Pentru căutare la pagina apăsați CTRL + F
Articolul discută diferite nuanțe de contabilitate a mijloacelor fixe la primirea lor, eliminare și amortizitsii.
Conceptul de „active fixe“ este consacrat în Codul Republicii Kazahstan „Cu privire la impozite și alte plăți obligatorii la buget“ (denumit în continuare - Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 1) din paragraful 1 al articolului 116 din Codul fiscal la active fixe includ activele fixe, investițiile imobiliare, imobilizări corporale și necorporale biologice înregistrate la admiterea în contabilitatea contribuabilului, în conformitate cu IFRS și cerințele legislației din Kazahstan cu privire la contabilitate și raportare financiară și destinate utilizării în activități care vizează generarea de venituri.
Tabelul arată ce standarde (standarde de secțiuni / paragrafe) este reglementată de contabilitate mijloace fixe în funcție de tipul:
Tipul de active imobilizate
2 - „Contabilitatea mijloacelor fixe și imobilizări necorporale“ (conceptul de active biologice este absentă, animalele și plantele sunt contabilizate ca active fixe)
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 117 din Codul fiscal al contabilității mijloacelor fixe se realizează de către grupuri formate în conformitate cu clasificarea stabilită de către agenția guvernamentală autorizată de reglementare tehnică și metrologie.
În scopuri fiscale pentru fiecare subgrup (grupa I), grupul de active fixe la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale, determinată de sumele totale prevăzute soldul valorii de subgrupul (grupa I), gruparea.
Formula de calcul a soldului de cost al unui subgrup (grupa I), de grup la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale stabilite de la punctele 7 și 8 ale articolului 117 din Codul fiscal.
Primirea mijloacelor fixe
Active fixe la admitere, inclusiv contractele de leasing de capital, și prin deplasarea compoziției stocurilor, creșterea grupurilor de echilibru valoric (subgrupe) privind costul inițial al acestor active.
Recunoașterea în scopuri fiscale de primire a mijloacelor fixe se înțelege includerea activelor primite de active imobilizate.
întreprinzător individual, nu efectuează contabilitate și întocmirea situațiilor financiare, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 2 din Legea contabilității, a trecut la regimul de impozitare general stabilit. întreprinzător individual are facilități de producție, costul de achiziție și instalare, care sa ridicat la 1 400,0 mii. Tenge. Echipamentul a fost achiziționat în urmă cu 3 ani.
Care este costul inițial al echipamentului ca un activ fix?
Punctul 11-1 al articolului 118 din Codul Fiscal prevede că costul inițial al activelor imobilizate la data transferului contribuabilului nu efectuează contabilitate și raportare financiară, la regimul de impozitare general stabilit este costul de achiziție al activului minus valoarea estimată a amortizării.
În sensul prezentei dispoziții, costul de achiziție a unui activ este costul total al achiziției, producția, construcția, instalarea, reconstrucția și modernizarea mijloacelor fixe, proprietăți de investiții, active necorporale și biologice, care au fost utilizate în regimul special de impozitare, în plus față de costurile (cheltuielile), acestea la punctele 1) -5) și 7) din Codul Internal Revenue 115.
Pe baza datelor din eșantion și prevederile de mai sus ale Codului fiscal, costul achiziționării echipamentelor este de 1 400,0 mii. Tenge.
Valoarea estimată a amortizării este determinată în următoarea ordine:
Costul de achiziție al activelor ×
Rata marginala de amortizare * ×
Numărul de ani complet de funcționare de către contribuabil a activului.
În acest caz, valoarea estimată a amortizării nu trebuie să depășească costul de achiziție al activului.
În conformitate cu Clasificarea echipamentelor de producție active fixe se referă la subsecțiunea 140.000000 „Mașini și echipamente“ și sunt incluse în grupa a II-a activelor „Mașini și echipamente, cu excepția mașinilor și echipamentelor de petrol și gaze, precum și calculatoare și echipamente de prelucrare a informațiilor“, stabilite în conformitate cu cerințele de la punctul 1 articolul 117 din Codul fiscal. Pe baza paragrafului 2 al articolului 120 din Codul fiscal al ratei marginale de amortizare este de 25%.
Pe baza datelor din eșantion și prevederile de mai sus ale Codului Fiscal, valoarea estimată a amortizării este după cum urmează:
1 400,0 mii. Tenge x 25% x 3 = 1 ani 050.0 mii. M.
Definim valoarea inițială a mijloacelor fixe (echipamente):
1 400.0-1 050.0 = 350.0 mii tenge ..
Organizația a efectuat construcția de clădiri în timpul perioadei de raportare pentru uz propriu (utilizare în producție).
Următoarele costuri au fost suportate în construcția clădirii:
- costurile materiale, achiziționate în perioada de raportare - 12 000,0 mii tenge.
- Salarii - 5 200,0 mii tenge.
- amortizare - 52,0 mii tenge.
- serviciile prestate de contractanți, - 3 200,0 mii tenge ..
Cum de a reflecta costul inițial al clădirii în scopuri contabile și fiscale în cazul în care entitatea în scopuri contabile aplicării IFRS?
Contabilitate. În primul rând, aveți nevoie pentru a se califica în mod corespunzător a clădirii în scopuri contabile. Acesta este principalul mijloc, așa cum se încadrează în definiția imobilizărilor stabilite alineatul 6 IAS (IAS) 16, „proprietate“: un material activ pentru utilizare în procesul de producție, care urmează să fie utilizate pe parcursul mai multor perioade.
În conformitate cu punctul 22 IAS (IAS) 16 costul activ produs în mod independent, este determinată pe baza acelorași principii ca și costul elementelor active cumpărate, care sunt enumerate la punctele 15-18 IAS (IAS) 16.
Prețul de cost al activului fix pentru scopuri contabile se calculează prin însumarea tuturor costurilor, care sunt reflectate anunțuri:
Contabilitatea fiscală. Deoarece clădirea de contabilitate capital și este destinat utilizării în activități care vizează generarea de venituri, în scopuri fiscale, este recunoscut activ fix.
Definim valoarea inițială a mijloacelor fixe în scopuri fiscale.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 118 din Codul fiscal în costul inițial al activelor fixe include costul suportat de contribuabil înainte de data intrării în funcțiune a mijloacelor fixe.
Aceste costuri includ costul de achiziționare a unui activ fix, producția, construcția, asamblarea și instalarea, precum și alte cheltuieli care cresc valoarea sa, în conformitate cu IFRS și cerințele legislației Republicii Kazahstan privind contabile și situațiilor financiare, cu excepția:
- costuri (pierderi) să nu fie alocate reziduurilor, în conformitate cu codul fiscal;
- costurile (cheltuieli) legate de deduceri, în conformitate cu cea de a doua parte a punctului 12 al articolului 100 din Codul fiscal;
- costurile (cheltuieli) pentru care contribuabilul are dreptul la deduceri în conformitate cu punctele 6 și 13 din articolul 100 din Codul fiscal, precum și articolele 101 -114 din Codul fiscal;
- amortizare;
- costurile (cheltuieli) care apar în contabilitate și nu sunt considerate ca o cheltuială în scopuri fiscale, în conformitate cu punctul 15 al articolului 100 din Codul fiscal.
Clauza 1 din articolul 110 Cod fiscal a constatat că deducerea fie angajatorul muncitor venit cheltuieli menționate impozabile la punctul 2 al articolului 163 Cod fiscal (inclusiv lucrător venit taxele angajator indicate la punctele 18) 19) 20) 21) paragraful 1 al articolului 192 din Codul fiscal), cu excepția:
1) incluse în costul inițial: