Contabil ar trebui să calculeze. Se va fierbe până la următorul algoritm:
1. La data de începere de la care să înceapă verificarea pe documentele primare privind transferul materialelor din depozit pentru a determina dacă au existat costuri directe. Adică, dacă lucrările în curs de desfășurare la sfârșitul lunii anterioare datei începerii auditului.
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
3. În luna corespunzătoare, se determină valoarea cheltuielilor directe efectuate în această lună (pe baza datelor contabile de impozitare (salarii, materiale, transferate în producție - toate costa)). Pentru acest rezultat, se adaugă valoarea costurilor directe (costul lucrărilor în curs), în perioada dată.
4. Este necesar să se repartizeze valoarea costurilor directe între produsele fabricate în luna în curs de execuție, la sfârșitul acestei luni.
Toate acestea sunt recuperate și pe baza documentelor primare.
1. Din recomandarea de modul de calculare a valorii lucrărilor în curs
Elena Popova, Consilier de Stat impozit sluzhbyRumyniyaI rang.
Cum de a calcula costul lucrărilor în curs
Aceasta se referă la lucrările în curs
Acesta recunoaște în curs de execuție:
- producția (de lucru), nu a trecut prin toate etapele (fazele, valoarea adăugată) furnizate de proces;
- nu este furnizat împreună cu produsul sau produsele care nu au fost supuse unor teste și acceptare tehnică.
Acest lucru este menționat la punctul 63 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară.
Lucrări în curs pot apărea în producția primară și secundară, precum și în activitățile industriilor de servicii și gospodării.
Pe parcursul perioadei de raportare, costul de produse finite (lucrări) este format din fire:
Debit 20 (23, 29) Credit 10 (02, 05, 23, 25, 26, 70, 69.)
- în scris pe costul de producție (lucrări).
Deoarece eliberarea de produse finite (lucrări) costurile acumulate în contul debitat 20:
- în contul de debit 43 (90 conturi), în cazul în care o organizație ține o evidență a costurilor reale;
- în contul de debit 43 (conturile 90 sau 40), în cazul în care organizația păstrează înregistrările costurilor în conformitate cu standardele:
Debit 43 (40, 90) de credit 20
- perceput costul de produse finite (lucrări) de producție principal, care a fost prezentat la depozit.
Costul materiilor prime și a reziduurilor, nu amortizate la costul de produse finite (lucrări) (sold debitor pe conturile 20 23 și 29 la sfârșitul perioadei de raportare), lucru recunoscut în costurile de progres.
Metodele de evaluare a WIP
Această comandă prevăzută la punctul 64 din Regulamentul privind contabilitate și raportare ..
Pe baza costului materiilor prime
În cazul în care activitatea organizației în curs de desfășurare cu privire la costul materiilor prime și produse semifinite, costul lucrărilor în curs de formula:
Costul lucrărilor în curs
costul brut unitate materie de materiale și produse semifinite, trimis pentru producție
Munca efectivă în curs de desfășurare în ceea ce privește volumul
(Kg, m, r și t. D.)
Număr Reziduuri WIP determinat la sfârșitul lunii rezultatelor inventarierii și (sau) pe baza documentelor primare (Formular № MX-15). Acționeze inventar WIP compunere sub orice formă.
EXEMPLU determinarea resturilor valorii WIP. Organizația evaluează activitatea în curs de desfășurare cu privire la costul materiilor prime și produse semifinite
SA „Compania de producție“ master „“ produce o hârtie A4. Politicile contabile „master“ prevede evaluarea în curs de execuție cu privire la costul materiilor prime și produselor semifinite. Contabilitatea costurilor se efectuează cu utilizarea contului 40.
Valoarea cheltuielilor indirecte pentru luna sa ridicat la 138.000 de ruble.
Valoarea totală a cheltuielilor pentru luna sa ridicat la 341,906 de ruble. (203 906 rub. + 138 000 rub.).
Contul „Masters“ din următoarele mențiuni au fost făcute:
Debit de credit 20 10 (25, 26, 68, 69, 70.)
- 341 906 ruble. - să ia în considerare costul de producție de hârtie;
Credit Debit 40 20
- 330 906 ruble. (110 000 de ruble. 20 cu. M. 18 cu. M + 74 000 ruble. +
19 906 ruble. + 138 000 rub) -. Reflectă costul real al bunurilor fabricate.
Costul lucrărilor în curs este după cum urmează:
341 906 ruble. - 330 906 ruble. = 11 000 ruble.
Evaluarea costurilor directe
2. Din recomandările Cum de a identifica rămășițele unei lucrări în curs de desfășurare în evidențele fiscale
Elena Popova, Consilier de Stat impozit sluzhbyRumyniyaI rang.
Pentru a determina baza de impozitare la vânzarea de bunuri produse (lucrări, servicii), este necesar să se evalueze valoarea lucrărilor în curs (alin. 2 sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 315 NKRumyniya). Acest lucru se datorează faptului că valoarea lucrărilor în curs de desfășurare, curentul la sfârșitul lunii nu reduce veniturile din vânzări ale acestei luni (alin. 6, n. 1, v. 319 NKRumyniya).
Cine ar trebui să evalueze WIP
Costul lucrărilor în curs se calculează numai pentru companiile implicate în producția de produse sau executarea de lucrări. Organizațiile care furnizează servicii, are dreptul să se refere toate cheltuielile lunii curente într-o scădere a veniturilor din vânzări. Cu toate acestea, o astfel de condiție este necesară înregistrarea în politica de contabilitate.
În plus, costul lucrărilor în curs de desfășurare într-un cont de impozitare ar trebui să definească numai organizarea, determinarea venitului și a cheltuielilor pe bază de angajamente. Organizațiile care utilizează metoda de numerar pentru impozitul pe venit, valoarea lucrărilor în curs nu contează.
Această concluzie rezultă prevederile paragrafelor 1 și 2 ale articolului 318 din Codul fiscal.
Cum de a calcula costul WIP
Calculați costul lucrărilor în curs de desfășurare pe o bază lunară pentru fiecare tip de produse (lucrări, servicii) (alin. 1, Art. 319 NKRumyniya). Pentru a face acest lucru, trebuie să aloce între costurile directe rămâne o lucrare în curs și produse finite (lucrări, servicii) (alin. 2 alin. 2 din art. 318 alin. 3, alin. 1, art. 319 din Codul fiscal).
Pentru a evalua valoarea lucrărilor în curs de desfășurare, folosiți următorul algoritm.
În primul rând, a determina dacă costurile directe la începutul acestei luni au existat. Adică, dacă lucrările în curs de desfășurare la sfârșitul lunii precedente.
În al treilea rând, pentru fiecare tip de mărfuri (lucrări, servicii) pentru a determina valoarea cheltuielilor directe efectuate în luna curentă (pe baza registrelor fiscale). Pentru acest rezultat, se adaugă valoarea costurilor directe (costul lucrărilor în curs), la începutul lunii.
Situația: în evidențele fiscale pentru a determina valoarea costurilor directe ale unui anumit tip de mărfuri (lucrări, servicii), în cazul în care un singur tip de cheltuire atribuite unui anumit proces de producție nu este posibilă
Există diferite opțiuni, în funcție de tehnologia de producție.
În această situație, o organizație ar trebui să determine în mod independent, ordinea de alocare a costurilor directe între anumite tipuri de mărfuri (lucrări, servicii). Metoda selectată trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
De exemplu, pe același echipament de producție (obiect de mijloace fixe), o organizație poate produce piese utilizate pentru fabricarea mai multor tipuri de produse. În acest caz, costurile directe de amortizare a echipamentului poate fi atribuită unui anumit proces de producție, pentru a atribui valoarea amortizării proporțional cu numărul de piese utilizate în fabricarea fiecărui produs.
Aceste norme de repartizare a costurilor directe stabilite prin alineatul 5 din paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Un exemplu de distribuție a costurilor directe între tipurile de produse în evidențele fiscale. Unul dintre tipurile de costuri directe nu pot fi atribuite unui anumit proces de producție. Organizația folosește metoda de acumulare
Organizația este angajată în fabricarea de echipamente medicale.
Pentru producerea de modele de scaune dentare „Vega“ și „Scarlet“ piese sunt fabricate pe o singură mașină. Prin urmare, includ amortizarea activelor fixe în valoarea totală a valorii oricărui produs nu poate fi.
Politicile contabile ale organizației prevăzută o procedură de distribuire a amortizării activelor fixe, care produc piese pentru mai multe tipuri de produse. Suma amortizării mijloacelor fixe se referă astfel la costuri proporțional cu numărul de piese utilizate la fabricarea unui anumit tip de produs.
Suma lunară de depreciere a mașinii este de 10 000 de ruble. Astfel, valoarea totală a acțiunilor emise de piese de schimb piese care pot fi atribuite la producția de scaune „Scarlet“ este după cum urmează:
60 buc. 100 buc. = 0,6.
Proporția de părți, pot fi atribuite producției de „Vega“ scaun, este după cum urmează:
1-0.6 = 0,4.
Organizare de contabilitate calculează amortizarea atribuită producției fiecărui produs, după cum urmează.
Producția de scaune „Scarlet“ includ:
10 000 freca. 0,6 = 6000 ruble.
Producția de scaun „Vega“ includ:
10 000 freca. 0,4 = 4000 ruble.
În al patrulea rând, să repartizeze suma cheltuielilor directe efectuate între producția curentă luni (lucrări, servicii) și rămâne o lucrare în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni. este necesară Procedura pentru o astfel de distribuție să stabilească în mod independent politica de contabilitate. Trebuie să respecte principiul costurilor de implementare corespunzătoare a produselor fabricate (lucrări, servicii). Aceasta este ordinea de distribuție trebuie să fie justificată punct de vedere economic. De exemplu, organizațiile implicate în producția de produse, se pot aloca costurile proporțional cu costul materialelor care pot fi atribuite produse finite și în curs de desfășurare. Procedura stabilită trebuie utilizată timp de cel puțin doi ani.
Costurile directe referitoare la lucrările în curs de desfășurare, și va fi costul lucrărilor în curs de desfășurare.
Un astfel de calcul al costului lucrărilor în curs este asigurată de paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Valoarea rezultată în curs de execuție este transferat în luna următoare ca un cost direct la începutul lunii. Costul lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei de impozitare este transferată în anul următor. Aceste reguli sunt enumerate la punctul 6, paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal.
Un exemplu de calcul al costului lucrărilor în curs de desfășurare în evidențele fiscale. Organizația este angajată în executarea de lucrări, folosind metoda de acumulare
Organizația este implicată în repararea spațiilor. Impozitul pe venit să plătească trimestrial.
Politica de contabilitate în scopuri fiscale cu condiția:
- includerea costurilor directe purtate de personalizat;
- să evalueze activitatea în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni, costurile directe sunt alocate proporțional backlogs cotă (ținând cont de gradul de punere în aplicare a acestora), în valoarea totală a ordinelor care urmează să fie ocupate în termen de o lună;
- servicii tehnologice determină lunar gradul de îndeplinire a fiecărei comenzi și transmite datele către departamentul de contabilitate.
Gradul de executare a ordinului de la sfârșitul lunii
Ponderea comenzilor finalizate în volumul total al lucrărilor efectuate au fost după cum urmează:
0,7: 4 + 4 0.2 + 1 4 + 1 4 = 0,725.
Ponderea afacerilor restante a fost după cum urmează:
1-0.725 = 0,275.
Un exemplu de calcul al costului lucrărilor în curs de desfășurare în evidențele fiscale. Unul dintre tipurile de costuri directe nu pot fi atribuite unui anumit proces de producție. Organizația este angajată în procesul de fabricație a produselor, folosește metoda de acumulare
Organizația este angajată în fabricarea de echipamente medicale. Impozitul pe venit să plătească trimestrial.
Politica de contabilitate în scopuri fiscale consacrat o astfel de metodă de repartizare a costurilor directe între producători în luna curentă și rămâne o lucrare în curs de desfășurare la sfârșitul acestei luni. Costurile directe sunt alocate proporțional cu costul materiilor prime și în curs de execuție, în valoarea totală a transferat în producția de materii prime și materiale.
Pentru producerea de modele de scaune dentare „Vega“ și „Scarlet“ piese sunt fabricate pe o singură mașină. Prin urmare, includ amortizarea activelor fixe în valoarea totală a valorii oricărui produs nu poate fi.
Politicile contabile ale organizației prevăzută o procedură de distribuire a amortizării activelor fixe, care produc piese pentru mai multe tipuri de produse. Suma amortizării mijloacelor fixe se referă astfel la costuri proporțional cu numărul de piese utilizate la fabricarea unui anumit tip de produs.
Astfel, valoarea totală a acțiunilor emise de piese de schimb piese care pot fi atribuite la producția de scaune „Scarlet“ este după cum urmează:
60 buc. 100 buc. = 0,6.
Proporția de părți, pot fi atribuite producției de „Vega“ scaun, este după cum urmează:
1-0.6 = 0,4.
Suma lunară de depreciere a mașinii este de 10 000 de ruble. Contabil calculat amortizarea atribuită producției fiecărui produs, după cum urmează.
Producția de scaune „Scarlet“ includ:
10 000 freca. 0,6 = 6000 ruble.
Producția de scaun „Vega“ includ:
10 000 freca. 0,4 = 4000 ruble.
Alte costuri directe, care nu pot fi distribuite pe procesele de producție, organizația nu are.
Pe baza datelor registru contabil fiscală a determinat valoarea costurilor directe care pot fi atribuite fiecărui produs.
Direct de la începutul lunii pentru costurile
freca.
Suma costurilor directe pe lună (pe baza datelor din registrul de impozitare), freca.
costul materiilor prime, ca parte a unei lucrări în curs (pe baza datelor primare înregistrări) de ruble.
Costul total al materiilor prime transferate la producție,
freca.
Ponderea materiilor prime în compoziția unei lucrări în curs pentru o valoare totală a materiilor prime
Costurile directe care pot fi atribuite WIP (lucrări în curs de cost)
freca.