În cazul în care locul de vânzare de muncă și a serviciilor este teritoriul Federației Ruse, o astfel de realizare este supusă TVA-ului. În cazul în care locul de realizare a acestora territoriyaRumyniyane este că această implementare nu este supusă TVA-ului. Astfel, pentru a determina dacă sunt sau nu supuse TVA-ului de punere în aplicare a exportat lucrări # 40; # 41;, servicii trebuie să dau seama în cazul în care acestea sunt puse în aplicare.
Pentru a determina dacă sunt sau nu supuse TVA-ului de punere în aplicare lucrări exportate (servicii), trebuie să dau seama în cazul în care (conform Codului Fiscal), aceste lucrări (servicii) sunt considerate a fi realizate. În cazul în care locul de vânzare a lucrărilor (servicii) este teritoriul Federației Ruse, o astfel de realizare este supusă TVA-ului. În cazul în care locul de vânzare de muncă (servicii) territoriyaRumyniyane este, punerea în aplicare a unei astfel
Nu este supusă TVA-ului.
Citește în Berator
Locul punerii în aplicare a majorității lucrărilor (serviciilor) este determinată de reguli speciale. Lista lor este dată în articolul 148 din Codul fiscal. Acestea sunt:
- lucrări (servicii) legate de bunuri imobiliare;
- lucrări (servicii) legate de bunuri mobile;
- lucrări (servicii) în domeniul culturii, artelor, educație, educație fizică, turism, recreere și sport;
- lucrări (servicii) furnizate de locul de desfășurare a activității cumpărătorului de lucrări (servicii);
- operațiune auxiliară (serviciu);
- servicii de transport (de transport) și servicii (lucrări), legate de transport, de transport, de navlosire;
- Servicii de conducte de transport gaze naturale
pe teritoriul România.
Cum de a determina locul de realizare a lucrărilor (servicii) conexe
imobiliare
Dacă efectuați munca (prestează servicii), care sunt legate de imobiliare, astfel de lucrări (servicii) sunt supuse TVA numai în cazul în care proprietatea este situată pe teritoriul România.
Aceste lucrări (servicii), de exemplu, includ:
- constructii, instalatii, constructii, reparatii, lucrari de restaurare;
- ecologizarea lucrări;
- Servicii de închiriere.
În scopuri fiscale, pentru proprietăți imobiliare nu include: aeronave, nave și nave interioare, obiecte spațiale.
Ca regulă generală, servicii de închiriere de astfel de proprietate să fie supuse TVA-ului în cazul în care cumpărătorul
aceste servicii a fost de operare în România.
Cu toate acestea, există unele excepții. Deci, în cazul în care societatea închiriază de la aeronava societate românească, nava sau nava de navigație interioară pentru transportul de la locul de vânzare România numai atunci când punctul de plecare și (sau) destinația este
pe teritoriul Federației Ruse.
În cazul în care toate porturile sunt în afara România, nava serviciu de închiriere scutite de TVA.
Dacă prestează servicii de întreținere a aeronavelor în aeroporturi sau în spațiul aerian, aceste servicii presupuse a fi vândute în România. Cu toate acestea, costul lor de a plăti TVA-ul nu este necesar. Astfel de servicii scutite de impozit (nr. 22, nr. 2
Art. 149 din Codul fiscal). Dacă oferi astfel de servicii în afara aeroportului și spațiul aerian, acesta va trebui să plătească TVA-ul.
Un beneficiu similar este acolo pentru servicii de întreținere (reparații) maritim și navele de navigație interioară. În cazul în care astfel de servicii sunt furnizate în perioada de parcare în porturi, precum pilotajul, TVA-ul din vânzarea să-l plătească nu este necesar (pag. 23, alin. 2, art. 149 din Codul fiscal). Și aceasta în ciuda faptului că serviciul este considerat în România.
În cazul în care reparațiile și întreținerea navelor ați petrecut în alte locuri, cu punerea în aplicare a Serviciului TVA la plata necesar.
Cum de a determina locul de vânzare de muncă (servicii)
legate de bunuri mobile
Lucrări (servicii) în legătură directă cu bunuri mobile, aeronave, nave și navele de navigație interioară, scutite de TVA în cazul în care proprietatea este situată pe teritoriul România.
În special, astfel de lucrări (servicii) includ:
- instalare și asamblare;
- rafinare și prelucrare;
- reparații și întreținere.
Servicii pentru închirierea de bunuri mobile (cu excepția celor pentru vehicule terestre) sunt supuse TVA-ului, în cazul în care chiriașul a funcționat în România.
Servicii pentru închirierea de autovehicule de teren sunt supuse TVA-ului, în cazul în care proprietarul își desfășoară activitatea în România.
Cum de a determina locul de vânzare de muncă (servicii) în domeniul culturii, educației (de predare), recreere și sport
Aceste servicii sunt supuse TVA-ului numai în cazul în care acestea sunt efectiv prestate în România.
Cu toate acestea, în această situație, pentru a confirma furnizarea efectivă a serviciilor în străinătate, este necesar să se introducă, de exemplu, pașaportul cu vize, comenzi pentru biletele de călătorie, factura de hotel.
Cum de a determina locul de vânzare de muncă (servicii)
prestate la locul activității cumpărătorului
Unele dintre lucrări (servicii) sunt supuse TVA-ului numai în cazul în care cumpărătorul străin de lucrări (servicii) își desfășoară activitatea în România. Astfel de lucrări (servicii) includ (punctele 4 n 1 st RF TC 148 ...):
În cazul în care furnizarea acestor firme de servicii agent implicat (care acționează în numele clientului), serviciile unei agenții de impozitare, de asemenea, depinde de locul de servicii de afaceri cumpărătorului.
În lista de mai sus include servicii de audit. Dacă furnizați servicii de audit unei companii străine, care operează în România nu exercită, atunci se presupune că aceste servicii pentru a fi vândute în afara România. În consecință, TVA-ul la astfel de servicii nu trebuie să se încarce.
Se crede că cumpărătorul de lucrări (servicii) își desfășoară activitățile în România dacă are o înregistrare de stat în România.
În cazul în care cumpărătorul nu are nici o înregistrare de stat, locul activității sale poate fi determinată prin una din următoarele metode.
De regulă, contractul de export nu există informații cu privire la localizarea organului executiv permanent al unei companii străine - client de lucrări (servicii). De asemenea, este posibil să nu știți că clientul va folosi angajații săi de birou
în România, în executarea contractului sau nu.
Cum de a determina locul de punere în aplicare a lucrărilor auxiliare (servicii)
Împreună cu cele mai importante lucrări (servicii) organizația poate oferi lucrări auxiliare (servicii).
De exemplu, efectuarea de lucrări de reparații, organizația poate oferi servicii suplimentare pentru îndepărtarea resturilor de construcție.
Paragraful 3 al articolului 148 din Codul Fiscal prevede că locul de vânzare a lucrărilor auxiliare (servicii) este locul punerii în aplicare a lucrărilor majore (servicii).
În același timp, pentru a sprijini doar acele servicii și activități pot fi atribuite, care sunt strâns legate
cu principalele. Dacă nu există nici o legătură între ele, locul de realizare a lucrărilor (serviciilor) este definită astfel cum este prevăzut de Codul fiscal pentru tipurile respective de muncă (servicii).
Norma paragraful 3 al articolului 148 din Codul fiscal se aplică numai în cazul în care lucrările majore și minore sunt efectuate (serviciile sunt prestate), aceeași organizație.
Cum de a determina locul de implementare a serviciilor de transport
și transport
Servicii de transport și de transport (sau), care furnizează firmele locale sau antreprenori, sunt considerate a fi implementate în România, în cazul în care punctul de plecare sau de destinație este aici.
Același lucru se aplică transportatorilor străini, care nu sunt pe contabilitatea fiscală în România
și în care transportul se efectuează între punctele situate în România. Excepție - servicii privind transportul de pasageri și bagaje, oferite de „străini“ nu, prin intermediul misiunilor lor permanente.
Vehiculele, care aparține companiei românești (antreprenor) pot fi depuse de către o societate străină cu privire la acordul de navlosire.
În cazul în care traficul pe acest punct de plecare de transport (de destinație) este
în România, locul prestării acestor servicii recunosc, de asemenea, România.
Servicii (lucrări), care sunt direct legate de transportarea și expedierea mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit vamal, sunt incluse în lista de servicii, locul de prestare este recunoscut România. Cu toate acestea, cu condiția ca acestea să aibă o firmă sau antreprenori care sunt înregistrate în România.
Servicii legate de transportul prin conducte a gazelor naturale
pe teritoriul România, care sunt organizații din România sunt de asemenea considerate a fi furnizate pe teritoriul România.
Citește în Berator
Encyclopedia practice Contabil