Toate cheltuielile care nu sunt relevante în scopuri fiscale directe, indirecte cred (inclusiv deasupra capului și cheltuielile generale). De exemplu, acestea includ cheltuielile de deplasare, plata contribuțiilor pentru asigurări obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale, etc.
De asemenea, rețineți: să ia o parte din costuri în scopuri fiscale în cadrul standardelor stabilite.
Reamintim că se referă la normalizat:
- Costurile de asigurare voluntară privată și furnizarea de pensii private a lucrătorilor;
- cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale, cheltuielile de cercetare și dezvoltare;
- compensații pentru utilizarea mașinilor personale în scopuri comerciale;
- de stat sau notar privat să plătească pentru legalizare.
În anul de raportare, LLC „treci“ achiziționate pentru politicile lor de angajații de asigurări de sănătate. Contractul încheiat cu compania de asigurări timp de doi ani. Prin termenii săi, compania de asigurări plătește pentru tratamentul muncitorilor într-o clinică specializată.
Politicile „pasive“ a plătit pentru 180 000 de ruble. În acest an costul remunerării angajaților sa ridicat la 2,9 milioane de ruble.
Valoarea maximă a cheltuielilor în cadrul personal de asigurare voluntară este de 6% din valoarea costului forței de muncă (Sec. 16, art. 255 din Codul fiscal).
Astfel, „pasiv“ poate reduce profitul impozabil în valoare de:
2,9 milioane de ruble. x 6% = 174 000 ruble.
Costurile de exces de asigurări de sănătate - 6.000 de ruble. (180 000-174 000) - venitul impozabil nu este redusă.
Cum pot percepe costuri indirecte
Costurile indirecte sunt complet amortizate într-o reducere a profitului impozabil pentru perioada de raportare.
Notă: ordinea de anulare a costurilor indirecte în scopuri contabile și fiscale nu este același lucru.
Astfel, deasupra capului (general de afaceri), cheltuielile în evidențele contabile pot fi anulate la sfârșitul perioadei de raportare în contul de contabilitate a costurilor pentru producție și, prin urmare, împărțite între produse finite și producție în curs de execuție. În contabilitatea fiscală astfel de cheltuieli nu sunt alocate și complet amortizată în perioada în care au fost.
Ltd. „pasivă“, care produce mobilier, beneficii ale angajaților conform contractului.
Lucrătorul reparat un fax către asistentul de birou al organizației. Aceste cheltuieli se referă la costul forței de muncă, dar nu sunt direct legate de producția de bunuri (mobilier), și sunt conectate la un aparat de control al serviciului. În contabilitate fiscală, aceste costuri sunt indirecte și sarcina de a profita pe deplin deductibile.
În contabilitate, acestea fac parte din contul de debit 26 „Cheltuieli generale“ și pot fi incluse în costul produselor finite.
Caută Înregistrare Berator „Contabilitate practică“
Căutare registru unic versiuni electronice Berator
Costurile asociate activității și producțiile subsidiare auxiliare de catering de fabricație de bază (de exemplu, managementul cardului de transport pentru fabricarea de piese de schimb, etc.), în considerare în contul 23 „producția auxiliară“.
Costurile de producție într-un mod atribuindu-le la costul de producție este împărțit în mod direct și indirect.
Costurile directe ia în considerare în mod direct legate de activitatea de producție auxiliare (salarii de producție auxiliare, costul materialelor consumate în filiala de producție, deprecierea echipamentelor, producție auxiliare, etc.).
Costurile directe asociate cu activitatea de producție auxiliare, reflectă acest lucru:
Debit Credit 23 02 (05, 10, 21, 60, 76, 70, 69)
- Aceasta reflectă valoarea costurilor directe de producție de sprijin.
Cheltuielile indirecte sunt înregistrate pe partea de debit a conturilor 25 și 26. Apoi, ponderea costurilor indirecte legate de producția auxiliară, scrie off după cum urmează:
Debit de credit 23 25 (26)
- proporția costurilor generale (administrative generale) sunt incluse în costul de întreținere a producției auxiliare.