Factura de corecție se face la schimbarea valorii bunurilor livrate anterior. Este important să nu se confunde atunci când este făcută factura de corecție, iar când contabilul corectează pur și simplu o factură obișnuită.
Când trebuie să fac o factură de corecție
Reamintim, vânzătorul pune cumpărătorul un astfel de document atunci când modificați valoarea bunurilor livrate, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate transferate, inclusiv în cazul:
- majorarea sau reducerea prețului sau a tarifului pentru bunuri, lucrări, servicii;
- clarifica cantitatea sau volumul de mărfuri transportate, lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate.
Notă: Ministerul Finanțelor este neprofitabilă pentru a schimba ordinea deducerii TVA pentru plățile în avans. Acum risc al companiei, la toate pentru a rămâne fără deduceri. Aflați schimbare >>>
Codul Fiscal nu precizează circumstanțele în care un vânzător-organizație poate schimba prețul sau specificarea numărului de bunuri livrate, lucrări și servicii. În opinia noastră, scăderea prețului mărfurilor este posibilă în cazul retroskidki cumpărător.
majorarea tarifelor după luna este posibil, de exemplu, în cazul prețurilor reglementate pentru bunuri, lucrări sau servicii. Schimbați numărul de bunuri vânzătorul poate, în cazul în care cumpărătorul returnează partea din calitatea proastă a bunurilor primite de la vânzător.
Folosind corectarea facturilor în aceste cazuri salva de la contribuabili care au de a face corecții la factura originală. În acest caz, factura de corecție, cumpărătorul trebuie să fie de cel mult cinci zile lucrătoare de la primirea contractului, acord sau alte documente primare, care confirmă acordul cumpărătorului la modificarea valorii totale a transporturilor (p. 10 Art. 172 din Codul fiscal).
Alte articole utile din jurnal electronic „curier impozit român“:
Corecție factură: el uită să ia în considerare contabil
Toate detaliile și subtilitățile vă spun Marina Vladimirovna Medvedev, Ph.D. auditor profesionist (certificat al Ministerului de Finanțe) consultant pentru un număr de firme mari de audit și universități.
Cum se completează factura de corecție
Această factură trebuie să conțină toate rechizitele obligatorii, care sunt enumerate la punctul 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal.
Numărul și data. În primul rând, trebuie să specificați numărul de serie al corectarea facturii și data întocmirii sale (linia 1). Numărul este atribuit în conformitate cu cronologia generală de alocare a numerelor de serie de facturi. Aceasta este o numerotare separată facturi de corecție nu sunt necesare.
- Numărul 365 - valoarea bunurilor livrate;
- № 366 - suma primită de plată.
Cap de corecție factură. Factura de corecție este necesară pentru a face datele facturii, prin care modificarea valorii bunurilor livrate anterior (în continuare - factura originală):
- numărul de serie și data întocmirii facturii inițiale (linia 1.1);
- numele complet sau abreviat al vânzătorului (linia 2) și poziția sa (linia 2a), TVA și CAT (linia 2b);
- numele complet sau abreviat al cumpărătorului (linia 3), localizarea (linia 3a) și cumpărătorul INN CAT (linia 3b).
Spre deosebire de facturile obișnuite de corecție lipsesc următoarele linii:
sectiunea tabelară. Într-un tabel de corectarea facturii ar trebui să fie făcută către vânzător:
- performanța facturii originale;
- ajustat;
- diferența dintre original și ajustat.
Notă: în factura de corecție trebuie să migreze din numele original factură (coloana 1) și unitățile (coloana 2), numai acele bunuri și servicii pentru care variațiile de preț (rata) sau numărul specificat (volum). Datele despre alte bunuri, lucrări și servicii specificate în factura inițială a corecției nu sunt incluse.
Cantitatea și prețul. În cazul schimbării numărului de bunuri expediate, volumul lucrărilor executate sau serviciilor prestate, în plus față de datele transferate din factura originală (coloana 3), vânzătorul trebuie să specifice numărul de bunuri, lucrări și servicii după schimbare (Graficul 3a). În cazul în care cantitatea de mărfuri, volumul muncii prestate sau a serviciilor prestate nu se schimba, atunci indicele coloanei 3 este transferată la 3a coloană.
Dacă modificați prețul sau tariful de bunuri, lucrări și servicii pe unitate de măsură care indică prețul vânzătorului sau rata de a schimba (coloana 4) și după schimbarea (graficul 4a). În cazul în care prețul de bunuri, lucrări și servicii nu este schimbat, numărul este transferat figura 4a din coloana 4.
Costul de bunuri, lucrări și servicii, precum și valoarea TVA-ului. În factura corecțional fiecare dintre coloanele 5, 6, 8 și 9 (înainte de modificare) se completează cu trei grafice. De exemplu, coloana „diferență pentru a micșora“ (coloanele 5b, 6b, 8b, 9b) completat în cazul reducerii costului bunurilor. În graficele 5c, 6c, 8c și 9c sunt puse liniuțe.
„Diferența în coloana a crescut“ (grafice 5c, 6c, 8c, 9c) sunt completate în cazul creșterii costului bunurilor, și în coloanele 5b, 6b, 8b și 9b sunt puse liniuțe. Procedura de completare casetele 5-9 din tabelul facturii de corecție este prezentată în Tabelul. 1.
Document de corecție universal
Tabelul 1. Completarea tabelelor Count de facturi de corecție
Reducerea costurilor de mărfuri transportate în factura corectivă anterioară
Cu o scădere a costului bunurilor livrate, lucrările efectuate și serviciile prestate pe baza unei facturi de corecție vânzătorului de a deduce diferența dintre valoarea TVA calculată înainte și după ajustarea (p. 1, art. 169 și p. 13 Art. 171 din Codul fiscal).
La sfârșitul trimestrului III, vânzătorul a dat cumpărătorului o reducere de 10%, dar nu toate bunurile, și numai în ceea ce privește mașinile de cafea achiziționate anterior și fierbătoare electrice. Și 100 de unități au fost livrate cafetiere. la prețul de 2360 de ruble. pe unitate - 236 000 ruble. (Inclusiv TVA 36 000 de ruble), și ceainice electrice - 150 buc. la prețul de 1180 de ruble. pe unitate - 177 000 ruble. (Inclusiv TVA 27 000 rub.).
Figura 1. Factura de corecție în timp ce reducerea costurilor de livrare
Dealer facturi de corecție de înregistrare în registrul de cumpărare. După cum sa menționat deja, în cazul reducerii valorii mărfurilor vânzătorul înregistrează achizițiile de carte factură de corecție în aceeași perioadă fiscală în care a avut dreptul de deducere a TVA-ului (art. 1 pct. 13 Art. 171 și p. 10 Art. 172 Taxei Federația rusă).
Deducerea este posibil, pe baza unei facturi de corecție în cazul în care există un contract, acord sau alte documente primare ce confirmă acordul (Notă reală) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate mai devreme. Dreptul de deducere este reținut de către vânzător în termen de trei ani de la data corecției facturii. Ordinea de înregistrare în registrul de achiziții prevăzute la punctul 2.1 din scrisoarea FTS România.
Notă: corectarea facturii întocmite în conformitate cu cerințele stabilite la punctele 5.2 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal. În cazul în care nu sunt îndeplinite aceste cerințe, vânzătorul nu poate furniza valoarea diferenței deductibile pentru impozitare (Sec. 2, art. 169 din Codul fiscal).
Figura 2. Detaliu al Cărții achizițiilor de „Alpha“
Register corectarea facturii de către cumpărător în registrul de vânzări. La rândul său, cumpărătorul pe baza facturilor de corecție a recupera suma de „intrare“ TVA în valoarea diferenței dintre valoarea impozitului înainte și după reducerea costului de transport maritim (cop. 4 alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru, cumpărătorul trebuie să se înregistreze documentul în registrul de vânzări. Restaurarea „de intrare“ TVA-ul se face de către cumpărător, în perioada fiscală în care a primit:
- sau documente primare pentru a reduce costul bunurilor achiziționate;
- o factură emisă de corecție de către vânzători.
Ordinea parametrilor de corecție reflexie a facturii în vânzări registrul specificat la punctul 2.4 scrisoarea FTS România.
În plus, acesta a inversat suma facturată TVA și excluzând reduceri (63 000 freca.), Și a recunoscut cifra cu reducere (56 700 rub.). De asemenea, cumpărătorul este parțial restaurat să fie plătit la valoarea de „intrare“ TVA luată anterior o deducere în valoare de 6.300 de ruble. (63 000-56 700).
Organizația vânzări de carte, cumpărătorul a înregistrat o factură de corecție după cum urmează (fig. 3).
Figura 3. Detaliu Cărți de vânzare de „Betta“
Cum de a face o factură de corecție la creșterea costului bunurilor
Creșterea valorii mărfurilor livrate anterior, lucrări sau servicii de către vânzător luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru perioada în care au fost expediate (pag. 10 Art. 154 din Codul fiscal), dar nu și în perioada de ajustare. Deci, în cazul în care au avut loc în diferite perioade fiscale de expediere, și creșterea ulterioară a valorii sale (și o creștere corespunzătoare a bazei de impozitare), vânzătorul va trebui să plătească taxe și penalități, precum și de a depune o declarație de TVA revizuită.
Acesta reflectă datele din factura originală, precum și detaliile specifice ale costului de livrare, după creșterea prețurilor - 306 800 ruble. (Inclusiv TVA 46 800 freca.) Și diferența dintre datele înainte și după creșterea costului de aprovizionare (fig. 4).
Figura 4. Factura de corecție cu o creștere a costurilor de livrare
Înregistrați-factură de corecție vânzătorului în registrul de vânzări. După cum sa menționat deja, creșterea vânzător la costuri de livrare luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru perioada fiscală în care această livrare de bunuri, lucrări sau servicii a fost efectuat. Prin urmare, vânzătorul trebuie să fie modificată printr-o foaie suplimentară în vânzările de carte doar pentru perioada în care mărfurile au fost expediate, lucrările efectuate, serviciile prestate. Procedura de înregistrare a unei facturi de corecție a vânzărilor de carte este prevăzută la punctul 2.3 scrisoarea FTS România.
Figura 5. Detaliu de vânzări suplimentare de carte foaie de „Alpha“
Notă: până în prezent, nu este clar dacă organizația poate include o factură de corectare a mărfurilor, lucrări sau servicii, care au crescut costurile și bunurile, lucrările, serviciile, costurile au scăzut. De asemenea, este neclar, ca și în acest caz, înregistrați o factură de corecție în registrul de achiziții și vânzări cartea mare.
Înregistrați-factură de corecție către cumpărător în registrul de cumpărare. Prin creșterea costului bunurilor livrate, lucrări sau servicii diferența dintre valoarea TVA-ului înainte și după majorarea este dedusă din cumpărătorul bunurilor, lucrărilor și serviciilor (pag. 13 Art. 171 din Codul fiscal).
Exercita dreptul de a deduce Poate cumpărător în perioada fiscală în care a obținut factura de corecție, precum și un document care să confirme acordul cumpărătorului de a schimba costul de livrare. Ordinea parametrilor de reflecție facturi de corecție către cumpărător în registrul de cumpărare explicat la punctul 2.2 scrisoarea FTS România.
Figura 6. Un fragment de achiziții de carte de „Betta“, prin creșterea costurilor de livrare
Cum de a corecta erorile din facturile de corecție
În plus, trebuie să indicați data corecției facturii (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 23.10.08 № 03-07-09 / 34 al Serviciului Fiscal Federal România 06.05.08 № 03-1-03 / 1924 MFTS România la Moscova din 17.11.09 № 16-15 / 120352).
În cazul în care organizația-vânzătorul a fost o factură de corecție, modificările la factura originală pentru a face mai. Acest lucru este afirmat într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal România. Este permis să facă corecțiile necesare în factura de corecție. Corecțiile sunt efectuate în același mod ca și într-o factură obișnuită
Ai o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou