Articolul discută caracteristicile de pregătire și de servicii contractuale de relații și contracte de construcții, precum și nuanțele de impozitare pentru aceste tipuri de contracte, cunoașterea care va evita problemele de contabilitate fiscală pe care antreprenorii individuali nu cred că întotdeauna despre.
publicare
întreprinzătorii individuali adesea în activitatea lor, folosind contractul de prestări servicii sau contract de servicii, care acționează ca un contractant sau executor prin contract cu persoane juridice și fizice. În plus, întreprinzătorii individuali sunt atrași de activitatea personalului, nu numai în contractul de muncă, dar în cadrul unui contract de servicii, precum și contractele de externalizare. Cu toate acestea, legea prevede anumite tipuri de aceste contracte, există, de asemenea, probleme de înregistrări fiscale, care sunt, uneori, întreprinzătorii individuali nici măcar nu cred.
Principalele prevederi legislative
În conformitate cu contractul de muncă (art. 702 din Codul civil), o parte (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el. În conformitate cu contractul de redare plătit serviciilor Performer se angajează, de Client pentru a furniza servicii (pentru a efectua anumite acțiuni sau să desfășoare anumite activități), iar clientul este de acord să plătească pentru aceste servicii (art. 779 din Codul civil).
Prin urmare, principala diferență între activitatea serviciului este rezultatul muncii pe bază de contract - locul de muncă în baza unui contract de servicii - servicii. În acest sens, un întreprinzător particular poate avea întrebări cu privire la diferențele de lucru din cadrul serviciilor. Cu toate acestea, în conformitate cu art. 783 GKRumyniyaobschie dispoziții ale contractului (punctul 702 - .. 729 din Codul civil) se aplică contractului de servicii de plată, în cazul în care nu contravine art. Art. 779-782 din Codul civil.
caracteristici de calificare care disting activitatea serviciului sunt:
materialitate rezultatelor obținute (rezultatul operației, în contrast cu serviciul prestat au expresie concretă);
consumabil (rezultatul operației poate fi pusă în aplicare pentru a satisface nevoile, iar rezultatele sunt furnizate serviciile sunt vândute și consumate în procesul de activități de prestare a serviciilor).
Prin urmare, în cazul în care există un rezultat tangibil - un contract de servicii, în cazul în care rezultatul nu poate fi - este un serviciu.
Cu toate acestea, unele servicii au un rezultat concret. De exemplu, audit, informare și servicii de consultanță au rezultate tangibile în formă de rapoarte scrise, opinii, sfaturi, recomandări, planuri de afaceri, proiecte, etc. Dar aceste servicii sunt definite ca servicii în conformitate cu art. Art. 148 și 264 din Codul fiscal. Acestea includ audit, informații și servicii de consultanță. Aceasta înseamnă că contractul trebuie să fie specificat ca un serviciu, mai degrabă decât de lucru.
Aviz. Irina Shtukmaster, Compania Senior Associate "Pepeliaev Group":
În scopuri fiscale, conceptul de „muncă“, „serviciu“, conținută în art. 38 din Codul fiscal. În special, operațiunea în scopuri fiscale orice activitate ale căror rezultate au o expresie materială, și pot fi puse în aplicare pentru a satisface nevoile organizației și indivizilor (sau). Serviciul fiscal, orice activitate rezultatele care nu au o expresie materială, vândute și consumate în cursul acestei activități.
Ca parte a termenilor de plată este necesar de menționat următoarele. Conform p. 1 lingura. 781 GKRumyniyazakazchik plătește pentru serviciile în modul prevăzut de contract. Prin urmare, părțile au dreptul de a include în contract o condiție de servicii de plată anterioare (integrale sau parțiale).
Angajarea unui angajat al unui acord contractant
întreprinzătorii individuali sunt de multe ori în imposibilitatea de a efectua toate tipurile de lucrări și servicii pe cont propriu și trebuie să recurgă la angajarea angajaților sau a atrage muncitori pentru a efectua ordinele de o singură dată. Principala diferență între utilizarea unui contract de servicii de personal sau a unui contract de acord este faptul că acest acord este drept civil. Subiectul acestui contract este sarcina specifică. Contractul de muncă este condiționată de îndeplinirea anumitor funcții de muncă, în conformitate cu poziția. servicii contractuale și contracte de externalizare sunt reglementate de normele de drept civil, spre deosebire de contractul de muncă, dispozițiile care sunt inseparabil cu Codul Muncii. De asemenea, diferențele rezidă în natura muncii și părțile la contract. În calitate de părți la contract civil servește client și executant sau client și contractor, iar contractul de muncă - angajator și angajat. Conform contractului de muncă angajatul își desfășoară activitatea încredințată lui în postul său, în conformitate cu atribuțiile de locuri de muncă specificate în contractul de muncă sau fișa postului. Conform contractului de drept civil pentru a efectua orice act care vizează obținerea de rezultate și transferarea acesteia către un întreprinzător individual. Cu toate acestea, lucrarea este inclusă în vechime pentru o pensie și diverse beneficii. Beneficiile în conformitate cu TKRumyniyane furnizate. Încetarea contractului de muncă de către angajator este posibilă numai în cazurile prevăzute la art. 81 TC RF, de către angajat - în orice moment, cu 14 zile de lucru. Încetarea contractului și furnizarea de servicii se efectuează în conformitate cu termenii contractului.
întreprinzători individuali, care nu a încheiat muncă și contract de drept civil cu angajatul, există unele avantaje. De exemplu, nu este necesar să se efectueze documente de personal (comenzi, carduri personale, înregistrări de muncă și așa mai departe.). Persoanele care lucrează cu contract de drept civil care nu sunt reglementate de Codul muncii, și, prin urmare, nu trebuie să plătească pentru concediu medical, concediu, călătorie de afaceri. În cazul în care legislația muncii prevede plăți garantate la un angajat, apoi prin contract civil nicio plată nu a fost făcută, cu excepția rezultatului.
Servicii de IP de impozitare a fost și lucrări
întreprinzători individuali, care aplică sistemul simplificat de impozitare ar trebui să rețineți că plata pentru serviciile oferă clientului dreptul de a recunoaște costurile aferente, inclusiv valoarea „de intrare“ TVA în scopuri fiscale (pag. 8 alin. 1, art. 346.16, alin. 2, art. 346.17 NK Federația rusă). Un întreprinzător particular poate lua în considerare veniturile corespunzătoare care sunt contabilizate de TVA, astfel cum întreprinzători individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, nu plătesc TVA. Simplul fapt că furnizarea de servicii și semnarea actului nu implică apariția de venit de la artist (p. 1, Art. 346.15, alin. 1, art. 346.17 din Codul fiscal). Încasări (venituri) legate de furnizarea de servicii sunt venituri din activități ordinare sunt recunoscute în înregistrările contabile de la data semnării certificatului de acceptare a serviciilor prestate.
De asemenea, este necesar să se acorde o atenție la problema excluderii utilităților pentru închirierea de spații. Ordinea plăților pentru utilități depinde de termenii contractului, precum și includerea costului utilităților sau excluderea acestora din chirie. În cazul includerii facturile de utilități în evidențele chiria de venituri și cheltuieli, în cazul cel mai simplu, ca plată pentru serviciile de utilitate este reprezentat în veniturile și cheltuielile proprietarului de chiriaș cu taxa de închiriere. Cu toate acestea, această metodă de plată este dezavantajoasă pentru proprietari - SP, care se aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „veniturilor“ de impozitare. După ce toate cheltuielile pe „comunale“, ei nu vor fi în măsură să scrie off cheltuieli (Sec. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).
antreprenor individual se poate confrunta cu o situație în care, dintr-un motiv sau altul, el nu poate efectua serviciile. În acest caz, în conformitate cu termenii contractului a reziliat. În conformitate cu n. 2 linguri. 782 NKRumyniyaispolnitel dreptul de a refuza să furnizeze servicii numai în cazul în care despăgubirea integrală pentru daune la client. Sumele plătite cu titlu de compensație pentru pierderile, clientul nu poate ține cont de impozitare, deoarece acest tip de cheltuială nu este numit în revendicarea lingura. 1. 346.16 din Codul fiscal.
Atunci când se planifică consecințele fiscale trebuie să proceseze corect documentele, în primul rând a tuturor actelor efectuate lucrări (servicii).
Aviz. Irina Shtukmaster, Compania Senior Associate "Pepeliaev Group":
Rețineți că orice cerințe obligatorii pentru conținutul acestui document nu stabilește standarde de drept civil, nici fiscale. Dar suficient de des autoritățile fiscale nu recunosc cheltuielile pentru motivul că actele serviciilor prestate nu conțin informații detaliate cu privire la serviciile furnizate. Aceste creanțe trebuie să fie luate în considerare pentru a se evita neînțelegerile precizează serviciile sau în contract sau în actele.
De asemenea, în unele cazuri, este necesar să se aibă grijă de prezența unor copii de licență de antreprenor (educație, sănătate, o serie de alte servicii). În conformitate cu aceste condiții pot sau nu pot include aceste costuri în planificarea cheltuielilor incluse în baza de impozitare.
În cazul în care zona în care FE desfășoară activitate de afaceri, în conformitate cu procedura stabilită a introdus un impozit unic pe venit imputate (în continuare - UTII), precum și tipul de afaceri în curs de desfășurare este numit în Legea cu privire la „vmenenke“, SP devine în mod necesar plătitor său, și pentru fiecare " atribuită „referindu-se la operațiunile sale separat.
legislatorii locale sunt libere să determine activitățile pentru care a intrat UTII, dar numai în limitele listei stabilite de alin. 2, art. 346.26 din Codul fiscal.
Salarii de contracte civile
În cazul în care un întreprinzător individual atrage lucrători în baza unui contract de servicii sau a unui contract de servicii, în conformitate cu punctele. 6 n. 1 lingura. 346.16 NKRumyniyav compoziție USN cheltuieli obiective includ costul forței de muncă. Costurile au reprezentat "uproschentsam" în scopuri fiscale, ar trebui să fie justificată economic și documentat (p. 2, Art. 346.16, n. 1, v. 252 RF). Ca dovadă documentară este un act semnat de client - un întreprinzător individual și interpret.
În acest caz, antreprenorul individuale, semnarea unui acord cu interpretul, nu plătitorul impozitului pe venitul personal.
Atunci când angajații, în plus față de prezența primelor de asigurare, SP plătește prime pentru sumele plătite persoanelor fizice în cadrul contractelor de muncă și anumite contracte de natură civilă-juridică. Impunerea acestor plăți prime sunt FE într-un mod general, prin Legea N 212-FZ.
În general, un întreprinzător individual ar trebui să acorde o atenție la următoarele:
- A nu se confunda contractul de muncă și serviciile plătite ca contracte legale aceste condiții diferite, cu toate acestea, aceste tipuri de acorduri au baze de impozitare similare.
- În ocuparea forței de muncă în cadrul unui contract de servicii sau a unui acord de contract trebuie amintit că, în anumite condiții, aceste contracte pot fi reclasificate în muncă, dar încheierea unor astfel de acorduri mai avantajoase pentru un întreprinzător individual.
- La încheierea de contracte pentru furnizarea de servicii de outsourcing și în punerea în aplicare a unor activități necesită un tip special de permis (permis special). Pentru a efectua anumite tipuri de licențe de activitate nu este disponibilă, dar necesită o autorizație sau aprobare din partea autorităților de supraveghere (Serviciul Sanitar Epidemiologic, Ministerul Situații de Urgență, etc.). În acest moment, ar trebui să acorde atenție întreprinzătorului particular, dacă el dorește să furnizeze anumite tipuri de servicii și lucrări.
- La semnarea contractului trebuie să acorde o atenție la Tratatul privind responsabilitatea antreprenorului individual (obligațiile contractuale sunt reglementate de normele de drept civil).
Obligat sau nu IP (întreprinzător individual) indică detaliile pașapoartelor la încheierea unui contract de servicii cu societatea, și în ce lege?
Recent, termenul de „schema de evaziune fiscală“, a dobândit o conotație negativă, deoarece companiile sunt din ce în ce inventa noi modalități de a reduce taxele. Acest articol descrie opțiunile de proiectare ale relațiilor cu angajații, implicațiile fiscale ale fiecărei opțiuni, precum și riscurile care pot apărea atunci când utilizarea lor. Nu toate variantele de înregistrare a relațiilor cu angajații sunt schemele de evaziune fiscală. Atunci când se folosește.
În special, sa constatat că, în caz de eșec de a menține impozitul pe venitul personal pe venit plătit suma (de exemplu, în cazul plății venitului în natură, sau apariția veniturilor sub formă de beneficii materiale) agent de impozitare (inclusiv organizarea, un întreprinzător individual, o persoană angajată în practica privata) trebuie să notifice contribuabilului și autoritatea fiscală în cazul în care acestea sunt înregistrate. În acest caz, contribuabilul.