Garanția bancară pentru astăzi este una dintre cele mai populare servicii. Aplicând astfel de obligații, este posibilă asigurarea riscurilor financiare care apar uneori în cazul în care contrapartida refuză să își îndeplinească obligațiile în ceea ce privește executarea contractului.
Garanția bancară - ce este?
garanție bancară - o garanție (angajament) a băncii, uneori - o societate de asigurare, o instituție de credit, furnizate în formă scrisă sau electronică, care se eliberează în conformitate cu instrucțiunile comitentului (cealaltă persoană) să plătească beneficiarului (de exemplu, creditor) o anumită sumă de financiare conform termenilor contractului (contract). Garant are, de asemenea, să plătească contractul convenit o sumă fixă de bani, numai în cazul în care beneficiarul va furniza cerința prevăzută în scris. Astfel, garanția bancară va intra în vigoare de la data emiterii și va avea perioada de valabilitate specificată în contract. Valabilitatea acesteia, precum și suma de bani, pot fi oricare ca și pentru entitățile juridice și pentru IP.
În unele cazuri, furnizarea unei garanții bancare este o condiție prealabilă. De exemplu, este necesar să le furnizăm înainte de semnarea unui contract de importanță de stat. În conformitate cu Legea nr. 44-F3, aceasta poate fi asigurată și pentru a asigura participarea la licitație. concursuri sau oferte.
Ce documente confirmă valabilitatea contabilității unei garanții bancare?
Ca urmare a Hotărîrii Plenului RF de la 23.03.12, № 14, p. 3 „Cu privire la unele probleme de practici de soluționare a litigiilor ...“ garanția bancară care se emite în format electronic, sub forma unui mesaj prin utilizarea serviciilor de sistem de telecomunicații SWIFT, este echivalent cu o garanție bancară emisă în scris.
În situațiile în care anumite cerințe pe care garantul sau beneficiarul nu le-au îndeplinit uneori atunci când eliberează o garanție bancară împreună cu aceasta, nu este o scuză pentru refuzul de a lua în considerare garanția. Pe baza unui temei juridic, persoana în cauză poate dovedi foarte bine fiabilitatea tranzacției prezentând dovezi solide.
Caracteristicile distinctive ale garanției bancare
Termen pentru care se emite o garanție bancară. trebuie să fie indicată în mod obligatoriu în garanția bancară. Prin valabilitatea garanției, garanția poate fi egală, mai mică sau mai mare decât perioada pentru care obligațiile trebuie îndeplinite. În cazul în care garanția bancară nu conține informații despre perioada în general, atunci se consideră neînregistrată - în conformitate cu articolul 432 din Codul civil al Federației Ruse.
De regulă, cine acționează ca beneficiar - este indicat în garanție. Dar, așa cum arată practica soluționării litigiilor, chiar dacă beneficiarul nu va fi indicat în document, garanția bancară va rămâne într-adevăr în vigoare.
Garanția bancară nu este valabilă în cazul în care garantul eliberarea garanției produce benefetsiaru fără un acord în scris, încheiat în prealabil între garant și principalul. În principiu, există o altă opțiune: Înainte de a elibera beneficiarul garanției bancare, principalul obligat poate încheia un acord de garanții, care va prevedea termenii și condițiile prevăzute de viitorul garanției bancare. În special, garantul contractului poate fi scris corect, el va fi capabil de a solicita anumite considerare în numerar de recurs de la printsipiala, dacă el (garantul) să plătească beneficiarul sumei financiare a anumitor termeni financiari, în conformitate cu cerințele contractului expus.
În ceea ce privește tranzacțiile care vizează achitarea obligațiilor în temeiul contractului de împrumut, ele nu fac, de asemenea, obiectul impozitării TVA. Deoarece toate operațiunile asupra împrumutului sunt scutite de impozitare în conformitate cu legislația în vigoare în prezent.
Excepții sunt tranzacțiile apărute în cazurile de emitere de garanții bancare de către societățile de asigurare. Aceste servicii sunt supuse TVA-ului.
Obligația garantului - în îndeplinirea obligațiilor în conformitate cu garanția bancară de a reflecta în contabilitatea tuturor intrărilor.
Contabilizarea primirii de către garant a fondurilor către beneficiar
În cazul în care numerarul este primit de la garant printr-o metodă de numerar, beneficiarul trebuie să recunoască venitul din vânzarea (vânzarea) de bunuri, servicii sau lucrări, deoarece garanția a furnizat o plată. În cazul obligațiilor legate de plata dobânzii în conformitate cu o garanție neconfirmată, beneficiarul ar trebui să înregistreze în cont venituri neoperative care vor avea forma dobânzii aferente împrumutului.
Modalitățile în care contabilitatea poate fi efectuată de beneficiar în cazurile în care acesta îndeplinește obligațiile care îi revin în temeiul garanției
Contabilitatea pentru aceeași garanție se efectuează în contul off-balance 008 "Securizarea pasivelor și plăților primite". Suma din acest cont trebuie să fie egală cu cifra prevăzută de contract.
Eliminarea sumei din contul din afara bilanțului are loc treptat, datorită rambursării datoriei.
Caracteristicile garanțiilor bancare contabile într-un sistem simplificat de impozitare
De îndată ce fondurile obținute de la beneficiar garant (sau acordul) pentru contul de debit 51 „Conturi de regularizare“, iar contul de credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, contabilul trebuie să într-o carte specială pentru a fixa cablajul. În același timp, datoria principală va fi reflectată în contul de debit 76 - împrumut (conturi 62, 76, 78, The subcont 58-3), în conformitate cu punctele de vedere ale obligațiilor sale.
În acest caz, garanția bancară va fi contabilizată în contul off-balance 008 ("Securitatea obligațiilor și plățile primite"). Suma din cont va fi egală cu suma specificată în contract și va fi retrasă treptat, în urma rezultatelor rambursării datoriei.
Cum garanția bancară ține cont de principalul obligat
În cazul în care o garanție bancară, emisă de o bancă sau de o instituție de credit, trebuie luată în considerare valoarea impozitului pe venit ca una dintre componentele cheltuielilor neoperative. În cazul în care garanția este emisă de o societate de asigurări, atunci o astfel de operațiune va fi luată în considerare pentru impozitul pe venit.
Recompense acordate garantului: contabilitate
Acest tip de contabilitate depinde și de tipul obligației. De exemplu, dacă cumpărătorul care achiziționează proprietatea va oferi o garanție bancară vânzătorului, aceasta va fi tratată ca o cheltuială legată de achiziționarea proprietății.
Exemplu de înregistrări contabile în acest caz:
Valoarea remunerației garantate, care este inclusă în valoarea reală a activului - debitul contului (01, 07, 08, 10, 41, ...) - contul 76 credit.
Plata remunerației către contul de garanție - debit 76 - contul de credit 51.
În cazul în care garanția este emisă după formarea valorii efective a activelor, înregistrările contabile ar trebui să fie după cum urmează:
Contul de debit 91.2 - contul de credit 76.
Dacă se dorește, pot fi adăugate costuri suplimentare la alte cheltuieli în mod egal pe întreaga durată a contractului. Politica contabilă prevede afișarea obligatorie a metodei alese: contabilizarea pentru care se vor efectua costuri suplimentare de împrumut sau o contabilitate uniformă în perioada de creditare sau - într-un moment în care acestea apar.
Ca rezultat, intrările contabile vor fi afișate astfel:
Cont de debit 91.2 - cont de credit 76 (care indică valoarea compensației către garant)
Contul de debit 76 - Contul de credit 51 (cu afișarea plății remunerației).
Garanție bancară: emisă în scopul asigurării altor obligații
Valoarea remunerației poate fi calculată ca parte a cheltuielilor neoperative, de exemplu pentru a asigura plata taxelor vamale (plăți), plata impozitelor, aplicarea unei proceduri declarative de rambursare a TVA etc.
Costurile unei garanții bancare în scopuri de impozit pe profit sunt recunoscute numai cu condiția ca aceste cheltuieli să fie pe deplin confirmate și justificate din punct de vedere economic și că direcția lor este legată de primirea venitului. În aceste cazuri, remunerația este reprezentată integral în scopuri fiscale.