Selecții din jurnalele contabile
fundal
problema dublei impuneri poate afecta atât rezidenți fiscale și rezidenților nefiscale. Versiunea actuală a articolului 232 NKRumyniyane răspunde la toate întrebările care apar în astfel de situații. Iată câteva exemple.
rezidenți fiscale (de exemplu, persoane fizice, care sunt, de fapt cel mai puțin vRumyniyane 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive) la plata impozitului pe venitul personal, nu numai pe veniturile obținute din surse în Federația Rusă, dar și pe veniturile din activități în afara Federației Ruse. Acest lucru este prevăzut la articolul 209 din Codul fiscal. Se poate întâmpla ca obținute în străinătate trebuie să plătească impozit pe venit de două ori (atât în străinătate și în România). Prin urmare, se pune întrebarea dacă este posibil să se stabilească în afara impozitului plătit în străinătate, în plata impozitului pe venitul personal în România, și care este procedura de compensare fiscală?
Nerezidenții (adică persoane fizice care sunt pe territoriiRumyniyamenee 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive) pot primi venituri diferite în România. De exemplu, compania sau antreprenorul român poate plăti taxa în favoarea contabil străine se pot confrunta, inclusiv astfel de probleme: dacă să aplice o rată redusă a impozitului pe venit personal la veniturile nerezidenților, în cazul în care acest lucru este prevăzut de un tratat internațional, și dacă trebuie să obțină permisiunea de a taxa de inspecție privind aplicarea unei cote reduse?
Procedura de compensare impozitului plătit rezident fiscal în străinătate
Ca regulă generală, prevăzută de legislația în vigoare, impozitul plătit de un contribuabil rezident în străinătate din veniturile obținute nu vor fi luate în considerare pentru plata impozitului pe venitul personal în România. Excepția este atunci când un acord internațional, posibilitatea unei astfel de set-off (n. 1, art. 232 din Codul fiscal).
Între România și Republica Belarus au semnat un acord cu privire la 21.04.95 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și proprietate.“ În conformitate cu acordul prevede că, în cazul în care cetățeanul român (rezident fiscal) a primit venituri din muncă în Belarus și a plătit impozitul pe venit acolo, cuantumul acestui impozit poate fi dedus din impozitul pe venit datorat în România (p. 20 din acord).
Pentru a dezactiva impozitul plătit în străinătate, o persoană care prezintă declarația fiscală română pentru impozitul pe venitul personal. Este necesar să se reflecte, printre altele, sub rezerva pentru a compensa valoarea taxei.
Pentru declarația fiscală trebuie să furnizeze documente care să confirme suma primită în țară străină și impozitul pe venit plătit pe ea. Aceste documente sunt emise (certificate) de către autoritatea statului străin. În ele, următoarele informații trebuie să fie înregistrate:
- tipul de venit;
- valoarea venitului;
- an calendaristic în care a fost primit venitul;
- valoarea taxei și data plății într-o țară străină.
În schimb, aceste documente un individ are dreptul de a aplica la declarația fiscală pentru copie personală de returnare de impozit pe venit, pe care a prezentat într-o țară străină, și o copie a documentului de plată care confirmă achitarea taxei.
În cazul în care taxa este plătită pentru „agent fiscal“ rezident strain, este necesar să se prezinte un document cu privire la valoarea veniturilor primite în fiecare lună a anului calendaristic, și se reține taxe.
În cazul în care aceste documente sunt într-o limbă străină, acestea trebuie să fie traduse în limba română și să asigure traducerea de către un notar.
În cazul în care România nu face cu acest lucru sau că starea externă a actualului contract privind evitarea dublei impuneri, impozitul pe același venit este obligat să plătească de două ori: în România și în străinătate (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 02.11.11 № 03-04-05 / 8 -852). Pentru o listă de tratate internaționale privind evitarea dublei impuneri pot fi găsite, în special, pe site-ul România FTS
Caracteristici reținerea impozitului pe venitul personal pe veniturile nerezidenților
Ca regulă generală, aplicabilă ratei nerezidentului impozit pe venit de 30% (p. 3, v. 224 RF). Dar dacă dogovoromRumyniyaustanovleny internațional alte norme (inclusiv scutirea totală de la plata impozitului pe venit în Federația Rusă), domeniul de aplicare al tratatului internațional (art. 7 din Codul fiscal).
Pentru a aplica cota de impozitare corectă, compania contabil, care angajează un străin, trebuie să verifice dacă România a semnat acorduri internaționale relevante cu statul de cetățenie al angajatului, precum și să solicite documentele angajaților care confirmă statutul său.
Confirmarea statutului de non-rezident
Pentru a confirma statutul de rezident fiscal al unui stat străin cu care România a încheiat un acord internațional privind scutirea de impozit integrală sau parțială, o persoană care este un document de identificare a agentului de impozitare (de exemplu, pașaport). În general, pentru acest agent de impozitare ar trebui să fie suficientă.
Data limită de depunere a confirmării
Un document care confirmă statutul fiscal al angajatului, este mai bine să primiți înainte va fi plătit de venituri. În cazul în care, cu toate acestea, o confirmare va fi prezentat mai târziu, la data plății, să fie scutite de la impozitare, agentul fiscal va fi obligat să restituie taxa excesivă reținere la sursă, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 231 din Codul fiscal.
Comunicarea cu autoritățile fiscale
De asemenea, legea reglementează situația în care un rezident fiscal al unei țări străine trebuie să se aplice în mod direct la biroul fiscal de la locul de reședință (locul de reședință), în România, pentru o rambursare de impozit. Acest lucru poate fi necesar în cazul în care domiciliul fiscal primit confirmarea statutului lor (pe care am menționat mai sus), iar relația cu agentul fiscal în nici un territoriiRumyniyau el. În cazul în care străinul nu are un loc de reședință (ședere) în România, documentele de rambursare a taxei va fi în măsură să se supună inspecției locului de înregistrare a agentului fiscal, care a fost primit anterior venit.
Gratuit treci toate agent fiscal de raportare pentru impozitul pe venitul personal