Zolotova RO,
medic de contabilitate
credite angajaților
Multe organizații practica acordării de credite angajaților săi ca o achiziție majoră (apartament, mașină și așa mai departe. P.), iar tratamentul scump al angajatului sau a membrilor familiei sale. Aceste credite pot fi acordate o dobândă și fără dobândă, și, uneori, un angajator poate ierta datoria. Retragerea de fonduri sub forma unui împrumut, precum și toate fluxurile de numerar necesită documentarea și contabilizarea, precum și dreptul de impozitare.
La primirea și returnează numerar tehnica creditelor de registru nu este utilizat, pentru că nu se întâmplă vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.
Termenii acordului pot fi luate în considerare în tabelul 1.
Metoda de rambursare a creditului
Stingerea ordonatorul de credite rezultat poate, de asemenea, după cum se pare - de a face organizația casier, transferul de fonduri într-un cont bancar și să solicite o deducere împrumut din salarii suma
consecințe fiscale pentru părțile
Cantitatea de agent de credite debursate nu este deductibilă cheltuiala. În consecință, returnarea creditului nu este venitul organizației. Dar, în cazul în care se emite împrumutul cu dobândă, valoarea dobânzilor primite în conformitate cu un astfel de contract este un venit non-exploatare și supuse taxei în conformitate cu alin. 2 n. 4 linguri. 328 și p. 1 lingura. 346.15 NKRumyniya.
Valoarea beneficiilor materiale, conform contractelor de împrumut fără dobândă „uproschentsev“ nu au fost luate în considerare la stabilirea obiectului impunerii plătite în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat.
Acum, să se ocupe de impozitare a debitorului - persoană fizică, și anume, impozitul pe venitul personal. În cazul în care împrumutul, care se eliberează organizației angajaților, potrivit unui contract sau acord liber interes mai mic decât 2/3 rata CBR refinanțare, apoi, în conformitate cu revendicările. 1 pct. 2 linguri. 212 din Codul fiscal, la angajat există un beneficiu material din economii de fonduri lor, impozabile. Momentul obținerii acestui beneficiu material de sub nr. 3, n. 1 lingura. 223 NKRumyniyayavlyaetsya:
Calculul în sine câștigului material poate fi făcută în conformitate cu formula:
Mw (câștig material) = Cs (Suma creditului) x (2/3 v. P. (Refinanțare rata procentuală care acționează la data rambursării integrale sau parțiale a creditului (pentru împrumut gratuit) sau data plății dobânzii împrumutului (pentru împrumut de interes )) - v s (rata dobânzii la contractul de împrumut)) ... 365 (366) (zile calendaristice pe an - 365 într-un an bisect - 366) x P (perioada de împrumuturi (la un împrumut fără dobândă) sau perioada pentru care se calculează dobândă (la un procent din împrumut) zile calendaristice).
Pe scurt, acest lucru poate fi reprezentat după cum urmează:
Mw = Cs x (2/3 v p - .. V s ..). 365 (366) x P
Baza de impozitare pentru câștig material este supusă impozitului pe venit personal la rata de:
- 35%, în cazul în care angajatul este o lingura rezidentomRumyniyasoglasno impozit n. 2. 224 NKRumyniya;
- 30%, în cazul în care un angajat nu este o lingura rezidentomRumyniyasoglasno impozit n. 3. 224 din Codul fiscal.
Câștigurile sub forma beneficiilor materiale derivate din economiile de interes pentru utilizarea împrumutată (credit) înseamnă întreprinzătorii individuali care aplică STS pentru veniturile obținute din activități comerciale, sunt supuse PIT la o rată de 35%, set n. 2 linguri. 224 din Codul fiscal, în modul prevăzut de capitol. 23 din Codul fiscal.
naștere forțată a fondurilor salariale ale angajaților pentru rambursarea datoriei pe împrumut nu este permis.
În acest caz, în cazul în care împrumutul a fost obținut pentru construirea sau achiziționarea de locuințe, precum și achiziționarea de teren ca casa de construcții sub, și din moment ce construit pe acest teren cu locuințe în Federația Rusă, iar angajatul nu și-a utilizat dreptul de deduceri de taxe de proprietate, potrivit abz.abz. 3 și 4, nr. 1 p. 1 lingura. 212 NKRumyniyadannaya câștigul material este scutit de impozitare. Cu toate acestea, pentru aceasta este necesar să se respecte anumite condiții:
Dar, în practică, autoritățile fiscale a emis un document numai în cazul în care contribuabilul va primi o deducere de proprietate prin intermediul dvs. angajator - agent fiscal. În cazul în care angajatul a decis pentru a obține deducerea proprietate în întregime prin oficiu fiscal, atunci procesul de eliberare din impozitul pe câștig material de interes pot fi probleme.
Legea federală № 113-FZ nu este soluționat problema data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale atunci când împrumuturile fără dobândă. Poate că, în această situație ar trebui să se aplice, de asemenea, regulile de paragrafe. 6 n. 1 lingura. 223 din Codul fiscal, care este, pentru a determina beneficiul financiar al unui împrumut fără dobândă în ultima zi a fiecărei luni.
Datoria obligație poate fi încheiată (executarea, iertarea datoriilor și alte modalități) nu este ultima zi a lunii. Codul Fiscal prevede, de asemenea, pentru calcularea câștig material pentru perioada de la ultima zi a lunii trecute la data de terminare a apelurilor pasive. Se pare că în cazul în care un împrumut, de exemplu, a primit prima zi a lunii și a plătit în ziua care precede ultima zi a lunii, baza de impozitare nu este definită.
Contractul se recomandă să se specifice o modalitate de rambursare a furnizorului de împrumut. Cea mai frecventă modalitate este de a face fonduri în numerar la casieria angajatorului.
contabilitate
În tranzacțiile contabile legate de acordarea și rambursarea creditelor acordate angajaților săi sunt înregistrate în subcont 73.1 „Plăți la credite“, deschis la contul 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“.
În contabilitate, următoarele postările sunt:
Impozitul pe venit personal reținut din câștigul material A. P. Kraynova la rata de 35% (541.52 ruble. X 35% = 190 ruble).
Acesta este listat în impozitul pe venitul personal la bugetul de câștiguri materiale
În mod similar, atâta timp cât împrumutul nu este rambursat. Să presupunem că AP Kraynov demisionează din organizație, nu rambursa împrumutul până la sfârșitul anului. Deoarece împrumutul este de contract fără dobândă, suma rămasă a împrumutului, pe baza de ajutor financiar-calcul va trebui să transfere la 76:
În contabilitate fiscală organizație reflectă doar dobânzile încasate pe baza împrumutului în venitul neoperațională pe baza alin. 6, art. 250 din Codul fiscal, precum și problema foarte credite angajaților, precum și amortizarea acestuia nu se reflectă fie ca venit sau ca o cheltuială.
Neplata datoriilor în temeiul acordului de împrumut nu constituie un motiv de deduceri neautorizate din salariul angajatului și valoarea creditului (sau) dobânzii aferente, pentru orice restrângere a drepturilor de muncă ale salariatului, inclusiv crearea de obstacole în calea demisiei voluntare.
iertarea datoriilor
În cazul în care debitorul are o situație de viață dificilă, organizația are dreptul de a întâlni angajat și să ierte datoria în temeiul acordului de împrumut. Pentru a efectua această operație, există două opțiuni:
- între angajat și organizație este un acord cu privire la iertarea datoriilor;
- între angajat și organizația este un contract de donație.
În orice caz, această operațiune se face în contabilitate pentru valoarea datoriei iertat:
Dt 91.2 „Alte cheltuieli“ KT 73.1 „plăți la credite.“
În același timp, această sumă nu reduce venitul impozabil, indiferent de modul în care o organizație și angajat sau a recurs.
Deci, organizarea și angajatul au emis un acord iertarea datoriilor. În acest caz:
În cazul în care această procedură este executată contract de donație, atunci:
Dar, în cazul în care organizația documentată obligația de a emite credite angajaților săi și de a ierta o datorie, dar încă indică la ce experiența și pentru ce servicii se presupune că, inspectorii de la Ministerul Sănătății decide că datoria iertat este un fel de premiu pentru serviciile forței de muncă, și în consecință trebuie să plătească taxe.
După cum puteți vedea, în scopul de a evita impozitarea excesivă, mai bine să emită iertarea datoriilor prin contractul de donație. Este important să se sublinieze faptul că datoria iertat în legătură cu situația financiară dificilă a debitorului.
Nu este supus beneficiu personal materiale impozitul pe venit a primit de la economii de interesul pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit) cheltuită pentru achiziționarea de locuințe în România, inclusiv terenuri pentru locuințe.
documentarea
Informații cu privire la ce documente trebuie să formalizeze organizației, pentru a da un împrumut pentru un angajat, poate fi reprezentat ca un algoritm de acțiuni.
Etapa 1. Angajatul a scris o declarație în orice formă de cerere de împrumut.
Vă rog să-mi dai un împrumut în valoare de 500 000 de ruble. pentru achiziționarea de bunuri pe o perioadă de 2 ani, cu rambursare parțială lunară a datoriei.
Mă angajez să ramburseze împrumutul, și în caz de concediere.
departamentul de resurse umane: pregătește un împrumut liber de contract, precum și de a organiza o reuniune extraordinară a companiei participanți.
Etapa 2. Șeful organizației determină:
- dacă să consimtă la fondatori sau acționari;
- este posibil pentru a da un ofițer de credit într-o cantitate și pentru o astfel de perioadă;
- un împrumut de primit - fără dobândă sau dobândă și rata dobânzii;
- Am nevoie de un fel de garanție din partea angajatului - colegii de garanție sau cauțiune.
Etapa 3. a avut loc ședința fondatorilor sau a acționarilor, dacă este necesar. Decizia reuniunii înregistrate în procesul-verbal.
Protocolul № 5
adunarea generală a participanților la „FTI“
1. La acordarea unui inginer de împrumut fără dobândă Bogdanovu M. T.
Abramova AV - Director al Societății, care a raportat că inginerul Bogdanov M. T. a scris o declarație cu o cerere să-i acorde un împrumut în valoare de 500 000 de ruble. pentru o perioadă de 2 ani, cu posibilitatea de rambursare parțială lunar pentru achiziționarea de bunuri (declarația Bogdanova M. T. furnizat).
1. Furnizarea de inginer Bogdanovu M. T. împrumut-free în valoare de 500 000 de ruble. rambursare lunară pentru o perioadă de 2 ani.
2. Pentru a autoriza directorul companiei Abramova A. V. să semneze un acord de împrumut cu inginerul Bogdanovym M. T.
Adoptat - în unanimitate „da“.
Etapa 4. Se compune din acordul de împrumut. Dacă este necesar, să întocmească un contract de garanție sau a contractului de gaj.
împrumut contract gratuit
1. Obiectul contractului.
1.3. călire de împrumut efectuate în conformitate cu anexa № 3 rate lunare egale prin transferarea returnarea sumei în contul Imprumutator.
2. Drepturile și obligațiile părților.
2.1.1. Imprumutatul:
- utiliza împrumutul în conformitate cu scopul de a primi aceasta - achiziționarea de locuințe;
- în cazul cerințelor Imprumutator - să prezinte dovada utilizării creditului;
- produse de împrumut de amortizare, în conformitate cu programul aprobat stingerea (Anexa № 3);
- concedierea Imprumutatului la cerere - pentru a face un împrumut de stingere timpurie;
- scris informează împrumutător de schimbarea locului de reședință sau un card bancar;
- pe cheltuiala proprie pentru a efectua plăți de transferuri de plată în temeiul contractului.
2.1.2. Creditată are dreptul la dispariție anticipată a împrumutului în ansamblu și părțile sale. De asemenea, Imprumutatul poate, la cererea sa de a crește plata lunară a creditului și a accelera astfel dispariția creditului. În acest caz, a emis noua anexă № 3 la prezentul regulament.
2.2.1. Creditorul are dreptul la:
- pentru a verifica documentele ce confirmă utilizarea preconizată a creditului acordat.
2.2.2. Creditorul este obligat să:
3. Examinarea litigiilor.
3.1. Toate părțile la diferend va fi soluționat prin negocieri.
3.2. În caz de eșec pentru a soluționa litigiul în mod pașnic părțile face apel la arbitru.
4. Termeni suplimentari.
4.1. În caz de anulare cu întârziere a plății lunare Împrumutatul va plăti dobânzi de întârziere la rata de 3% pe an din suma plătită nu la timp.
4.2. Prezentul acord se face în două exemplare, un exemplar pentru fiecare parte, având forță juridică egală.
5. Termenul contractului.
5.1. Acest contract este valabil de la semnarea până la definitivare de executie prin suprimarea completă a creditului.
Lender: OOO "FTI"
7718193059/7701001, București, Str. Nekrasov, d. 5, al. 26
p / cont 40702810560000000456 Sberbank NIR 044525225K / cont 30700000001560000225
Împrumutat: Bogdanov M. T.,
Data Pașaport 17 mai, numărul 759234, eliberat de Serviciul Federal de Migrație pentru orașul București,
7. Semnături
Creditor _________________ Abramov AV
Împrumutat _________________ Bogdanov MT
Etapa 5 a emis un ordin de acordare a creditului și a făcut emiterea de bani.
În această etapă, documentele pentru un împrumut finalizat, iar de atunci începe pe ordonatorul de credite călire și calculele contabile în câștigul său de material.