Atunci când există diferențe temporare
Pentru fiecare obiect de contabilitate se reflectă în mod diferit în taxa, este necesar să se arate diferența. O astfel de cerință este setată la Pbu 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
Acest lucru se aplică tuturor, fără excepție, echipamentul de bază, al căror cost se încadrează în intervalul de la 40 mii la 100 de mii de ruble inclusiv. De asemenea, o diferență temporară apar în cazul, în cazul în care societatea în contabilitate obiecte în valoare de mai puțin de 40 de mii de ruble recunoscute în active fixe, nu ca parte a stocurilor.
Ce trebuie să creați postări
Deoarece reflexia scăzută valoare rulează în contul impozitului costul inițial este scris imediat, dar, treptat, prin contabilitate amortizare venit „impozit“ este mai mică decât „contabilitate“. Deci, diferența de fus orar este impozabilă. Există o datorie privind impozitul amânat (IT), care este prezentat în contul de debit 68 și creditate 77. Valoarea IT este o diferență temporară impozabilă înmulțită cu rata de impozit pe venit (20%).
La calcularea amortizării lunare, dimpotrivă, „impozit“ venit depășește „contabilitate“, pentru că în BU a făcut amortizare, și bine, nu. Din acest motiv, există o diferență temporară, care este deductibilă. Aceasta dă naștere unui activ privind impozitul amânat (SHE), care este prezentat în contul de debit 09 și creditate 68. Valoarea este egală cu diferența temporară deductibilă înmulțită cu rata impozitului pe venit.
În obiectul de contabilitate se reflectă ca mijloace principale. Conform politicii contabile în scopul BU utilizează o metodă liniară de amortizare. Contabil stabilit că rata de depreciere anuală de 25% (100%: 4 ani). Prin urmare, valoarea anuală a amortizării este de 21 600 ruble (86 x 400 ruble 25%.), Și lunar -. 1800 RUB (21 600 ruble 12 luni ..) ..
În impozit reprezentând costul complet amortizată în cheltuielile curente. Rezultatul a fost o diferență temporară impozabilă de 86 400 ruble.
Contabil a facut cablarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 17 280 rub (86.400 x 20%). - IT reflectat.
Astfel, există o diferență temporară deductibilă în valoare de 1800 de ruble. În acest sens, cablarea se face pe o bază lunară:
DEBIT 09 CREDIT 68
- RUB 360 (1 x 800 ruble 20%.) -. A reflectat.
La sfârșitul duratei de viață utilă a valorii totale de IT ajunge la 17280 freca. (360 ruble. X 48 mo.). Această valoare este cea mai mare a reflectat atunci când intră în instalația. Contabil face cablare:
DEBIT 77 CREDIT 09
- 17 280 rub. - răscumpărat IT și IT.
eliminarea timpurie a proprietății,
Este posibil ca societatea va vinde sau de a lichida sistemul de operare înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă. In aceasta si taxa, iar diferența de timp va rămâne parțial restante. În această situație, datoria privind impozitul amânat și creanța privind impozitul amânat este necesar să se scrie pe contul de 91.
În impozit reprezentând costul complet amortizată în cheltuielile curente. Rezultatul a fost o diferență temporară impozabilă de 90 000 de ruble. Contabil a facut cablarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 18 000 ruble. (90.000 x 20%) - reflectă IT.
Astfel, există o diferență temporară deductibilă în valoare de 3750 de ruble. În acest sens, cablarea se face pe o bază lunară:
DEBIT 09 CREDIT 68
-. RUB 750 (3 x 750 ruble 20%.) - EA reflectat.
La momentul vânzării obiectului care le-a atins valoarea totală de 2250 de ruble. (750 ruble. X 3 luni.). Contabil a făcut cablare:
DEBIT 77 CREDIT 91
- 18 000 ruble. - scoasă din funcțiune IT;
DEBIT 91 CREDIT 09
- 2250 ruble. - scoasă din funcțiune IT.