Eliminarea dublei impuneri privind impozitul pe venitul personal, ținând cont de 376-FZ
De multe ori, situații apar atunci când venitul contribuabilului - rezident al România, a obținut în străinătate sunt impozitate de două ori - o dată în străinătate și o dată deja în România. O situație similară poate să apară în ceea ce privește nerezidenților în România venituri, precum și locuitorii României - cetățeni străini.
În acest articol considerăm procedura pentru eliminarea dublei impuneri a impozitului pe venit pe venitul personal.
Obligația de a plăti impozitul apare atunci când există un obiect de impozitare.
Venituri în conformitate cu articolul 41 NKRumyniyapriznaetsya beneficii economice în numerar sau în natură sunt luate în considerare în cazul posibilității evaluării sale și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate în conformitate cu capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice“ din Codul fiscal.
Veniturile pot fi obținute din ambele surse din România și din surse externe România. Și contribuabilii - rezidenți fiscali din România trebuie să plătească impozitul pe venitul personal pe venit peste doi, iar contribuabilii care nu sunt scutite de impozit rezidentă în România, numai pe venitul obtinut din surse din România.
În scopuri fiscale, definirea statutului unei persoane ca rezident fiscal în România se face cu prevederile articolului 209, alineatul 1 al articolului 232 situații NKRumyniyav în cazul în care, în special, efectuate eliminarea dublei impuneri internaționale.
Pe baza paragrafului 2 al articolului 207 rezidenți NKRumyniyanalogovymi sunt persoane care de fapt sunt în România timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive.
Eliminarea dublei impuneri plata impozitelor pe venitul personal sunt reglementate de articolul 232 din Codul fiscal, deja numit de noi mai sus.
plătite efectiv de către contribuabil, rezident fiscal în România, în afara România, în conformitate cu legile altor state cu suma impozitului pe venit, a primit în afara România, nu sunt luate în considerare pentru plata taxei în România, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul în cauză (acord) pentru evitarea dublei impuneri ( paragraful 1 al articolului 232 din Codul fiscal).
Astfel, pentru eliminarea dublei impuneri între statele încheie un contract (acord) pentru evitarea dublei impuneri.
Multe acorduri conțin prevederi privind nediscriminarea cetățenilor statelor contractante. Definiția nediscriminării, astfel cum sunt specificate în acordurile de evitare a dublei impuneri, ținând seama de practica internațională înseamnă că, în cazul în care taxa este percepută la partidele naționale străine și proprii lor în aceleași condiții, el ar trebui să aibă aceeași formă, atât în ceea ce privește baza de impozitare, precum și metoda de evaluare a acestuia , care ar trebui să fie aceeași rată. Formalitățile legate de impozitare (declarație, termenele de plată prevăzute, și așa mai departe) nu ar trebui să fie mai oneroase pentru străine decât pentru partidele lor naționale.
rate diferite se aplică impozitul pe venitul personal, în funcție de rezidență fiscală, și nu pe persoană și nu sunt discriminatorii.
Astfel, contribuabilul - rezident al România nu are dreptul să compenseze taxa, pe care a plătit în străinătate, în plata impozitului pe venitul personal în România.
Prin urmare, valoarea impozitului pe veniturile obținute de un rezident al România de la o sursă din Republica Belarus plătit în Republica Belarus, pot fi utilizate pentru plata taxei în România, în conformitate cu prevederile Acordului dintre România și Republica Belarus și Codul Fiscal rus.
În virtutea paragrafului 2 al articolului 232 din Codul fiscal, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal pentru scutirea de impozit, compensare, primesc deduceri fiscale sau alte stimulente fiscale, un contribuabil trebuie să prezinte autorităților fiscale:
- o confirmare oficială că el este un rezident al unui stat cu care România a încheiat o forță în cursul perioadei fiscale respective (sau o parte a acesteia) contractul (acordul) pentru evitarea dublei impuneri;
- un document privind veniturile încasate și plătite în afara fiscal România, aprobat de autoritatea fiscală a statului străin.
Confirmarea menționată anterior trebuie depuse la autoritatea fiscală, precum și ca agent fiscal pentru care această recunoaștere este baza pentru non-Reținerea impozitului pe venitul personal în plata venitului sau impozitare prevăzut în ratele de acordul în cauză.
Astfel, în cazul în care o persoană fizică - un rezident al unui stat străin cu care România a semnat un acord privind evitarea dublei impuneri, agentul de impozitare o confirmare a faptului că acesta este un rezident al unui stat străin, iar veniturile sale au primit în temeiul contractului cu organizația - agentul fiscal, în conformitate cu acest acord nu este supusă impozitării în România, agentul fiscal are dreptul să nu dețină pe o astfel de impozit pe venit pe venitul personal.
Ca o comandă specială restituirea impozitului pe agenții de venitul personal impozitul reținut la sursă pe venitul persoanelor fizice - rezidenți ai țărilor străine înainte de prezentarea de dovezi corespunzătoare, NKRumyniyane instalate, ar trebui să se bazeze pe dispozițiile articolului 78 NKRumyniyas Depunerea termenul limită de confirmare a statutului de rezident prevăzut la articolul 232 NC Federația rusă.
În cazul în care organizația trebuie să confirme statutul unei persoane ca rezident al statului străin respectiv organizarea transmiterea documentelor către autoritatea fiscală la locul de înregistrare pentru taxa non-reținere la sursă asupra veniturilor, care sunt scutite de impozitare în conformitate cu un tratat internațional privind evitarea dublei impuneri, nu este necesar.
Obligația de a prezenta documentele relevante autorității fiscale revine contribuabilului.
În rapoartele de știri Serviciului Fiscal Federal România „Cu privire la procedura de confirmare a statutului de rezidenta fiscala România“ (în continuare - informații) stabilește procedura de confirmare a statutului de rezidenta fiscala România.
Conform informațiilor de confirmare este dată într-un singur exemplar, cu excepția următoarelor cazuri:
- în cazul în care, în conformitate cu legile unei țări străine este necesară prezentarea simultană a autorității fiscale a unui stat străin a două sau mai multe copii ale confirmare, apoi, cu condiția ca autoritățile competente ale acestui stat, în conformitate cu procedura stabilită notificat Serviciul Fiscal Federal al prevederilor legale de mai sus, un număr corespunzător de copii ale confirmărilor;
- în cazul în care contribuabilul necesită două sau mai multe copii ale confirmari pentru un an calendaristic pentru direcționarea mai multe contrapartide, cu setul corespunzător de documente pentru fiecare dintre părțile contractante se eliberează într-un singur exemplar pentru fiecare confirmări.
Confirmarea poate fi emisă nu numai pentru anul calendaristic curent, dar și pentru anii precedenți, sub rezerva disponibilității tuturor documentelor necesare relevante pentru perioada solicitată.
Confirmarea statutului de rezident fiscal în România se efectuează:
- eliberarea unui certificat de probă stabilit;
- semnat și ștampilat formular de document, stabilit de legislația unui stat străin (prezența unor astfel de forme și de informare cu privire la această FTS România de către autoritățile competente ale statului).
Termenul de examinare a cererilor de certificat trebuie să fie de 30 de zile calendaristice de la primirea tuturor documentelor necesare la inspecția Interregionala a Serviciului Fiscal Federal România.
În conformitate cu alineatul 3 al articolului 232 NKRumyniyapri calcularea sumei impozitului pe veniturile companiei străine controlate se aplică procedura de compensare valoarea taxei plătite într-o țară străină în conformitate cu punctul 11 al articolului 309.1 din Codul fiscal. Pe baza afirmat că normele valoarea taxei calculate în ceea ce privește profiturile societăți străine controlate pentru perioada în cauză poate fi redusă, în special, cu valoarea taxei calculate în ceea ce privește acest venit, în conformitate cu legile țărilor străine. Acest lucru presupune că o astfel de valoare a fost documentată. În cazul în care România nu este acorduri internaționale valabile România încheiate cu statul (teritoriu) privind impozitarea, contribuabilul trebuie să asigure documentele justificative de către autoritatea competentă a unui stat străin, care este autorizată să efectueze controlul și supravegherea în domeniul taxelor.
Conform acestor modificări plătite efectiv de către o persoană fizică - domiciliul fiscal în România, în afara România, în conformitate cu legile altor state cu efecte de impozit pe venit, obținute într-o țară străină nu vor fi eligibile pentru plata taxei în România, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul internațional relevant România pe impozitare.
În cazul în care un tratat internațional de România privind impozitarea oferă credite în România, valoarea taxei plătite de către o persoană fizică - rezident fiscal România într-o țară străină cu veniturile sale la un astfel de credit se va face de către autoritatea fiscală în modul prevăzut la punctele 2 - 4 al articolului 232 din Codul fiscal .
Pe baza paragrafului actualizat 2 al articolului 232 NKRumyniyazachet în România, valoarea taxei plătite de către o persoană fizică - rezident fiscal România într-o țară străină cu veniturile care urmează să fie efectuate la sfârșitul perioadei fiscale. Baza pentru offset va fi prezentată într-o astfel de declarație fiscală individuală, care se specifică sub rezerva pentru a compensa valoarea taxei plătite într-o țară străină. Vă rugăm să rețineți că valoarea taxei plătite de către o persoană fizică - rezident fiscal România într-o țară străină cu veniturile primite de acesta, care urmează să fie compensate în România, pot fi revendicate în declarațiile fiscale depuse în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale în care a primit o astfel de venituri.
Pentru a compensa declarația fiscală este necesară pentru a furniza documente care confirmă suma primită în veniturile statului străin și plătit ca impozit pe venit în țară străină emise (certificat) de către autoritatea statului străin, precum și traducerea lor legalizată în limba română (paragraful 3 al articolului 232 Codul Fiscal).
Documentele care urmează să fie atașat la declarația fiscală ar trebui să reflecte tipul de venit, valoarea veniturilor, anul calendaristic în care a fost primit venitul, iar valoarea taxei și data plății de către contribuabil într-o țară străină.
În locul documentelor contribuabilul are dreptul de a depune o copie a declarației fiscale întocmite de el într-o țară străină, și o copie a documentului de plată care confirmă achitarea taxei și traducerea lor legalizată în limba română.
În cazul în care impozitul pe venitul obținut într-o țară străină a fost reținut la sursa de plată venit, informațiile necesare cu privire la sumele de venit și sumele impozitul reținut la sursa de plată plătite într-o țară străină se depune de către contribuabil, pe baza unui document emis de sursa de venit, împreună cu o copie acest document și traducerea legalizată în limba română.
Vă rugăm să rețineți că valoarea taxei care urmează să fie compensate vor fi stabilite ținând cont de prevederile tratatului internațional relevant din România în domeniul fiscal. Contorizat atunci când se calculează valoarea taxei în România va fi supusă prevederilor Codului fiscal în vigoare în ceea ce privește ordinea de calcul fiscală în perioada fiscală în care venitul a fost obținut într-o țară străină (alineatul 4 al articolului 232 din Codul fiscal).
În conformitate cu punctul 5 al articolului 232 din Codul fiscal, în cazul în care un tratat internațional de România privind impozitarea prevede scutirea totală sau parțială de la impozitare în România orice tip de venit ale persoanelor fizice care au domiciliul fiscal într-un stat străin, care a semnat o scutire de contract ( reținere) impozit la sursa de plată a venit în România sau de returnare, înainte de taxa reținută la sursă în România se va face în modul prevăzut de punctele 6 - 9 din articolul 232 din Codul fiscal.
Astfel, punctul 6 al articolului 232 NKRumyniyaopredeleno că, dacă nu se prevede altfel în Codul Fiscal, agentul de impozitare - sursa de plată venit în plata unor astfel de venituri este o persoană fizică nu reține impozit (sau o menține într-o altă dimensiune decât cea necesară în conformitate cu prevederile Codului fiscal), în cazul în care persoana fizică este un rezident fiscal al unui stat străin cu care România a încheiat un acord internațional în materie fiscală, care prevede scutirea totală sau parțială de la impozitare în România, tipul relevant de venit a. Pentru a confirma statutul de rezident fiscal al unei țări străine astfel de persoană are dreptul de a prezenta agentului de impozitare - sursa de venit a pașaportului cetățeanului străin sau alt document prevăzut de legislația federală sau recunoscute, în conformitate cu tratatul internațional România ca un document de identitate al unui cetățean străin.
În cazul în care cu condiția ca documentele de mai sus nu este posibilă pentru a confirma prezența unui cetățean străin rezident fiscal al unui statut de țară străină, cu care România a încheiat un acord internațional privind impozitarea, pe baza cărora scutirea veniturilor din impozitare în România, agentul de impozitare - sursa de plată venit la un cereri individuale care fizice se confruntă cu o confirmare oficială a statutului de rezident fiscal al statului cu care România a încheiat Intern tratat încărcător proiectil privind impozitarea.
Vă rugăm să rețineți că confirmarea de mai sus trebuie să fie emisă de către o autoritate competentă a statului străin, autorizat să emită astfel de probe, pe baza unui acord internațional privind impozitarea România. În cazul în care o astfel de dovadă este într-o limbă străină, o persoană este prezentat și traducerea legalizată în limba română.
Dacă confirmarea statutului de rezident fiscal al unui stat străin este reprezentat de un agent fiscale individuale - sursa de plată a venit după data plății, să fie scutite de la impozitare pe baza unui tratat internațional de România privind impozitarea și reținerea impozitului asupra acestor venituri, un agent fiscal va restitui impozitul reținut în ordine prevăzută în clauza 1 al articolului 231 NKRumyniyadlya restituirea taxei plătite în plus (punctul 7 al articolului 232 din Codul fiscal).
Datele privind persoanele fizice străine și a plătit venitul lor, din care, pe baza unui tratat internațional de România în domeniul fiscal nu a fost impozitată, valoarea impozitului returnat de agentul de impozitare - sursa de venit, sunt prezentate într-un astfel de agent fiscal la organul fiscal în cazul în care acestea sunt înregistrate în treizeci de zile de la data plății veniturilor (punctul 8 al articolului 232 din Codul fiscal).
Informațiile ar trebui să permită identificarea contribuabilului, tipul de venit plătit, suma plătită și data plății acestora. Pentru informații, care să permită identificarea contribuabilului, inclusiv informații sunt pașaport, o indicație privind naționalitatea.
În absența unui agent de impozit la data unei persoane pentru a confirma statutul de rezident fiscal al unei țări străine, eligibilitatea de exceptare pe baza taxei de tratat internațional al România în ceea ce privește impozitarea, o astfel de persoană are dreptul de a furniza dovada statutului de rezident fiscal al unui stat străin și traducerea legalizată în limba română limbă, împreună cu o cerere de rambursare a taxelor, declarația fiscală și dovada impozitului reținut la sursă și elegant pentru întoarcerea sa la autoritatea fiscală la locul de reședință (locul de reședință) a unei persoane fizice în România, în lipsa de reședință (ședere) persoana fizică în România la organul fiscal unde este înregistrat agent fiscal.
Rambursarea taxei se va face de către autoritatea fiscală în modul prevăzut la articolul 78 NKRumyniya (paragraful 9 al articolului 232 din Codul fiscal).