Scopul acestei secțiuni: definirea obiectului de impozitare a impozitului pe venitul personal bazat pe studiul compoziției veniturilor persoanelor fizice.
Cele mai importante aspecte: componența veniturilor personale derivate din surse din România și din străinătate; Lista de venituri care nu sunt supuse impozitului; determinarea obiectului impunerii.
Obiectul impunerii veniturilor PIT se obține nalogoplatelschikami.Pri acest venit poate fi obținut din ambele surse din România și din surse externe.
Pentru persoane fizice - rezidenți fiscali din România supuse impozitului pe toate veniturile este recunoscut ca fiind obținute din surse în România și în străinătate. Pentru acele persoane care nu sunt scutite de impozit rezidenți, supuse impozitului pe venit numai recunoscute derivate din surse din România (fig. 2.1).
Figura 2.1. Obiectul de impozitare privind impozitul pe venitul personal.
Astfel, pentru a stabili dacă o persoană să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice din România, este necesar să se clarifice nu numai statutul fiscal al unui individ, dar, de asemenea, o sursă de venit.
Venitul obținut din surse din România. în special, să includă plățile către persoane fizice, primite de la organizațiile sau antreprenorii români sau organizații străine în legătură cu activitățile diviziei sale separate, în România. De exemplu, astfel de plăți includ compensații pentru efectuarea muncii sau a altor drepturi, muncii prestate, serviciile prestate; dividende și dobânzi; indemnizațiile de asigurări și altele.
Veniturile primite din surse din afara România, includ diverse plăți către persoane din organizații străine sau veniturile din închirierea bunurilor (implementare) și multe altele au primit în afara teritoriului România. De exemplu, persoanele fizice - rezidenți fiscali din România a deschis contul într-o bancă străină situată în afara România. Veniturile din dobânzi la depozitele bancare care rezultă în bancă se referă la veniturile obținute din surse externe România (lista completă a veniturilor din surse externe România se vedea. În anexa 1).
kodeksomRumyniyaustanovlen Brut precum și o listă a veniturilor obtinute de persoanele fizice din România, dar care nu sunt supuse impozitării. Veniturile pot fi împărțite în două grupe.
Primul grup include veniturile scutite de impozit în totalitate, la al doilea grup - (. Figura 2.2) veniturile scutite de impozit în limitele legale.
Veniturile nu sunt supuse impozitării în totalitate.
Lista acestor venituri sunt incluse:
· Burse pentru studenți, studenți absolvenți, rezidenți, etc.;
· Pensie alimentară primite de către contribuabil;
· Premii în bani și (sau) în natură, sportivi Nye obținute, inclusiv sportivii cu handicap, pentru premii la Jocurile Olimpice, Olimpiadele de șah, campionate și Cupele Mondiale și Europa, România și altele.
Doar o listă de venituri care sunt scutite de impozit în suma totală a veniturilor primite, inclusiv mai mult de 40 de specii (vezi. Anexa 2).
Deci, nu sunt impozitate la valoarea individuală de impozit pe venit de plătit pentru achiziționarea sau construirea de spații rezidențiale puse la dispoziție prin intermediul bugetelor federale, regionale și locale.
Figura 2.2. Veniturile care nu sunt supuse impozitării.
Veniturile scutite de impozitare în cadrul normelor stabilite.
Ele nu sunt supuse impozitului pe venit personal toate tipurile de compensare în limitele stabilite de legislația în vigoare în România, legislația românească a subiecților sau deciziile organelor reprezentative ale autonomiei locale. Astfel de plăți compensatorii includ plata muncitorilor-ing de călătorie și a familiilor lor la locul de vacanță și înapoi, produse de persoane care lucrează și locuiesc în Extremul Nord și zonele echivalente.
Munca kodeksomRumyniyai ZakonomRumyniya „Cu privire la garanțiile de stat și compensații pentru cei care lucrează și de viață-ing în Extremul Nord și echivalente zonelor“ stabilit că persoanele care lucrează în Extremul Nord și zonele echivalente, au dreptul de a:
• a plătit o dată la 2 ani la călătorie angajatorului la o vacanță în România și de la orice tip de transport (cu excepția taxiuri);
• să plătească costul bagajelor de până la 30 kg.
O altă formă de venit neimpozabil este o compensație pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu de către contribuabil. Deci, atunci când plătiți contribuabilul costul de deplasare în interiorul țării și în afara acesteia, în venitul impozabil nu include diurnelor plătite în conformitate cu legea. Suma diurnei nu trebuie să depășească 700 de ruble pentru fiecare zi de o călătorie de afaceri în România și 2.500 de ruble. pentru fiecare zi de călătorii în străinătate. În plus, nu sunt supuse impozitului pe venit cu caracter personal efectuate în mod real și documentate cheltuieli țintă pentru deplasare la destinație și înapoi, tarifele pentru serviciile aeroportuare, taxele, cheltuielile de deplasare la aeroport sau gara în locurile de plecare, de destinație sau de transplante de pe bagaj, cheltuieli închirierea de spații, servicii de plată, și altele. în lipsa contribuabililor documente ce confirmă achitarea cheltuielilor pentru angajarea a spațiilor, valoarea unei astfel de plăți sunt scutite de impozitare în conformitate cu s konodatelstvom, dar nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de o călătorie de afaceri în România și 2.500 de ruble. pentru fiecare zi de călătorii în străinătate.
În cazul în care angajații organizației au caracterul itinerant al lucrării și costul lunar este compensat de bilete, datele de plată impozitul pe venitul personal sunt, de asemenea, scutite. Pentru rambursarea cheltuielilor angajaților au fost justificate, acestea trebuie să fie documentate. Documentele „confirma“ sunt contracte de muncă și de drept civil cu angajații, manager de comenzi, fișe de post, zone de aspect atribuite angajaților.
Suma totală sau compensarea parțială pentru costul tichetelor (cu excepția de călătorie) plătite de angajatori angajaților lor, și (sau) membrii de familie ai acestora, foști lucrători, a fost concediat în ceea ce privește pensionarea, precum și persoanele cu handicap, nu este de lucru în această organizație nu sunt supuse impozitului pe venit personal . Cu toate acestea, această derogare se aplică numai ieșirilor de la facilitățile de spa și wellness pe teritoriul România. În acest caz, o compensație ar trebui să fie plătit de către:
- dintre angajatorii care au rămas în posesia lor pe-urmează-impozitului pe profit;
- cu fonduri provenite din activități pentru care se aplică regimuri fiscale speciale.
Un număr de venit al contribuabilului nu este supusă impozitului pe venit personal într-o măsură limitată. Astfel, veniturile scutite de impozit nu depășește 4000 de ruble. obținute pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală:
• valoarea cadourilor primite de la organizații și întreprinzători individuali;
• Costul de premii primite la concursuri și competiții organizate în conformitate cu deciziile PravitelstvaRF, legislative (reprezentant) autorități publice sau organisme reprezentative ale autonomiei locale;
• cantități de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor, precum și foști lucrători concediați, în legătură cu retragerea de handicap sau de vârstă;
• rambursarea (plata) de către angajatori salariaților, soții lor, părinți și copii, foștii săi angajați (pensionari de vârstă), precum și valoarea lor dobândite cu handicap (pentru ei) medicamentele care le sunt atribuite de către medicul curant;
• valoarea asistenței financiare acordate persoanelor cu handicap de către organizațiile publice ale persoanelor cu handicap.
Veniturile din dobânzi primite de contribuabili la depozitele în bănci situate pe teritoriul România, nu sunt, de asemenea, supuse taxei într-o măsură limitată. De exemplu, în cazul în care se plătește:
- în cadrul sumelor calculate pe baza ratei actuale de refinanțare Central Bank România a crescut cu cinci puncte procentuale în cursul perioadei pentru care a declarat dobânda acumulată;
- Rata de impozitare este nu mai mult de 9% pe an la depozitele în valută străină;
- dobânzii la depozitele rublei, care, la data încheierii contractului sau extinderea acestuia au fost instalate într-o cantitate care nu depășește rata de refinanțare curentă a Băncii România a crescut cu cinci puncte procentuale. Această regulă poate fi utilizată în cazul în care în timpul perioadei de interes cu privire la contribuția dimensiunea lor nu este crescut, iar în momentul în care rata dobânzii este mai mare decât rata de refinanțare a Băncii Centrale, a crescut cu cinci puncte procentuale, a durat mai mult de trei ani.
Principalele reglementări:
1. Capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice“ din Codul fiscal.
Întrebări pentru auto-control:
1. Care este obiectul de impozitare pentru persoanele fizice - rezidenți fiscali din România?
2. Dacă venitul este recunoscut, derivat din surse din România, supuse impozitării pentru persoanele care nu sunt scutite de impozit rezidenți?
3. Ce plăți pentru persoane fizice aplică veniturilor obținute din surse externe România?
4. Este de compensare impozabile impozitul pe venitul personal pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu de către contribuabil?
5. În ce măsură nu sunt supuse veniturilor impozitului pe venit personal sub forma de dobânzi primite de către contribuabili la depozitele în bănci situate pe teritoriul România?