costurile de compensare în plus față de prețul contractului este supusă TVA-ului
Cheltuielile de călătorie în plus față de estimarea
În practică, de multe ori întâlnit o astfel de situație. Contractantul primește ordinul de executare a lucrărilor la locul de locația clientului. În cazul în care obiectul este departe, iar angajații nu au posibilitatea în fiecare zi pentru a merge acasă, ele tind să facă din excursie. Și contractantul este de acord cu clientul că va plăti cheltuielile de deplasare ale angajaților săi. Dar, valoarea compensației devine obiectul unui litigiu cu autoritățile fiscale cu privire la necesitatea de calcul TVA. Este impozabilă?
Poziția Ministerului român al Finanțelor
Obiectul impunerii valoarea adăugată operațiunilor să recunoască vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, transferul drepturilor de proprietate (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Sumele primite în contul de creștere a veniturilor pentru bunurile vândute, lucrări, servicii sau legate de plata acestora în caz contrar, creșterea bazei de impozitare pentru TVA. Motivul - paragraful 2, paragraful 1 al articolului 162 din Codul fiscal.
Clientul va rambursa Contractantului costurile care sunt făcute în legătură cu executarea unui contract de servicii. Prin urmare, valoarea compensației este inclusă în baza de impozitare TVA. Ia-o rambursare, contractantul, în conformitate cu alineatul 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse se evaluează o taxă pe rata estimată de 18/118.
În acest caz, valoarea taxei pe costul contractantului pentru bilete de cale ferată, rezervare hoteluri și mese angajații detașați fac obiectul deduceri, în conformitate cu procedura stabilită, explica oficialii.
Astfel, contractantul nu pierde nimic. În primul rând, el este capabil de a deduce TVA pentru cheltuielile de deplasare. Și apoi transferat la valoarea bugetului de impozit calculat de la primit de compensare a clientului. Așa că sarcina fiscală suplimentară nu se pune.
Prin urmare, dreptul de deducere a TVA valoarea compensației plătite contractantului de către client nu se pune. Acest lucru a fost confirmat într-o scrisoare către Ministerul român al Finanțelor № 03-07-11 / 2568.
Două puncte de vedere
Această problemă este controversată. Aceasta este, potrivit lui, există două puncte de vedere. Să le dăm.
Prețul contractului trebuie să suporte costul
Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri garantează păstrarea locurilor de muncă și a veniturilor medii, precum și rambursarea cheltuielilor legate de afaceri oficiale (art. 167 din Codul muncii). Și costul de călătorie angajat, în conformitate cu articolul 168 din Codul muncii, angajatorul trebuie să compenseze.
Acest lucru înseamnă că clientul nu este obligat să compenseze contractantul acestor costuri pe care le suportă în raport cu proprii angajați. O astfel de compensare este posibilă numai în mod voluntar.
contract de preț, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 709 din costurile de compensare contractorul civil kodeksaRumyniyavklyuchaet și remunerația datorată lui.
În consecință, rambursarea client al compensației contractantului angajaților săi în călătorii de afaceri pot fi incluse în costul forței de muncă sau a serviciilor.
Se pare că poziția oficială pare rezonabil. După ce compania de construcții a primit o comandă pentru care clientul va plăti. Care sunt costurile în acest caz artistul, afacerea sa personală.
În cazul în care contractantul trebuie să plătească pentru cheltuielile de deplasare ale angajaților săi, acesta trebuie să facă acest lucru pe propria lor cheltuială (din fondurile lor).
În cazul în care, cu toate acestea, clientul va rambursa cheltuielile de deplasare ale angajaților contractantului, aceasta crește astfel veniturile primite de acesta. veniturile contractantului din executarea contractului ar trebui să fie supuse TVA-ului.
Rambursarea veniturilor nu formează
Pe de altă parte, contractantul nu este obligat să includă costul călătoriei la performanța prețul comenzii. Acestea pot fi de stabilire a numărului de responsabilități client sub contract (client parțial dependență).
Pe baza celor de mai sus, problema TVA-ul ar trebui să fie abordată după cum urmează:
- În cazul în care prețul contractului, inclusiv costurile de deplasare ale contractantului, suma pe care contractantul primește de la client pentru plata acestor costuri sunt supuse taxei pe valoarea adăugată;
- În cazul în care cheltuielile de deplasare în prețul contractului nu include și sunt compensate, în plus față de aceasta, ele nu sunt supuse TVA-ului.
Pe formularea de contabilitate și fiscalitate, formarea și prezentarea rapoartelor de către IRS, fondurile extrabugetare și statisticile organisme, restaurarea sprijin contabil și contabilitate, vă rugăm să ne contactați: