În timpul crizei, mulți vânzători cu amănuntul iau bunurile de la angrosiști „pentru punerea în aplicare.“ Acest lucru înseamnă că magazinele plătesc pentru livrare doar după ce mărfurile vor fi vândute către consumatori. În acest caz, partea nerealizată a livrării este returnat vânzătorului. Executarea acestei operațiuni este de multe ori ridică semne de întrebare cu experiență chiar și contabili. După cum se știe, există mai multe moduri, cum clearance-ul. Astăzi vă vom spune despre avantajele și dezavantajele fiecăreia.
A lua legatura cu realizarea
Autoritățile fiscale insistă, de obicei, că returnarea bunurilor nevândute ar trebui ca re-vânzare. Logica este simpla: o dată dreptul de proprietate asupra bunului au trecut la cumpărător, atunci eșecul livrării clientului devine vânzător el însuși, și fostul furnizor - cumpărător.
CJSC „en gros“ cumpără piese de la SRL „Plant“ și le vinde către compania „Shop“. Toate cele trei companii sunt plătitori de TVA. Prin acord verbal „Shop“ dreptul de a reveni „ridicata“ de livrare (40%) nu sunt solicitate de către consumatori. „En gros“ poate reveni „fabrica“ produse, la rândul său.
DEBIT 41 CREDIT 60
- 100 000 de ruble. (.. (118 RUB 118% x 100%) x 1000 buc) - produs obținut de la furnizor;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 18 000 de ruble. (.. 18 ruble x 1000 buc) - reflectă bunurile primite de TVA;
DEBIT 62 CREDIT 90
- 236 000 de ruble. (.. 236 ruble x 1000 buc) - pentru a vinde mărfurile către cumpărător;
DEBIT 90 CREDIT 41
- 100 000 de ruble. - reflectă costul de achiziție al bunurilor vândute;
DEBIT 90 CREDIT 68
- 36 000 de ruble. (.. 36 ruble x 1000 buc) - percepe TVA datorat bugetului;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 18 000 de ruble. - a depus deducerea TVA.
DEBIT 41 CREDIT 60
- 70 000 de ruble. (.. (236 RUB 118% x 100%) x 350 buc) - produs obținut de la furnizor (fostul cumpărător);
DEBIT 19 CREDIT 60
- 12 600 ruble. (.. 36 ruble x 350 buc) - reflectă bunurile primite de TVA;
DEBIT 62 CREDIT 90
- 41 300 ruble. (.. 118 ruble x 350 buc) - pentru a vinde mărfurile către cumpărător (fostul furnizor);
DEBIT 90 CREDIT 41
- 70 000 de ruble. (.. (236 RUB 118% x 100%) x 350 buc) - reflectă prețul de achiziție al mărfurilor vândute;
DEBIT 90 CREDIT 68
- 6300 ruble. (.. 18 ruble x 350 buc) - percepe TVA datorat bugetului;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 12 600 ruble. (.. 36 ruble x 350 buc) - prezentat de deducere a TVA;
DEBIT 60 CREDIT 62
- 82 600 ruble. (70000 + 12600) - creditate în conturile de plătit SRL „Store“, în contul datoriilor totale pentru mărfuri transportate;
DEBIT 60 CREDIT 62
- 41 300 ruble. - creanțe recuperabile SRL „Plant“ în detrimentul datoriilor totale pentru produsele rezultate.
În plus, „ridicata“ expus „plante“ factură pentru expediere 350 de articole de returnare în valoare totală de 41 300 de ruble. inclusiv TVA 6300 ruble. Această factură „en gros“ este înregistrată în registrul de vânzări, precum și pe baza acestora acumulată de TVA de plătit la buget în valoare de 6300 de ruble.
În contabilitate fiscală „en gros“, a reflectat un venit de 35.000 de ruble. (41 300 - 6300) și cheltuieli în valoare de 70 000 de ruble.
Pro și contra de realizare inversă
Efectuarea se întoarce ca reciproca a vânzării, compania respectă algoritmul descris la punctul 1 din scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 07.03.07 № 03-07-15 / 29. Se spune că, în cazul în care cumpărătorul a reușit să ia bunurile în cont, și numai apoi a revenit la furnizor, clientul trebuie să pună factura, iar vânzătorul - să-l înregistreze în achizițiile de carte. Numai în acest caz, dreptul furnizorului de a deduce TVA-ul privind returnarea produselor. Astfel, avantajul de implementare feedback-ul, care este garantat de către furnizorii elimină problemele cu reziduuri.
Al doilea dezavantaj este că, atunci când livrarea inițială a mărfurilor transferurile vânzător la bugetul de TVA și impozitul pe venit din valoarea totală a produselor livrate. În acest caz, este cunoscut faptul că o parte din partid este probabil să fie returnat. Și, deși furnizorul va returna TVA deductibilă și pentru a reduce venitul impozabil, acest lucru se va întâmpla mult mai târziu. Cu alte cuvinte, în timpul transportului, de fapt vânzătorul creditează bugetul, în loc de doar pentru a pune bani în circulație.
Transferul de proprietate după efectuarea plății
Pentru a evita punerea în aplicare a feedback-ului, mulți vânzători sunt prevăzute în contractul de vânzare, care dreptul de proprietate trece la cumpărător după efectuarea plății. Individul subliniază faptul că, chiar înainte de tranziție este permisă vânzarea ulterioară a produselor. O astfel de realizare este prevăzută de Codul civil (art. 491 CC RF).
În acest caz, vânzătorul reflectă transferul în contul de debit 45 și creditate în cele 41 (sau 43). Și a primit doar venituri pentru partea vândută a partidului, furnizorul arată punerea în aplicare. În ceea ce privește a mărfurilor reintroduse, furnizorul le deține în contul de debit 41 (sau 43) și creditul contului 45.
