Preparat pe baza materialelor din FUS „System GlavBukh“
Cum de a identifica rămășițele unei lucrări în curs de desfășurare în evidențele fiscale
Consilier de stat de rangul sluzhbyRumyniyaI fiscal
Pentru a determina baza de impozitare la vânzarea de bunuri produse (lucrări, servicii), este necesar să se evalueze valoarea lucrărilor în curs (alin. 2 sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 315 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că valoarea lucrărilor în curs de desfășurare, curentul la sfârșitul lunii nu reduce veniturile din vânzarea acestei luni (art. 6 alin. 1, art. 319 din Codul fiscal).
Costul lucrărilor în curs se calculează numai pentru companiile implicate în producția de produse sau executarea de lucrări. Organizațiile care furnizează servicii, are dreptul să se refere toate cheltuielile lunii curente într-o scădere a veniturilor din vânzări. Cu toate acestea, o astfel de condiție este necesară înregistrarea în politica de contabilitate.
În plus, costul lucrărilor în curs de desfășurare într-un cont de impozitare ar trebui să definească numai organizarea, determinarea venitului și a cheltuielilor pe bază de angajamente. Organizațiile care utilizează metoda de numerar pentru impozitul pe venit. costul de muncă în proces nu sunt luate în considerare.
Această concluzie rezultă prevederile paragrafelor 1 și 2 ale articolului 318 din Codul fiscal.
Calculați costul lucrărilor în curs de desfășurare pe o bază lunară pentru fiecare tip de produse (lucrări, servicii) (alin. 1, art. 319 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru, trebuie să aloce între costurile directe rămâne o lucrare în curs și produse finite (lucrări, servicii) (alin. 2 alin. 2, art. 318, alin. 3, alin. 1, art. 319 din Codul fiscal).
Cheltuielile directe se iau în considerare atunci când se evaluează activitatea în curs de desfășurare, organizația are dreptul de a determina propria lor. De exemplu, este posibil să se evalueze în curs de execuție numai pe cheltuielile materiale. Ordinea de distribuire a costurilor directe ar trebui să fie stabilită în politica de contabilitate în scopuri fiscale și să aplice cel puțin două perioade fiscale (alin. 3 și 4, alin. 1, art. 319 din Codul fiscal, o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor din 01.01.01 numărul / 1/621).
Pentru a evalua valoarea lucrărilor în curs de desfășurare, folosiți următorul algoritm.
În primul rând, a determina dacă costurile directe la începutul acestei luni au existat. Adică, dacă lucrările în curs de desfășurare la sfârșitul lunii precedente.
În al treilea rând, pentru fiecare tip de mărfuri (lucrări, servicii) pentru a determina valoarea cheltuielilor directe efectuate în luna curentă (pe baza registrelor fiscale). Pentru acest rezultat, se adaugă valoarea costurilor directe (costul lucrărilor în curs), la începutul lunii.
Situația: în evidențele fiscale pentru a determina valoarea costurilor directe ale unui anumit tip de mărfuri (lucrări, servicii), în cazul în care un singur tip de cheltuire atribuite unui anumit proces de producție nu este posibilă
Organizația trebuie să stabilească în mod independent ordinea de alocare a costurilor directe între anumite tipuri de mărfuri (lucrări, servicii). Metoda selectată trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
poate să apară o astfel de situație, de exemplu, în cazul în care pe același echipament de producție (mijloace fixe) organizarea produce piese utilizate pentru fabricarea mai multor tipuri de produse. În acest caz, costurile directe de amortizare a echipamentului poate fi atribuită unui anumit proces de producție, pentru a atribui valoarea amortizării proporțional cu numărul de piese utilizate în fabricarea fiecărui produs.
Aceste norme de repartizare a costurilor directe stabilite prin alineatul 5 din paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Un exemplu de distribuție a costurilor directe între tipurile de produse în evidențele fiscale. Unul dintre tipurile de costuri directe nu pot fi atribuite unui anumit proces de producție. Organizația folosește metoda de acumulare
Organizația este angajată în fabricarea de echipamente medicale.
Pentru producerea de modele de scaune dentare „Vega“ și „Scarlet“ piese sunt fabricate pe o singură mașină. Prin urmare, includ amortizarea activelor fixe în valoarea totală a valorii oricărui produs nu poate fi.
Politicile contabile ale organizației prevăzută o procedură de distribuire a amortizării activelor fixe, care produc piese pentru mai multe tipuri de produse. Suma amortizării mijloacelor fixe se referă astfel la costuri proporțional cu numărul de piese utilizate la fabricarea unui anumit tip de produs.
Suma lunară de depreciere a mașinii este de 10 000 de ruble. Astfel, valoarea totală a acțiunilor emise de piese de schimb piese care pot fi atribuite la producția de scaune „Scarlet“ este după cum urmează:
60 buc. 100 buc. = 0,6.
Proporția de părți, pot fi atribuite producției de „Vega“ scaun, este după cum urmează:
1-0.6 = 0,4.
Organizare de contabilitate calculează amortizarea atribuită producției fiecărui produs, după cum urmează.
Producția de scaune „Scarlet“ includ:
10 000 freca. × 0,6 = 6000 ruble.
Producția de scaun „Vega“ includ:
10 000 freca. × 0,4 = 4000 ruble.
În al patrulea rând, să repartizeze suma cheltuielilor directe efectuate între producția curentă luni (lucrări, servicii) și rămâne o lucrare în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni. este necesară Procedura pentru o astfel de distribuție să stabilească în mod independent politica de contabilitate. Trebuie să respecte principiul costurilor de implementare corespunzătoare a produselor fabricate (lucrări, servicii). Aceasta este ordinea de distribuție trebuie să fie justificată punct de vedere economic. De exemplu, organizațiile implicate în producția de produse, se pot aloca costurile proporțional cu costul materialelor care pot fi atribuite produse finite și în curs de desfășurare. Procedura stabilită trebuie utilizată timp de cel puțin doi ani.
Costurile directe referitoare la lucrările în curs de desfășurare, și va fi costul lucrărilor în curs de desfășurare.
Un astfel de calcul al costului lucrărilor în curs este asigurată de paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Valoarea rezultată în curs de execuție este transferat în luna următoare ca un cost direct la începutul lunii. Costul lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei de impozitare este transferată în anul următor. Aceste reguli sunt enumerate la punctul 6, paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Un exemplu de calcul al costului lucrărilor în curs de desfășurare în evidențele fiscale. Organizația este angajată în executarea de lucrări, folosind metoda de acumulare
Organizația este implicată în repararea spațiilor. Impozitul pe venit să plătească trimestrial.
Politica de contabilitate în scopuri fiscale cu condiția:
- includerea costurilor directe purtate de personalizat;
- să evalueze activitatea în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni, costurile directe sunt alocate proporțional backlogs cotă (ținând cont de gradul de punere în aplicare a acestora), în valoarea totală a ordinelor care urmează să fie ocupate în termen de o lună;
- servicii tehnologice determină lunar gradul de îndeplinire a fiecărei comenzi și transmite datele către departamentul de contabilitate.
Gradul de executare a ordinului de la sfârșitul lunii
Ponderea comenzilor finalizate în volumul total al lucrărilor efectuate au fost după cum urmează:
0,7: 4 + 4 0.2 + 1 4 + 1 4 = 0,725.
Ponderea afacerilor restante a fost după cum urmează:
1-0.725 = 0,275.
Un exemplu de calcul al costului lucrărilor în curs de desfășurare în evidențele fiscale. Unul dintre tipurile de costuri directe nu pot fi atribuite unui anumit proces de producție. Organizația este angajată în procesul de fabricație a produselor, folosește metoda de acumulare
Organizația este angajată în fabricarea de echipamente medicale. Impozitul pe venit să plătească trimestrial.
Politica de contabilitate în scopuri fiscale consacrat o astfel de metodă de repartizare a costurilor directe între producători în luna curentă și rămâne o lucrare în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni. Costurile directe sunt alocate proporțional cu costul materiilor prime și în curs de execuție, în valoarea totală a transferat în producția de materii prime și materiale.
Pentru producerea de modele de scaune dentare „Vega“ și „Scarlet“ piese sunt fabricate pe o singură mașină. Prin urmare, includ amortizarea activelor fixe în valoarea totală a valorii oricărui produs nu poate fi.
Politicile contabile ale organizației prevăzută o procedură de distribuire a amortizării activelor fixe, care produc piese pentru mai multe tipuri de produse. Suma amortizării mijloacelor fixe se referă astfel la costuri proporțional cu numărul de piese utilizate la fabricarea unui anumit tip de produs.
Astfel, valoarea totală a acțiunilor emise de piese de schimb piese care pot fi atribuite la producția de scaune „Scarlet“ este după cum urmează:
60 buc. 100 buc. = 0,6.
Proporția de părți, pot fi atribuite producției de „Vega“ scaun, este după cum urmează:
1-0.6 = 0,4.
Suma lunară de depreciere a mașinii este de 10 000 de ruble. Contabil calculat amortizarea atribuită producției fiecărui produs, după cum urmează.
Producția de scaune „Scarlet“ includ:
10 000 freca. × 0,6 = 6000 ruble.
Producția de scaun „Vega“ includ:
10 000 freca. × 0,4 = 4000 ruble.
Alte costuri directe, care nu pot fi distribuite pe procesele de producție, organizația nu are.
Pe baza datelor registru contabil fiscală a determinat valoarea costurilor directe care pot fi atribuite fiecărui produs.
Direct de la începutul lunii pentru costurile
freca.
Suma costurilor directe pe lună (pe baza datelor din registrul de impozitare), freca.
costul materiilor prime, ca parte a unei lucrări în curs (pe baza datelor primare înregistrări) de ruble.
Costul total al materiilor prime transferate la producție,
freca.
Ponderea materiilor prime în compoziția unei lucrări în curs pentru o valoare totală a materiilor prime
Costurile directe care pot fi atribuite WIP (lucrări în curs de cost)
freca.
0,29
(20 000 70 000)
0,16
(7000 44 000)
160 000 (1 000 000 x 0,16)
Situația: dacă davalets în calculul soldurilor de impozit pe venit și pentru a determina valoarea lucrărilor în curs cu privire la materialele prezentate pentru prelucrare
Obligația de a aloca un cost direct lunar este stabilit pentru toate organizațiile de producție (Art. 3, alin. 1, art. 319 din Codul fiscal). Și nu există excepții pentru organizațiile care transmit materiale pentru prelucrare, care nu sunt prevăzute.
Atunci când transferul de materiale către procesorul nu se poate spune că materialele sunt deja în curs de procesare. Prin urmare, în momentul transferului de materiale în mod automat în curs de execuție, acestea nu sunt incluse. Baza pentru determinarea reziduurilor de muncă în curs de desfășurare, în acest caz, ar fi un procesor de raport lunar. Aceste rapoarte ar trebui să conțină date în termeni cantitativi, cu privire la consumul de materii prime, disponibilitatea produselor, situate în completarea parțială.
Acest punct de vedere este împărtășită de angajații autorităților fiscale (a se vedea. De exemplu, scrisoarea UMNS România la Moscova din 01.01.01 № 26-12 / 54019).
Prescrierea în acordul privind transferul de termeni de materii prime lunare în cadrul organizației-procesor asupra echilibrului de muncă în rapoartele de progres. Aceste rapoarte ar trebui să includă informații cu privire la consumul de materii prime, disponibilitatea produselor, situate în completarea parțială. Furnizarea de rapoarte procesor permit davaltsu confirmă validitatea anulării costurilor directe în timpul inspecției fiscale.
Preparat pe baza materialelor din FUS „System GlavBukh“