Organizațiile și întreprinzători individuali, de cumpărare (obținerea) a statului [1] și (sau) municipale [2] de proprietate, dobândesc statutul agentului TVA, precum și cu obligația de a le (metoda de calcul) Numărul de a păstra (de la plătit vânzătorului - o lege publică de venit) și să plătească la buget suma corespunzătoare taxei. Acest lucru este menționat în alin. 2 n. 3 linguri. 161 din Codul fiscal; Acesta a subliniat, de asemenea, că baza de impozitare se determină (separat pentru fiecare tranzacție) ca suma veniturilor din vânzarea (transferul) de proprietate, inclusiv taxe.
În practică, există nuanțe ale aplicării desemnate prin normele Codului Fiscal. Ele fac obiectul acestui material.
„Agenția“ TVA: atunci când nu trebuie să plătească?
În primul rând, să fie clar: cumpărătorul proprietății de stat și municipale (! Nu este o persoană fizică) devine un agent fiscal la plata venitului impozabil TVA.
Când cumpărați un stat sau proprietate municipală, a căror punere în aplicare nu este recunoscută ca fiind supuse TVA-ului, taxele TVA-agent, cumpărătorul nu apare. Acest lucru, în special:
- teren (le împărtășiți) - Sec. 6 n. 2 linguri. 146 din Codul fiscal;
Aprovizionare „fizician“
Cumpărătorul proprietății de stat (municipale) - o persoană fizică care nu este înregistrat ca întreprinzător individual, un agent fiscal pentru TVA-ul nu este. Acest lucru este menționat clar în alin. 2 n. 3 linguri. 161 din Codul fiscal.
Procedura de determinare a impozitului
Bazat pe n. 4 linguri. 173 NKRumyniyapri vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), numite în articol. 161 din Codul fiscal, valoarea TVA-ului datorat bugetului, calculat și plătit integral de către agenții fiscale.
Taxa se calculează prin metoda de calcul agent fiscal, după cum se menționează în mod explicit la alin. 2 n. 3 linguri. 161 din Codul fiscal.
Prin păstrarea agentului de impozitare, conform revendicării 1. - 3 linguri. 161 NKRumyniyasumma fiscală trebuie determinată prin calcul, rata de impozitare este stabilită ca procent din rata de impozitare prevăzută n. 2 sau n. 3 linguri. 164 NC RF la baza fiscală ca 100 și dimensiunea corespunzătoare mărită a ratei de impozitare (p. 4, v. 164 RF).
Cu toate acestea, rata de decontare (18/118) se aplică în cazul în care o parte a bazei de impozitare ia în considerare TVA. Și, pentru că, există indicii în acordul, nu va avea loc problemele părților tranzacției.
Organizația a încheiat cu Departamentul de Relații orașul de proprietate a contractului de vânzare a clădirii și a terenului adiacent. Valoarea de piață a clădirii - 23.4 milioane de ruble. costul terenurilor - 5,4 milioane de ruble.
Raportul evaluator independent, a declarat că valoarea de piață a proprietății nu include TVA.
Valoarea totală a plății lunare - 800 000 ruble. ((23.4 mil + 5,4 milioane) ruble. / 36 mo.).
- pentru plata în rate a clădirii - 52 890 ruble. (23400000 RUB% x 2,75 / 365 zile x 30 zile ...);
- pentru plata în rate pentru terenuri - 12 205 ruble. (5400000 RUB. X 2,75% / 365 zile. X 30 zile.).
Definirea TVA-ului datorat bugetului. Deoarece atribuțiile unui agent fiscal pentru răscumpărarea terenurilor din organizație nu se pune, „agenția“ TVA-ul trebuie să fie calculată și plătită la bugetul pentru achiziționarea clădirii. Având în vedere că valoarea obiectului se recomandă evaluator, exclusiv taxa, cumpărătorul utilizează următorul algoritm:
1) Valoarea clădirii crește valoarea taxei - 4.212 milioane de ruble. (23400000 x 18%);
2) determinarea bazei de impozitare pentru calculul TVA-ului pe rata de decontare - 27.612 milioane de ruble. x 18/118;
3) se calculează valoarea taxei este atribuită perioadei fiscale.
În cazul în care cumpărătorul (agentul fiscal) este plătitor de TVA, acesta are dreptul să utilizeze, fără TVA, „agenție“ (pag. 3 al art. 171 din Codul fiscal). Dreptul de deducere ia naștere, cu condiția ca produsele (serviciile), achiziționate de către contribuabil - agent fiscal în sensul prezentat în revendicarea 2, art .. 171 din Codul fiscal, iar la impozitul lor de achiziție este plătit în conformitate cu Sec. 21 din Codul fiscal.
În cazul în care un agent fiscal nu este plătitor de TVA (de exemplu, el folosește un regim fiscal special), dreptul de a deduce TVA-ul nu are nici un „agent“ (nu condițiile alin. 3 al art. 171 din Codul fiscal). În acest caz, taxa crește costul proprietății dobândite (Sec. 2, art. 170 din Codul fiscal).
Brut este plătită ca parte a valorii de răscumpărare a vânzătorului de proprietate
În practică, există situații în care cumpărătorul a proprietății de stat (municipale) din veniturile remise vânzătorului, TVA-ul nu deține, iar suma corespunzătoare din bugetul nu listează. Deși (rechemare) pe ea (pentru că n. 4, v. 173 RF) se spune că datoria.
În astfel de circumstanțe, vânzătorul va primi veniturile cu TVA, și nu faptul că valoarea taxei el are o dorință de a „renunța“ (începe, cel mai probabil, aceeași dezbatere: dacă taxa a fost inclusă în valoarea proprietății și, în consecință, dacă nerezonabil PRIMITE îmbogățire).
întreprinzător individual, în calitate de plătitor atunci când se aplică STS, la cumpărarea de proprietate municipală (număr de obiecte) nu acționează agent fiscal și nu au fost raportate la inspecția (în conformitate cu nr. 2 p. 3, v. 24, RF) imposibilitatea de a îndeplini această sarcină.
Rezultatul acestor acțiuni a fost de a atrage antreprenorul responsabil pentru alin. 1, art. 123 din Codul fiscal.
sistăm improprie și (sau) non-transferul (retenție incompletă, și (sau) listarea) în cadrul unei cantități fiscale NKRumyniyasrok să fie reținute și transferul de agent de impozitare implică amenzi în mărime, 20% din suma care urmează să fie reținute, și (sau) pentru a transfera (n. 1 lingura . 123 din Codul fiscal).
Autoritățile fiscale propuse contribuabilului să plătească bugetul federal reținut TVA (2,830,755 ruble.) Și sumele corespunzătoare ale amenzilor.
Prin decizia inspecției antreprenorul nu este de acord (după impozitare suma a fost transferată lor, ca parte a valorii de răscumpărare a proprietății municipale vânzător - Comisia de proprietate) și a încercat să o conteste în instanță.
La început, situația pentru contribuabil a evoluat foarte favorabil. Da, arbitrii (toate cele trei cazuri [5]) a avut nici o îndoială: obligația de a calcula, reține și să plătească TVA la buget atunci când achiziționează proprietăți (antreprenorial) revine comerciantului. Cu toate acestea, constatarea că fondurile au fost transferate împreună cu valoarea taxei, instanțele de judecată au ajuns la concluzia că plata TVA la bugetul pentru fondurile proprii ale antreprenorului va avea ca rezultat încălcarea drepturilor sale și a intereselor legitime în raporturile juridice fiscale și ar încălca principiul impozitării egal și echitabil. În general, Comitetul a primit un litigiu în mod greșit valoarea TVA-ului, și va remite taxa la buget.
În plus, instanțele au ajuns la concluzia că este imposibil să se determine mărimea amenzilor care urmează să fie plătite la buget în legătură cu nerespectarea de către obligațiile agentului de impozitare să rețină și să vireze TVA la bugetul sumelor în cauză, deoarece taxa nu este reținut de către antreprenor, iar autoritățile municipale nu plătesc TVA.
Această abordare nu a funcționat pentru inspecție, și apoi a continuat - până la Consiliul Judiciar privind litigiile economice ale Forțelor Armate ale Federației Ruse.
Pe ce judecătorul a spus mai mare?
În primul rând, judecătorii concluziilor au fost confirmate de faptul că contractul de vânzare comerciant nu a acționat ca un individ. proprietate municipală Controversatul achiziționate de el pentru a fi utilizate în activitatea de întreprinzător în perioada în care a fost înregistrată ca SP.
Deci, (în # 8209; în al doilea rând) obligația agentului de impozitare (în conformitate cu normele Codului Fiscal) este atribuit antreprenorului (și nu vânzătorul de proprietate).
Legislația fiscală nu prevede mecanismul de recuperare a TVA-ului cu municipalitatea, care nu este plătitor de TVA. În acest sens, pe baza revendicărilor pozitiile. 5 n. 3 linguri. 45 NKRumyniyaprintsip agent de impozitare nerecuperabil nu a putut rezista valoarea TVA-ului, ca persoana responsabilă rămâne un contribuabil, la care este supus prezentării cererii autorității fiscale pentru plata taxei, în acest caz, nu se aplică, pentru că în aceste raporturi juridice (tranzacții), vânzătorul de proprietate, ca plătitor de TVA Acesta nu este recunoscut. Montat aceeași n. 5, art. 173 NKRumyniyaporyadok plata TVA la bugetul prevăzut pentru persoanele care nu sunt plătitori de acest impozit, dar factura TVA cu TVA dedicat, în timp ce în acest caz, Comitetul nu a factura vânzarea de proprietate a tranzacțiilor menționate.
În al treilea rând, în conformitate cu articolul. 13 NKRumyniyai Art. 50, 62 BKRumyniyaNDS este un impozit federal și este supusă de a transfera la bugetul federal, în timp ce utilizarea veniturilor, privatizare, vânzarea de proprietate, care este proprietate municipală, bugetele locale. Astfel, un transfer eronat al municipiului ca vânzător de proprietate, ca parte a valorii de răscumpărare a proprietății valoarea TVA-ului care urmează să fie transferat la agentul fiscal la bugetul federal, a condus la controversata sosirea TVA-ului ca parte a menționat veniturile municipalității la bugetul local.
Deoarece sumele contestate din bugetul federal cu TVA nu sunt creditate obligația de a plăti taxa nu poate fi considerată ca fiind efectuată în temeiul alin. 4, p. 4 linguri. 45 din Codul fiscal.
În al patrulea rând, faptul că, pentru a fi transferate la bugetul de TVA a fost plătită ca parte a valorii de răscumpărare a proprietății municipale, nu scutește antreprenorul de performanța agentului său de impozit NKRumyniyaobyazannosti pentru calculul și plata sumelor contestate ale TVA la buget.
Taxa se plătește pe propria lor cheltuială, au Forțele Armate, nu va duce la încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale omului de afaceri în domeniul juridic fiscală, deoarece, efectuarea de datoria unui agent fiscal, el va fi capabil să-și exercite dreptul de a-și apăra interesele în cadrul unui litigiu drept civil, cu o municipalitate privind restituirea a obținut fonduri nejustificat.
La rândul său, Inspectoratul de apel și audierea Consiliului Judiciar a indicat că a prezentat în probele dosarul cauzei, inclusiv contractele de vânzare a bunului în litigiu, nu se stabilească în mod sigur că proprietarului specificat al valorii comisiei de răscumpărare a bunului dobândit inclus TVA.
Cu toate acestea, argumentele instanțelor de control luate în considerare în cadrul procedurii. Ei nu au stabilit împrejurările în care formarea prețurilor proprietății în litigiu și includerea în structura sa a TVA-ului, în timp ce moment este esențial să se ia în considerare litigiul pentru a determina valoarea reală a TVA-ului care urmează să fie transferate la bugetul de antreprenor.
Având în vedere acest argument, caz SCES VSRumyniyanapravila la instanța de judecată pentru o nouă audiere privind controversatul episod.
Am analizat unele dintre punctele care merită atenție pentru a cumpărătorilor de proprietate de stat (municipale). Din fericire, ei îi vor ajuta pentru a evita posibilele efecte adverse ale unei astfel de tranzacții.
[1] Aceasta este o proprietate de stat, nu sunt atribuite întreprinderilor de stat și instituțiile care constituie trezoreria statului în România, ca parte a Trezoreriei Republicii România, cuferele teritorii, regiuni, orașe federale, regiuni autonome și o zonă autonomă.
[2] Sub proprietate municipală se referă la proprietate care nu este atribuită întreprinderilor și instituțiilor municipale care constituie trezoreria municipală a așezării urbane sau rurale respective sau o altă municipalitate.
Toată lumea știe că relația de muncă are loc pe baza unui contract de muncă. Acesta este principalul document care reglementează relația dintre angajat și angajator. Codul Muncii definește regulile încheierii unui astfel de tratat. Cu toate acestea, în practică controalele companiilor inspectoratelor teritoriale de muncă de stat, erori în proiectarea unui contract de muncă sunt destul de comune. Dupa ce a citit articol, veți afla despre cele mai frecvente greșeli și angajatorii să înțeleagă cum să se stabilească defecte.
Mai devreme am vorbit despre caracteristicile plăților impozitul pe venitul personal pentru străini care sunt atrași să lucreze în sectorul agricol. Lucrătorii străini, angajatorii costa mai puțin, dar mai ales creează unele dificultăți de impozitare. Cu toate acestea, nu ar trebui să ne uităm despre anumite situații specifice în care lucrătorii străini pot fi. Pe aceasta, precum și termenii impozitului pe venitul personal atunci când schimbarea statutului muncitorului străin și taxa la plata bunurilor sale - în acest articol.
În conformitate cu legislația civilă în cazul cumpărătorului defecte fatale în achiziționarea de proprietate, el poate, în perioada de garanție, contactați vânzătorul cu cerința de a înlocui proprietate. Să presupunem că această proprietate trebuie să fie înlocuit în garanție, acesta a fost instrumentul principal, care a fost pus în funcțiune. Cum de a reflecta funcționarea în scopuri fiscale?
Acest articol va răspunde la întrebarea: Care sunt înregistrările contabile sunt făcute în reflectarea unei astfel de relief într-un cont?