De multe ori, firmele sunt într-o situație în care a fost primit de compensare contrapartidă și facturile separate, deținute enumerate TVA, iar partea din spate a transferului. Cum de a fi o sumă „agățat“? Este posibil să se scrie imediat off?
În cazul în care compensarea cerințelor reciproce ale TVA percepute de contribuabil către cumpărător de bunuri (lucrări, servicii) se plătește el, pe baza ordinului de plată pentru transferul de fonduri (pag. 4 din art. 168 din Codul fiscal). Compensarea se realizează în valoarea datoriei, fără TVA, iar valoarea taxei plătite de către părți între ele prin intermediul contului curent.
Angajamentul este oprit în totalitate sau parțial compensate cerințe contra omogene, care sunt datorate fie nu sunt specificate sau cererea cuplului determinată (Art. 410 CC RF).
confirmare documentară
Valabilitatea deducerii atunci când plasa este confirmată nu numai prin prezența a facturii și faptul că detașarea mărfurilor. Motivul va servi, de asemenea, ca sistem de plată pentru plata TVA-ului de compensare contrapartidă.
Procedura de TVA de compensare în conformitate cu compensare
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) vânzătorul este obligat să prezinte cumpărătorului, în plus față de plata prețului valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată. Documentele contabile primare și facturi în valoarea TVA-ului ar trebui să fie o linie separată. Acest lucru se datorează faptului că contribuabilul în calculele necesare pentru a lua numai valoarea TVA-ului dedus furnizorilor efectiv plătite separat ordin de plată (p. 2, art. 172 RF). Legea Netting este emis pentru o sumă de bani, care nu include TVA.
Din setul de reguli derivate din articolul 172, alineatul 2 și alineatul 4 al articolului 168 din Codul fiscal, rezultă că validitatea deducerii în conformitate cu compensare ar trebui să fie confirmată nu numai de factură și de faptul că detașarea mărfurilor.
contul cumpărătorului va fi reflectată de publicare:
Credit Debit 41 60
- 100 000 ruble. - bunuri; capitalizate
Credit Debit 19 60
- 18 000 ruble. - au reprezentat TVA pentru achiziționarea de bunuri;
Credit Debit 68 19
- 18 000 ruble. - compensate cu TVA pe achiziții.
Debit 60 de credit 62
- 100 000 ruble. - reflectă offsetul creanțelor reciproce;
Credit Debit 68 19
- intrare roșu-cerneală - 18 000 ruble. - otstornirovan creditate anterior TVA pe achiziții.
Credit Debit 60 51
- 18 000 ruble. - Lista de TVA furnizorului;
Credit Debit 68 19
- 18 000 ruble. - compensate cu TVA la achiziționarea de bunuri și a plătit-compensare.
În cazul în care valoarea TVA-ului a fost acceptată anterior pentru deducere, la momentul compensarii este necesar pentru a restabili data expedierii mărfurilor (lucrări, servicii).
Contraparte nu reușește să transfere valoarea TVA-ului
În practică, pot exista situații în care una dintre părțile contractante nu listează nici o altă cantitate de TVA atunci când compensarea sau ratele de impozitare diferă unul de altul. Imediat se pune întrebarea: ce este încă de a face cu „situându-se“ sumele?
Deoarece plasa Vânzătorul nu este transferată înapoi către Cumpărător suma TVA, cumpărătorul astfel suma TVA-ul va fi încasat în contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții.“ Acest lucru se datorează faptului că, în ceea ce privește vânzător la cumpărător, în același timp, este de asemenea, vânzătorul.
- rambursate omologul prin transferul de bani în contul;
- amortizată la expirarea termenului de prescriptie;
- contrapartea iertat.
În contabilitate, aceste operațiuni sunt înregistrate prin transferul de bani în contul - postare: debit 51 de credit 62.
La derecunoașterea conturilor de încasat la sfârșitul perioadei de prescripție (în conformitate cu Codul civil, la trei ani, care nu poate fi modificat prin acordul părților), cantitatea de date în evidențele contabile sunt amortizate alte cheltuieli (cont de debit 91). Acest lucru este realizat pe baza declarațiilor de inventar, o justificare scrisă sau ordinul șefului organizației.
Trebuie remarcat faptul că în termen de cinci ani de la data anulării unei organizații ar trebui să ia în considerare iertarea datoriilor pe cont în afara bilanțului 007 „Datorii ale debitorilor insolvabili anulate ca o pierdere.“
Dacă la revedere datoriilor, această operațiune poate fi exprimată ca expresie a celor două părți vor fi sau creditor numai. Pentru a evita neînțelegerile, fie că este vorba un acord, contract sau notificare iertării datoriilor, trebuie să specificați în mod clar ce fel de datorii este iertat, și ceea ce este dimensiunea sa. Trebuie să specificați, de asemenea, detaliile documentului pe baza căruia a luat naștere.
În contabilitate, iertarea datoriei asimilată cu donarea și este recunoscută ca alte cheltuieli, care se reflectă 91 „Alte venituri și cheltuieli“ în contul de debit (Dt 91/2 K-T-62).
La stabilirea bazei de impozitare pentru suma impozitului pe venit al datoriei iertat nu se diminuează. Această poziție este susținută de punctul 16 al articolului 270 din Codul fiscal, care prevede că valoarea proprietății donate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) nu este inclusă în costul. În acest caz, TVA-ul la valoarea datoriei iertat asociată cu bunuri expediate anterior (lucrări, servicii), nu plătesc, deoarece transferul gratuit al bazei de impozitare se determină în ziua de expediere (alin. 6, art. 167 din Codul fiscal).
Prin urmare, creditorul (vânzătorul) a percepe TVA la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), precum și în momentul în care iertarea datoriei de client nu are responsabilități suplimentare pentru calcularea TVA-ului.