Reducerea legitimă a valorii obligațiilor fiscale ale societății este dreptul său inalienabil. Mai mult decât atât, a creat organizații comerciale pentru profit (p. 1, Art. 50 din Codul civil). venitul net Un contribuabil este mai mare, cu atât mai mic valoarea taxelor plătite de acestea. Una dintre cele mai eficiente instrumente de optimizare fiscală - creșterea costurilor. Inclusiv printr-o anulare mai rapidă a investițiilor de capital.
Cu toate acestea, mulți experți cred că exercitarea este benefică în ceea ce privește manipularea fiscală a proprietății amortizabil - este modalitate extrem de dificil și nesigur pentru a realiza economii fiscale. Nu este întotdeauna adevărat opinie. În practică, ea a dezvoltat o serie de metode simple și eficiente pentru a optimiza impozitul pe venit din cauza deprecierii.
Scăderea costurilor capitalizate
În cele mai multe cazuri, compania este mai profitabil în același timp, să includă toate costurile pentru cheltuielile de reducere a bazei de impozitare și să nu le scrie pe o perioadă lungă de timp. Să ne amintim că, în general, trebuie să amortizeze costurile de achiziție, de construcție sau de producție a mijloacelor fixe, livrarea lor și aducerea unei condiții adecvate pentru utilizare. Cu toate acestea, o modalitate de a obține economii fiscale - pentru a dovedi că nu toate aceste costuri trebuie să constituie costul inițial al activului. Realiza acest lucru în practică mai multe metode.
Divizarea unui obiect complex. În obiecte complexe, care au diferite durate de viață utilă ale componentelor individuale permite să le considere ca un obiect independent. Un argument suplimentar în favoarea împărțirea obiectului din partea unui alt funcționalitate de piese individuale și acestea pot fi utilizate în diverse configurații (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 23.10.09 № 03-03-06 / 2/203, Ordonanța de arbitraj Curtea Federală a districtului Moscova din 04.02.08 № KA-A40 / 13427-07-2 din 16.09.11 № A40-130812 / 10-127-755).
Ca urmare, unele dintre aceste elemente nu vor intra sub incidența definiției unui activ fix datorită costului scăzut sau mic de viață utilă. Și ele pot fi recunoscute ca o cheltuială în același timp (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal). Un înregistrat în va fi amortizat rapid ca active fixe.
Excluderea costurilor asociate. La formarea costul inițial al bază înseamnă că este recomandabil să se excludă partea costurilor legate de achiziționarea. Aceste costuri pot fi atribuite la o scădere a profitului, în același timp, mai degrabă decât să plătească costul prin amortizare. Acest lucru se aplică în primul rând costurile pentru care capitolul 25 NKRumyniyaustanovlen metodă unică de contabilitate. De exemplu, taxe vamale, comision, servicii de consultanță, plăți pentru înregistrarea drepturilor bunurilor imobile (COP. 1, 3, 15, 40 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Rețineți că această problemă este controversată. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 Costurile NKRumyniyaeti ar trebui incluse în costul inițial al mijloacelor fixe. Acest punct de vedere este luat România MOF (scrisori de la 04.06.13 № 03-03-06 / 1/20327, de la 06.02.12 № 03-03-06 / 1/70 din 08.07.11 № 03-03-06 / 1 / 413).
Un factor suplimentar în favoarea unei taxe legate de contabilitate independente se formează în momentul recunoașterii inițiale a acestor costuri de costuri inițiale. Astfel, actele semn de acceptare a muncii, este recomandabil să se ia rapoartele comisiei după adoptarea obiectului de înregistrare și intrarea sa în funcțiune. Acest lucru vă permite să invoce imposibilitatea schimbării a generat costuri. Excepții de la aceste cazuri menționate la alineatul 2 al articolului 257 din Codul fiscal. Validitatea acestei abordări este confirmată de către Ministerul Finanțelor România (scrisoarea din 22.05.13 № 03-03-06 / 2/18071).
Selectarea duratei de viață utilă
În practică, sunt beneficiile nu numai reducerea valorii inițiale a obiectului, dar, de asemenea, o scădere a perioadei de amortizare. În scopul optimizării impozitului pe profit este avantajos să se stabilească minimul permis de viață a activelor amortizabile. În conformitate cu dispozițiile articolului 258 din Codul fiscal, durata de viață utilă a activelor amortizabile se determină de către contribuabil, în mod independent, ținând seama de clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobat. Numărul Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 01.01.02 1). Există mai multe moduri de a defini în beneficiul companiei.
Selectarea cea mai mică posibil de viață utilă. Cel mai simplu mod de a stabili cel mai scurt termen din intervalul prevăzut pentru obiectele din grup. În acest caz, nu trebuie să uităm că, în perioada de clasificare stabilită prin expresia „de mai sus - a.“ Astfel, perioada minimă a fiecărei sub-grup este termenul limită în ani, plus o lună.
În cazul în care achiziționarea de active imobilizate, care au fost în uz, durata de viață utilă este determinată pe baza duratei de viață utilă a proprietății de către proprietarii anteriori. Dar numai în cazul metodei liniare de amortizare (n. 7, art. 258 din Codul fiscal). În această problemă apar dispute atunci când activele sunt achiziționate de la persoane fizice. Ministerul Finanțelor din România consideră că, deoarece acestea nu percepe amortizare, societatea nu poate lua în considerare perioada în care acele persoane de proprietate (scrisoarea din 29.03.13 № 03-03-06 / 1/10056 din 15.03.13 № 03-03 -06/1/7939 din 15.03.13 № 03-03-06 / 1/7937, din 14.12.12 № 03-03-06 / 1/658). Base - indivizii nu stabilesc viață utilă și nu sunt amortizate.
Rețineți, totuși, că în mod normal, nu există nici un cuvânt cu privire la taxa de amortizare fostul proprietar. Și capacitatea de a aplica durata de viață utilă stabilită de fostul proprietar, noul proprietar este un drept, nu o obligație, bazată pe o interpretare literală a normelor.
Anterior, Ministerul Finanțelor din România a explicat decizia prin a spune că indivizii nu pot documenta perioada de funcționare efectivă a instalației (scrisoarea din 06.10.10 № 03-03-06 / 2/172). Acum, însă, prin acest argument respins, având în vedere controverse sale ridicate.
Autodeterminarea a termenului. Mai multe caracteristici vor apărea pe achiziționarea de active fixe care nu sunt menționate în clasificare. În această situație, contribuabilul poate fi ghidat de specificațiile sau producătorii recomandări (n. 6, Art. 258 RF). În practică, pot exista situații în care nu se poate stabili durata de viață utilă pe baza acestor surse normale - de exemplu, în cazul auto-crearea obiectului sau a activelor unice.
Apoi, compania are dreptul de a efectua auto-evaluare pe baza avizului de specialitate sau studii proprii. Pentru a justifica calculul trebuie să țină seama de recomandările producătorilor individuali de materiale, care sunt utilizate la fabricarea unui obiect care corespunde oaspeților.
Un aspect pozitiv este faptul că societatea poate stabili în considerare intensitatea de utilizare a obiectului. De exemplu, nu contribuabilul a cărui caz este considerat, Curtea de Arbitraj Federal al Districtului Ural (hotărârea din numărul 03.12.07 F09-9785 / 07-C3). Instanța a fost de acord cu calculele sale și a constatat că costurile de amortizare nu au fost umflate.
Rețineți că, în definiția activelor necorporale de viață utilă pe baza referințelor - termenul unui brevet de termeni dovezi set de instrumente relevante, - o metodă de prioritate (punctul 2 al articolului 259 din NC ..). Dacă este imposibil să se stabilească de viață utilă pe baza documentelor se presupune zece ani. Dacă vorbim despre drepturile asupra invenției, drepturile exclusive asupra produselor software, posesia de know-how sau formulă secretă, durata de viață utilă se presupune a fi egală cu doi ani. În consecință, în funcție de obiectul companiei este avantajos să aibă grijă că termenul limită a fost sau nu a fost specificat în documentele.
În plus, există o oportunitate de a stabili de viață utilă, bazată pe durata de viață utilă estimată a activului necorporal. Într-adevăr, lista de documente baze, de fapt, este o întrebare deschisă. Instanțele au confirmat această abordare (Hotărârea de arbitraj Curtea Federală a districtului Moscova din 10.07.12 numărul A40-94654 / 11-91-40).
Utilizarea unor factori speciali
Anterior, în scopul de a reduce răspunderea fiscală curentă a contribuabilului ca o oportunitate de a aplica rata de amortizare de bază multiplicatorii speciale (art. 259.3 din Codul fiscal). Cele mai multe dintre ele sunt furnizate pentru industrii și evenimente extrem de specializate. Raporturile de masă utilizate în ceea ce privește mijloacele fixe amortizate, care funcționează în condiții de coroziune sau schimbare ridicată și în raport cu principalele mijloace, care fac amortizarea obiectul leasing financiar (leasing) Contract - 2 și 3, respectiv.
Metoda non-lineară, nu este aplicabilă tuturor obiectelor
Cei mai multi contabili mod de nepopulare pentru a reduce impozitul pe venit - (. Articolul 259.2 din Codul fiscal) Aplicarea unei metode non-liniară de amortizare. Menține folosind-o complexitate considerabilă de calcul.
Cu toate acestea, metoda non-lineară asigură economii fiscale semnificative, în special companiile care actualizează în mod regulat fondul lor de instalații și echipamente. Chiar și fără deprecierea bonus (pag. 9 din Art. 258 din Codul fiscal) este deja în primul trimestru al duratei sale de viață utilă, această metodă permite să se ia în considerare ca parte a costurilor de până la jumătate din costul de investiții în instalația. Dar nu uitați că clădiri, structuri, echipamente de transmisie, active necorporale, referitoare la opt până la zece grupuri, sunt amortizate doar în linie dreaptă bază, indiferent de metoda generală, a stabilit politicile contabile pentru alte obiecte (alin. 2 p. 3 al art. 259 al Taxei Federația rusă).
Acesta ar trebui să ia în considerare mai mult de o nuanță. Metoda de amortizare selectată este aplicată tuturor mijloacelor fixe. Iar trecerea de la metoda non-liniară timp de cinci ani în linie dreaptă nu poate mai mult de o dată (n. 1, art. 259 din Codul fiscal).