 80 din Codul fiscal, procedura pentru efectuarea verificărilor reale.
Verificarea efectivă se face fără o notificare prealabilă a contribuabilului (persoana). Acesta poate fi efectuată pe baza deciziei șefului serviciului fiscal, emis de comanda, o copie a care se acordă contribuabilului sau reprezentantului său autorizat al unei chitanțe pentru începerea acestui test, și dacă cel puțin una dintre aceste condiții:
- în cazul în care rezultatele controalelor de audit ale altor contribuabili au fost descoperite fapte care indică posibile încălcări ale legii de contribuabil în ceea ce privește producția și cifra de afaceri de bunuri accizabile, de plătitor de impozit operațiunilor de plată, a tranzacțiilor cu numerar, disponibilitatea documentului, care confirmă înregistrarea de stat a persoanelor juridice și fizice - antreprenori potrivit legii, brevete, licențe și alte documente, controlul disponibilității care este încredințată organismelor STS, și există necesitatea de a verifica astfel de fapte;
- în cazul, în conformitate cu legislația de informații din partea autorităților guvernamentale sau locale, ceea ce indică posibile încălcări ale legii de către contribuabil, al cărui control este atribuit STS organisme, în special în ceea ce privește punerea în aplicare a plătitorilor de impozit pe tranzacțiile de decontare, a tranzacțiilor cu numerar, disponibilitatea documentului, care confirmă înregistrarea de stat a persoanelor juridice și persoane fizice - antreprenori, în conformitate cu legea de brevete, licențe, alte documente, controlează disponibilitatea care este atribuit STS organismelor, producția și cifra de afaceri de produse accizabile;
- în cazul unui cumpărător cerere scrisă (de consum), întocmite în conformitate cu legea, o încălcare a contribuabilului de ordinea stabilită a operațiunilor de plată, tranzacțiile în numerar, patente si licente;
- în cazul defectării unei entități de afaceri în termenul legal de raportare obligatorie privind utilizarea PPO, ROK și Corot, prezentându-le cu zero;
- în cazul în modul stabilit de informații lege cu privire la încălcări ale legii în ceea ce privește transportul de alcool de producție, de înregistrare, depozitare și, băuturi alcoolice și produse din tutun și utilizarea vizate de alcool de către contribuabili, precum și îndeplinirea funcțiilor definite de legislația în domeniul producției și circulației alcoolului, băuturilor alcoolice și produse din tutun;
- în cazul rezultatelor încălcărilor de inspecție anterioare cu privire la legislația definite la punctele. 75.1.3 p. 75.1 in. 75 din Codul fiscal, și anume: reglementarea cifra de afaceri de numerar, ordinea impozitului tranzacțiilor contribuabililor de plată, a tranzacțiilor cu numerar, disponibilitatea documentului, care confirmă înregistrarea de stat a persoanelor juridice și persoanelor fizice - antreprenori, în conformitate cu legea, licențe, patentv, certificate, inclusiv privind producția și cifra de afaceri de produse accizabile respectarea de către angajator cu privire la contractul de muncă, înregistrarea raporturilor de muncă cu angajați (salariați);
- în cazul primirii informațiilor în modul prevăzut de legislația cu privire la utilizarea forței de muncă angajată a persoanelor fără documente de muncă corespunzătoare și plata a angajatorilor cu venituri sub formă de salarii fără plata taxelor la buget, precum și punerea în aplicare a activității de întreprinzător individuale, fara inregistrare de stat.
Verificarea efectivă, care se efectuează în cazul rezultatelor încălcărilor de inspecție anterioare cu privire la legislația definite la punctele. 75.1.3 p. 75.1 in. 75 din Codul fiscal, pentru a controla încetarea unei astfel de încălcări poate fi efectuată o singură dată timp de 12 luni de la data actului de pliere cu privire la rezultatele inspecției precedente.
Înainte de a începe verificarea efectivă privind conformitatea cu ordinea operațiunilor de plată și efectuarea de tranzacții în numerar de către funcționarii SFS pe baza punctelor. 20.1.9 p. 20.1 în. 20, operația de calcul de control poate fi efectuat codul fiscal.
În timpul verificării efective cu privire la respectarea de către angajator a legislației privind încheierea unui contract de muncă, înregistrarea raporturilor de muncă cu angajați (salariați), inclusiv cele stabilite perioadă de probă, controale pentru îndeplinirea corespunzătoare a relațiilor de muncă, a clarificat probleme cu privire la locul de muncă de contabilitate efectuate costurile contului forței de muncă ale angajaților, declaratii cu privire la salariile angajatului. Pentru a clarifica faptul că îndeplinirea corespunzătoare a raportului de muncă cu un angajat care își desfășoară activitatea de muncă, pot fi utilizate documente care atesta persoana sau orice alte documente care fac posibilă identificarea (certificat oficial, permisul de conducere, cartea sanitare și altele asemenea).
Inspecția efectivă este efectuată de doi sau mai mulți funcționari ai persoanelor organism SOT în prezența agenților de o entitate de afaceri sau a reprezentantului acestuia și / sau persoana care efectuează de fapt operațiile de calcul.
În timpul funcționarii de inspecție care efectuează o astfel de verificare poate fi efectuată calendarul tranzacțiilor de afaceri. Conform rezultatelor de distribuție se dezvoltă un certificat care este semnat de către funcționarii oficiali Autorității Serviciul Fiscal de Stat și funcționarii unei entități de afaceri sau de reprezentant și / sau persoanele sale care desfasoara efectiv tranzacții comerciale.
Datele elementului de testare real instalat. Codul Fiscal 82, n. 82,3, care verifică în mod specific că durata nu trebuie să depășească 10 zile.
Continuarea termenului de astfel de inspecții se efectuează printr-o decizie a șefului Serviciului Fiscal de Stat pentru a nu mai mult de 5 zile.
Motivele pentru prelungirea perioadei de testare sunt:
- declarație a unei entități de afaceri (în cazul necesității de a le prezenta documente referitoare la problemele de verificare);
- funcționare alternativă sau insumarea urmărirea în timp a entității și / sau instalații comerciale.
Condițiile și procedura de admitere a autorităților funcționarilor SOT să efectueze documentare de mobilizare și de verificări factuale prevăzute element. 81 Cod de venituri.
Autoritățile Oficialii SOT au dreptul de a proceda la inspecția câmp documentar, inspecția efectivă în cazul în care există motive pentru comportamentul lor, astfel cum sunt definite de Codul fiscal, și sub rezerva producției sau prin poștă în cazurile stabilite de prezentul cod, următoarele documente:
- direcție pentru a efectua astfel de controale, care evidențiază data emiterii, numele SOT corpului, detalii cu privire la ordinul de a efectua analize adecvate, numele și detaliile subiectului (obiect), care va fi testat (numele complet al unei persoane fizice - contribuabilul, care este verificat) , scopul, tipul (planificate sau neplanificate), baza, data începerii și durata încercării, poziția și numele oficial (serviciul) al persoanei care va efectua testul. Focus pe check-in acest caz, este prezența unui corp cap de semnătură SOT valabil sau un substituent legat SOT corp de etanșare;
- o copie a ordinului de inspecție;
- cartea de vizită a persoanelor identificate în direcția de a efectua inspecția.
Nerespectarea sau non-mail în cazurile definite Codul fiscal contribuabil (officer (de birou), persoane sau persoanele sale care efectuează operațiuni de calcul) aceste documente sau de prezentare a documentelor selectate prelucrate cu încălcarea p stabilit. 81,1 în. 81 din Codul este baza pentru ofițerii neadmiterii (serviciu) funcționari SOT organism pentru a efectua documentare la fața locului sau de verificare faptică.
Refuzul contribuabilului și / sau de locuri de muncă (serviciu) al contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanele care efectuează efectiv operațiuni de plată) să admită verificarea pe alte motive decât definiția de mai sus nu este permisă.
La prezentarea contribuabilului direcția și / sau ofițer (birou) părți ale contribuabilului (sau reprezentanții acestora persoanele care desfășoară efectiv operațiuni de plată) fetele pictate într-o astfel de direcție care indică F.IІ. pozițiile O, dată și referință de timp.
În caz de refuz al contribuabilului și / sau de locuri de muncă (serviciu) al contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanele care efectuează efectiv operațiuni de plată) semn în direcția ofițerilor de inspecție (serviciu) funcționari SOT organism dezvoltă un act care certifică faptul de refuz. Într-un astfel de caz, actul de respingere a semnăturii în direcția de scanare este baza pentru începerea unei astfel de test.
În caz de refuz al contribuabilului și / sau de locuri de muncă (serviciu) al contribuabilului (reprezentantului acestuia sau persoanele care efectuează efectiv operațiuni de plată) în ofițerii de admitere (serviciu) funcționarii organismului SOT să efectueze raportul de inspecție este compus care certifică faptul de refuz.
În timpul ofițerii de inspecție (serviciu) funcționari de stat persoană de serviciu trebuie să acționeze în limitele competențelor definite de Codul fiscal.
Managerii și funcționarii relevante ale persoanelor juridice și persoanelor fizice - contribuabili în timpul inspecției, care organismele desfășoară SOT, sunt obligate să respecte organismele STS privind eliminarea încălcări ale legislației fiscale și de a semna actul (certificat) privind auditul și au dreptul de a depune o obiecție la acest act (referință).
