Pentru întreprinderile care vând bunuri (servicii, lucrări) la export, legislația dă dreptul la o rambursare de TVA sumele înregistrate în producția de bunuri. În continuare, ia în considerare ordinea de impozitare și de rambursare a TVA pentru operațiunile de export.
Procedura de rambursare a TVA la operațiunile de export
Produse (servicii, lucrări) vândute la export către companiile străine, sunt supuse TVA-ului la rata de 0%, prin urmare, scutite de impozit în buget.
Starea de restituire a TVA la export este de a confirma faptul că materialele achiziționate (servicii) au fost utilizate în producția de bunuri sau bunurile achiziționate au fost vândute companiilor străine.
Rambursați valoarea TVA-ului plătit de organizația poate fi în două moduri:
- Ia valoarea TVA-ului de la buget pentru contul curent, organizația nu trebuie să aibă datorii la buget;
- Înregistrarea rambursarea TVA a sumei plătite în ceea ce privește plățile viitoare la buget.
Organizația exportatorului poate obține o rambursare a TVA-ului la export în cazul în care furnizorul de materiale (servicii) și bunuri pentru vânzările la export să plătească TVA la buget, în caz contrar, organizația-exportator nu are dreptul la o rambursare a TVA-ului la export.
Pentru rambursarea sumei TVA după vânzarea mărfurilor pentru export, trebuie să confirmați punerea în aplicare a documentelor de export. Lista documentelor necesare este dată, paragraful 1 al articolului 165 din Codul fiscal. Confirmare vânzări la export pe termen este de 180 de zile de la data marchează serviciul vamal, în conformitate cu punctele 9 și 10 ale articolului 165 din Codul fiscal. Pachetul de documente trimise la taxa în locul înregistrării. Odată cu adoptarea documentelor de data biroul fiscal verifică documentele transmise cu documentele care sunt în autoritățile vamale, inspecția nu mai mult de trei luni. În acest caz valoarea TVA-ului plătit de către societatea revine în termen de 14 zile de la data deciziei.
Este important de remarcat faptul că procedura de aplicare a deducerilor fiscale pentru vânzarea la export a mărfurilor, următoarele:
- Recuperarea TVA suma prezentată este realizată la momentul determinării bazei de impozitare (punctul 3 al articolului 172 din Codul fiscal);
- Deducere din valoarea taxei calculate pe zi 181 calendaristic în lipsa documentelor justificative, se efectuează într-o zi, ceea ce corespunde la calcularea ulterioară a TVA-ului la rata de la 0% (punctul 10 al articolului 171, alineatul 3 al articolului 172 din Codul fiscal).
Luați în considerare condițiile de restituire a TVA la export:
- Încheierea unui contract cu un cumpărător străin, care arată ordinul de plată: plată anticipată sau efectivă atunci când bunurile sunt expediate;
- O tranzacție pașaport în bancă. În cazul în care bunurile sunt livrate la valoarea totală a contractului (acordului), este necesar să se închidă pașaportul tranzacției;
- plată în avans în contul. În termen de 14 zile, trebuie să creați un certificat de operare, în care se precizează scopul obținerii de fonduri;
- Formular de expediere, cota de TVA de 0%;
- Închirierea statistică Departamentul de Administrația Vămilor raport lunar. Raportul trebuie să precizeze codul SH asupra bunurilor vândute;
- Formular o declarație pentru a confirma TVA-ul la rata de 0%. Lista documentelor menționate la articolul 165 din Codul fiscal;
- Completați declarația de TVA. În secțiunea 4 și secțiunea 6 trebuie să precizeze codul tranzacțiilor de export;
- Datele sunt introduse în programul de TVA PIC. Datele generate în format electronic și trimise la IRS;
- Primirea cerințelor IRS documentația pentru un audit birou.
Rambursarea TVA-ului la export, de exemplu,
Luați în considerare modul de a reflecta restituirea TVA la export, ca un exemplu:
Contabil de „primăvară“ a format următorul postarea privind restituirile de TVA pentru export: