Organizația are dreptul de a aplica rata de 0 procente pe TVA. Deconturile de TVA trebuie să completeze secțiunile 6 și 4.5 (în funcție de faptul dacă sau nu a fost confirmat de dreptul de a utiliza rata de la 0 la suta, mai multe detalii sunt furnizate în număr de recomandarea 2).
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
entitate opcod poate selecta dintr-un material selectat № 3 - aceasta depinde de tipul particular de transport mărfuri și dispoziții.
Condițiile în care o entitate poate aplica suta rata de 0 pe TVA transportului internațional, arată numărul 4 în situația.
Argumentare poziția prezentată mai jos sistemele materiale Glavbukh
1. Recomandare: Cum de a plăti TVA la export
rata TVA
Exporturile de bunuri, precum și cele mai multe dintre celelalte operațiuni supuse TVA-ului. Cu toate acestea, în cazul în care rata de impozitare de export diferă de convențional și este 0 la suta (n. 1, v. 164 NKRumyniya).
1) servicii pentru transportul internațional de mărfuri.
- servicii pentru transportul de mărfuri pe mare, navele fluviale, navele de vehicule mixte (fluvial-maritime) nave, aeronave, feroviar și rutier, în care furnizează locul de plecare sau punctul este situat în afara teritoriului România (alin. 1 sub-clauza. 2.1 alin. 1 articolul 164 NKRumyniya) .;
- servicii pentru furnizarea de propria lor (închiriate, primite în leasing) feroviar rulant și (sau) pentru containere de transport maritim internațional (punctul 3, sub-clauza 2.1 sub-clauza 2.7 alineatul 1 sub-clauza 3.1 paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal .........);
- servicii de expediție prestate în baza contractului de expediere de mărfuri în organizarea transportului internațional (alin. 4 sub-clauza. 2.1. cop. 2.7. alin. 2 sub-clauza. 3.1 alin. 1, art. 164 din Codul fiscal).
2) operațiune (serviciu) efectuat (organizații prestate) de transport prin conducte de transport de petrol și produse petroliere, precum și de manipulare și (sau) o supraîncărcare de petrol și produse petroliere exportate în afara România (2.2 podp revendicarea 1 NKRumyniya punctul 164) ...;
3) servicii legate de transportul prin conducte de gaze naturale, exportate în afara România (sub-clauza 2.3 paragraful 1 al articolului 164 NKRumyniya) ...;
4) servicii de transmisie a puterii sistemului de energie electrică în sistemele energetice ale României din țările străine (sub-clauza 2.4 revendicării 1 NKRumyniya punctul 164) ...;
5) lucrări (servicii) efectuate (furnizate) de către instituțiile românești (cu excepția organizațiilor de transport prin conducte), în porturile maritime și fluviale pentru transbordare și depozitare a mărfurilor exportate în afara România (sub-clauza 2.5 paragraful 1 al articolului 164 NKRumyniya) ...;
6) locul de muncă (servicii) pentru prelucrarea mărfurilor plasate sub regimul vamal de prelucrare pe teritoriul vamal (sub-clauza 2.6 paragraful 1 al articolului 164 NKRumyniya) ...;
7) lucrări (servicii) efectuate (prestate organizații) de transport pe căi navigabile interioare în ceea ce privește mărfurile exportate sub regimul vamal de export de transport (transport) pe teritoriul românesc al mărfurilor (sub-clauza. 2.8 alin. 1, Art. 164 NKRumyniya).
Condiții de utilizare a cotei zero a TVA-ului
Aplicarea cotei de impozitare zero a TVA necesară pentru a justifica. Pentru această organizație, exportatorul trebuie: *
- confirmă faptul exportului mărfurilor (executarea efectivă a lucrărilor (servicii), referitoare la exportul de mărfuri pentru export) documente, a căror listă este stabilită la articolul 165 din kodeksaRumyniya fiscal (punctul 9 al articolului 165 NKRumyniya ..);
- completați secțiunile corespunzătoare ale declarației de TVA și să-l la biroul fiscal, împreună cu un pachet de documente colectate (pag. 10 Art. 165 NKRumyniya).
Pentru a colecta documente care confirmă dreptul de a utiliza cota de TVA de la 0 la sută, organizația este dat de 180 de zile calendaristice.
În ceea ce privește mărfurile perioadă de 180 de zile se calculează de la data plasării sub regimul vamal de export (alin. 1, p. 9 Art. 165 NKRumyniya). Particularități ale documentelor care confirmă dreptul de a utiliza cota de TVA de la 0 la sută în exportul de mărfuri, sunt prezentate în tabel.
În ceea ce privește lucrări (servicii) legate de exportul de mărfuri (în vol. H. Pentru export), perioada de 180 de zile este determinată în funcție de tipul de activitate desfășurată (servicii prestate).
Șef al Departamentului de impozite indirecte
politica tarifară fiscală și vamală al Ministerului român al Finanțelor
2. Recomandare: Cum să pregătească și să prezinte declarația de TVA pentru exportatori
Secțiuni speciale ale Declarației
Pentru a reflecta operațiunile de export în decontul de TVA prevăzute: *
- Secțiunea 4, „Calculul sumei impozitului pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicarea cotei de impozitare de la 0 la suta care a documentat“;
- Secțiunea 5, „Calcularea valorii deduceri fiscale pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicarea cotei de impozitare de la 0 la suta care a documentat anterior (nu a confirmat)“;
- Capitolul 6, „Calcularea sumei impozitului pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicarea cotei de impozitare de la 0 la suta, care nu pot fi documentate.“
Înainte de aprobarea unei noi forme de returnare fiscală în aceste secțiuni sunt înregistrate în operațiunile de export ale statului - participanți ai uniunii vamale. În scopul calculării TVA-ului de la companiile românești să exporte bunuri este egală cu:
Declarația de umplere
Declarația pentru a umple în ruble, fără cenți. Valorile mai mici de 50 de copeici. aruncat și 50 de copeici. și mai sunt rotunjite până la aprecierea completă. *
Dacă oricare dintre indicatorii pentru completarea declarației lipsesc, în rândurile și coloanele pune cratimele. *
După ce a fost făcută declarația, numărul paginii toate secvențial pornind de la foaia de acoperire. numărul paginii Index (The "p."), care are trei personaje, locuri, în scris, după cum urmează: "001", "002" ... "029" și așa mai departe *..
operațiuni de export către țările - participanți ale uniunii vamale sunt recunoscute pe codurile:
- 1010404 - atunci când exportul mărfurilor, punerea în aplicare a, care în România este supusă TVA-ului la rata de 10 la suta;
- 1010403 - exportul de alte mărfuri;
- 1010419 - în furnizarea de servicii de taxare, importate din țările - participanții la Uniunea Vamală, cu exportul de produse prelucrate în continuare în alte țări.
Pagina de titlu trebuie să fie data finalizării declarației și semnat de reprezentanții organizației.
Completarea în secțiunea 4
În secțiunea 4, trebuie să reflecte operațiunile de export pentru care dreptul de a aplica o rată zero documentată. Acesta precizează: *
Graficele 4 și 5 din secțiunea 4 pentru a completa în cazul în care organizația nu au fost anterior în măsură să confirme exportul. *
Pe linia 010 reflectă suma totală a deductibilă fiscal (suma coloanele 3 și 4. reduse cu suma coloanei 5). *
Completarea în secțiunea 5
Secțiunea 5 din declarația este completată, în cazul în care dreptul de deducere a TVA pentru operațiunile de export (ambele confirmate și neconfirmate) a apărut în organizație în perioada fiscală pentru care Declarația aplicată. *
Numără 2 și 3 din secțiunea 5 sunt, respectiv, pentru a reflecta baza de impozitare (pentru fiecare cod de funcționare) și sumele de TVA de intrare referitoare la operațiunile de export deja confirmate (de ex. E. pentru care secțiunea a fost predat la biroul fiscal 4. dar ia această deducere în timpul nu a putut). *
Graficele 4 și 5 din secțiunea 5 sunt, respectiv, pentru a reflecta baza de impozitare (pentru fiecare cod de funcționare) și sumele de TVA de intrare aferente tranzacțiilor de export neconfirmate (de ex., E. pentru care biroul fiscal a fost deja depuse la punctul 6, dar pentru a lua această deducere în timpul nu putea, de exemplu, în lipsa facturilor).
Completarea în secțiunea 6
Secțiunea 6 este destinat să reflecte operațiunile, cu expirat termenul de depunere a documentelor ce confirmă dreptul organizației de a aplica cota zero de TVA. *
Durata acestei perioade este de 180 de zile calendaristice. În ceea ce privește exporturile în perioadă de 180 de zile începe: *
În ceea ce privește lucrări (servicii) legate de exportul de mărfuri (importuri de bunuri în România), procedura de determinare a perioadei de 180 de zile, în funcție de tipul de muncă (servicii).
În cazul în care să ia declarația
Declarația de mână pe la biroul fiscal la locația organizației (Sec. 5, Art. 174 NKRumyniya). *
Cererile de Declarația
Declarația anexați documente care confirmă dreptul organizației de a aplica cota de impozitare zero (Sec. 10, Art. 165 NKRumyniya). *
- în Declarația revizuită nu afectează calculul cotei de impozitare de la 0 la suta;
- documente care confirmă dreptul de a aplica cota de impozitare la zero, au fost depuse mai devreme cu declarația inițială.
Șef al Departamentului de impozite indirecte
politica tarifară fiscală și vamală al Ministerului român al Finanțelor
Punerea în aplicare a lucrărilor (servicii) în legătură directă cu producția și vânzarea de bunuri, menționate la paragraful 1, alineatul 1 al articolului 164 din Cod. Aceste lucrări (servicii) sunt lucrări (servicii) pentru organizarea și întreținerea mijloacelor de transport, de transport maritim sau de transport, organizarea, întreținerea, încărcarea și reîncărcării exportate în afara teritoriului România sau importate pe teritoriul România de bunuri efectuate (furnizate) de către organizațiile românești sau întreprinzătorilor individuali ( cu excepția transportatorilor români pentru transportul feroviar), și alte lucrări similare (servicii), precum și lucrări (servicii) pentru prelucrarea mărfurilor plasate sub regimul vamal de proces ki pe teritoriul vamal *
Punerea în aplicare a lucrărilor (servicii) o legătură directă cu transportul sau transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit vamal internațional *
Servicii de implementare pentru transportul de pasageri și bagaje, cu condiția ca punctul de plecare sau de destinație a pasagerilor și a bagajelor sunt situate în afara teritoriului România, în proiectarea de transport pe baza documentelor internaționale uniforme de transport *
Vânzările de mărfuri (lucrări, servicii) în domeniul activităților spațiale
Punerea în aplicare efectuate de transportatorii români pe un transport feroviar de lucrări (servicii) pe transportul sau transportul exportate în afara teritoriului România a mărfurilor și a exportului de pe teritoriul vamal al România a produselor de prelucrare pe teritoriul vamal al România, precum și asociat cu un astfel de transport sau transportul de lucrări (servicii), inclusiv lucrări (servicii) cu privire la organizarea de transport, de întreținere, de încărcare, reîncărcare *
4. Situația. În ce condiții este o organizație românească care furnizează servicii de transport de marfă pentru transportul internațional de mărfuri se poate aplica cota de TVA de la 0 la suta
Cota zero de TVA se aplică în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții: *
Listă de servicii de expediere de mărfuri, care prevede că organizațiile românești au dreptul de a aplica cota de TVA de la 0 la suta, include: *
- participarea la negocierile privind încheierea contractelor de cumpărare și de vânzare de bunuri;
- documente;
- primirea și livrarea de bunuri;
- importul și exportul de mărfuri;
- Servicii de manipulare și de depozitare a încărcăturii;
- Servicii de informare;
- vehicule și echipamente de formare suplimentare;
- Servicii de organizare de asigurare de marfă;
- Servicii de organizare de plată și a serviciilor financiare;
- servicii de vămuire a mărfurilor și a vehiculelor;
- dezvoltarea și coordonarea condițiilor tehnice de încărcare și securizarea încărcăturii;
- caută marfă după expirarea livrării;
- controlul asupra respectării transportului complet de echipamente;
- re-etichetarea mărfurilor;
- întreținerea și repararea expeditorii universale de containere;
- întreținerea containerelor și depozitarea mărfurilor în depozite frigorifice expeditor.
De exemplu, grupul „Servicii perfectare a documentelor, primirea și livrarea de bunuri“ include: *
Șef al Departamentului de impozite indirecte
politica tarifară fiscală și vamală al Ministerului român al Finanțelor