Procedura de înregistrare a rezultatelor efective de încercare prevăzute la art. 86 din prezentul, conform cu revendicarea. 86.5 care acționează (de referință) cu privire la rezultatele testelor reale constă în funcționari duplicat semnat organisme SOT sunt transportate, înregistrate cel târziu în următoarea zi lucrătoare după încheierea testului. Akt (referință) rezultatele testelor selectate semnate de către persoana care a efectuat operațiuni de plată, contribuabilul și reprezentanții săi legali (dacă este cazul).
Semnarea de teste (de referință) această persoană care a efectuat operațiuni de plată, contribuabilul și reprezentanții săi legali (dacă există) și persoanele oficiale ale autorității SOT care au efectuat de către, efectuate la locul de inspecție sau la sediul SOT.
În caz de refuz al contribuabilului, reprezentanților sau persoanelor care efectuează operațiuni de plată, de la semnarea actului (certificat) funcționari autoritate SOT sostavlyaetsya actul de persoane, care certifică faptul unei astfel de refuz sale legale. O copie a raportului sau a certificatului de rezultatele testului cel târziu în următoarea zi lucrătoare după preparare este înregistrată în registrul de acte ale autorității fiscale și nu mai târziu decât a doua zi după înregistrarea sa este predat sau trimis contribuabilului, reprezentantul său legal sau o persoană care a efectuat operațiuni de plată.
În caz de refuz al contribuabilului sau a reprezentantului său legal pentru a obține o copie a actului (certificat) validarea sau incapacitatea de livrare a acesteia pentru orice motiv pentru a contribuabilului sau a reprezentantului legal al acestuia sau de o persoană care a efectuat operațiuni de plată, un astfel de act sau a unui certificat este trimis contribuabilului în modul specificat art. 58 din Codul fiscal pentru livrarea de solutii de comunicatii fiscale. În acest caz, corpul GNS dezvoltă actul sau a făcut o marcă în actul sau certificatul de rezultatele inspecției.
Refuzul contribuabilului, reprezentanților săi legali sau persoanele care efectuează operațiuni de plată, prin semnarea raportului de inspecție sau de a obține o instanță nu scutește contribuabilul de obligația de a plăti un anumit organism al GNS privind obligațiile de audit.
În cazul în care nu este de acord contribuabil sau de reprezentanții săi legali la constatările auditului sau fapte și date menționate în validarea actului (certificat), au dreptul de a depune obiecții în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea actului (certificat). Astfel de obiecții sunt considerate SOT de organe în termen de 5 zile lucrătoare, care apar după ziua primirii (zile complete de audit efectuat de necesitatea de a clarifica circumstanțele, care nu au fost examinate în timpul testului și notate în comentariile), iar contribuabilul este trimis un răspuns la comanda, un anumit element. 58 din Codul fiscal pentru livrarea de solutii de comunicatii fiscale. Contribuabilul (persoana autorizat al acestuia și / sau reprezentantul) are dreptul de a participa la opoziție, ca plătitor de impozit notat în obiecțiile.
În cazul în care contribuabilul și-a exprimat dorința de a participa la luarea în considerare a obiecțiilor sale la raportul de audit, autoritatea GIE este obligată să informeze contribuabilul unui astfel de loc și de timp pentru o astfel de revizuire. Acest mesaj este trimis contribuabilului cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii obiecțiilor sale, dar nu mai târziu de două zile lucrătoare de la data examinării lor.
Participarea șefului organului competent al SOT (sau reprezentantul autorizat al acestuia), luând în considerare obiecția contribuabilului la raportul de audit este obligatorie. Astfel de obiecții sunt parte integrantă a actului (certificat) validare.
Decizia privind determinarea obligațiilor financiare asumate de șeful SOT (sau adjunctul acestuia), având în vedere luarea în considerare a obiecțiilor contribuabilului (dacă este cazul). Contribuabilul sau reprezentantul său legal poate fi prezent în timpul adoptării unei astfel de decizii.
decizie post-fiscală făcută de șeful autorității fiscale (adjunctul său), în termen de 10 zile lucrătoare, începând cu ziua următoare zilei de livrare a raportului de inspecție contribuabilului în modul prevăzut de art. 58 din Codul fiscal, pentru prezentarea soluțiilor de raportare a taxelor, iar în cazul în care există o obiecție funcționarilor contribuabilului la actul de verificare a adoptat concluziile privind rezultatele luarea în considerare a obiecțiilor aduse raportului de audit - în termen de trei zile lucrătoare de la data luarea în considerare a obiecțiilor și a răspunsului contribuabil în scris.