Să presupunem că firma „en-gros“ piese expediate „magazin“, dar în proprietate a contractului transferat numai după efectuarea plății. Alte informații - la fel ca în exemplul 1.
DEBIT 45 CREDIT 41
- 100 000 de ruble. - sunt expediate către cumpărător;
„Magazin“ transferat în contul de „venituri angrosiști pentru 650 de părți și 350 părți returnate. Contabil „Angrosisti“ face cablarea:
DEBIT 51 CREDIT 62
- 153400 freca. (.. 236 ruble x 650 buc) - a primit încasările din cumpărător;
DEBIT 62 CREDIT 90
- 153400 freca. - vinde mărfurile către cumpărător;
DEBIT 90 CREDIT 45
- 65 000 de ruble. (.. (118 ruble până la 118% x 100%) x 650 buc) - reflectă costul de achiziție al bunurilor vândute;
DEBIT 90 CREDIT 68
- 23 400 ruble. (.. 36 ruble x 650 buc) - percepe TVA datorată bugetului;
DEBIT 41 CREDIT 45
- 35 000 de ruble. ((118 RUB 118% x 100%) x 350 buc.) -. Retur preparat din cumpărător.
Avantajul acestei metode se întoarce reflectă în faptul că vânzătorul nu plătește taxe expediate, dar nu a fost încă plătit pentru livrare. Baza de impozitare va apărea numai pe faptul de a primi bani de la client.
Cu toate acestea, un risc destul de mare ca inspectorii verificarea în continuare a perceput TVA pentru toate de transport maritim, indiferent dacă veniturile au fost încasate. Angajații IRS cred că de multe ori: de bază ori NKRumyniyanalogovuyu trebuie să fie determinată în momentul expedierii, vânzătorul este obligat să plătească taxa, chiar și în cazul în care dreptul de proprietate nu a trecut la cumpărător. Prin urmare, companiile au ales această metodă, trebuie să fie pregătiți pentru posibile conflicte cu auditorii.
Transport și a reveni la acordul-cadru al Comisiei
Există un alt mod de a „ocoli“ punerea în aplicare a invers atunci când se întoarce. Acesta se află în faptul că producătorul și angrosist în locul contractului de vânzare semnat de contractul de comision. Producator devine formal principal, iar angrosist acționează ca un agent de comision. El nave de puncte de vânzare cu amănuntul bunurilor care aparțin principalului, iar porțiunea nerealizat preia și returnează proprietarului, adică producătorul. În acest caz, dreptul de proprietate asupra elementelor nerevendicate lăsate în urmă de principalul obligat (fabricant). Prin urmare, Comisia nu reflectă punerea în aplicare și nu plătește taxe sau în timpul transportului sau atunci când reveniți.
Înlocuirea contractului de vânzare pe un contract de comision
Unii angrosiști du-te la truc. Ei fac doar două acorduri: cumpărarea și vânzarea și a Comisiei. Inițial, întregul lot de mărfuri transportate la client ca parte a contractului de achiziție. La sfârșitul unei perioade (de exemplu, lunar sau trimestrial) contabil arată, cât de multe unități au fost plătite, și cât de multe întors. Apoi, distruge facturi și facturi, și în loc să le scrie în altele retrospectivă. Printre noile documente arată că plătite și unitățile de mărfuri realizate au fost livrate pe un contract de vânzare, și sa întors - în temeiul acordului de comision.
Inutil să mai spunem, înlocuirea documentelor - o afacere foarte riscantă. Oficialii fiscale, probabil suspectate gri „schemă“, când văd că un contract de comision de la o lună la alta, nici un venit. Inspectorii numiți contra-cec, în timpul căreia una dintre părțile contractante pot produce ocazional, o versiune veche a „primar“. Sau pur și simplu să vă spun verbal că, de fapt, există servicii de intermediere doar pe hârtie. Apoi, auditorii recalculat taxele care se bazează pe valoarea totală a transportului, inclusiv mărfurile returnate, și amendat organizația sau antreprenorul în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal. În plus, directorul și contabilul-șef poate fi tras la răspundere penală în conformitate cu articolul 199 UKRumyniya (cu condiția ca evaziunea fiscală comisă pe scară largă *).
* În conformitate cu articolul 199 UKRumyniyauklonenie plata impozitelor pe scară largă - este fie ascunde mai mult de 500 000 de ruble. timp de trei exerciții financiare consecutive, în ciuda faptului că ponderea taxelor neplătite este mai mult de 10 la suta din toate taxele datorate bugetului, sau ascunderea de mai mult de 1 500 000 de ruble.
Citat (dianga): Bună ziua!
Dorim să se întoarcă bunuri nevândute la furnizor prin emiterea unei facturi pentru o restituire. Furnizor insistă asupra faptului că aceasta poate lua numai mărfurile emise Tratatul de răscumpărare. Referindu-se la faptul că tratatul prevede că „livrează mărfurile devin proprietatea cumpărătorului din momentul primirii lor de către cumpărător în depozitul furnizorului și reprezentative semnarea a scrisorilor de trăsură cumpărătorului.“
dar există în plus. Acordul la prezentul acord, care prevede că „Cumpărătorul este obligat să restituie furnizorului toate să nu vândă mărfurile la prima solicitare a furnizorului într-un termen care nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la primirea solicitării de la furnizor“, dar niciodată nu precizate cum să fie rambursate.
Poate vom insista asupra și încă mai avem de a face un contract de răscumpărare?
Post-întrebare eliminat de către moderator. Întrebați, vă rugăm, întrebarea într-un nou fir.