Da, inventarul de 09 și 77 de conturi în următoarea ordine. Pentru a verifica corectitudinea calculării diferențelor temporare, operativitatea și tratamentului contabil de bază. Verificat modificările care au fost făcute în politicile contabile. Rezultatele ajustare a datoriilor privind impozitul amânat poate elibera inventarul.
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
Argumentare poziția prezentată mai jos sistemele materiale Glavbukh
În cazul în care compania dvs. utilizează PBU 18/02. înainte de a compila situațiile financiare pentru anul respectiv, printre altele, de cont în valoare de verificare a diferențelor permanente și temporare. În acest articol, vă vom arăta ce să caute.
Aveți grijă să nu confunde diferențele temporare cu timp
Diferențele permanente apar în cazul în care orice venituri sau cheltuieli reflectați în contabilitate, dar nu sunt luate în considerare în calculul impozitului pe venit. Sau invers. Astfel, există un activ privind impozitul permanent sau cu răspundere fiscală permanentă.
O diferențe temporare - este de venituri și cheltuieli care formează profitul contabil într-o perioadă, iar baza de impozitare - în cealaltă. În acest sens, acordați activul privind impozitul amânat sau același tip de angajament. mirare Confuz. determina corect tipul de diferență vă va tabelul de mai jos. *
În ce situații apar adesea diferențe de PBU 18/02
* Scăderea diferențelor temporare reflectă feedback-ul de cabluri.
Consultați politica de contabilitate
Diferențele pot să apară în funcție de specificul companiei, precum și politica de contabilitate. De exemplu, atunci când valoarea bunurilor pe care le formează în calculul impozitului pe venit și în contabilitate în moduri diferite. O altă notă privind marja de rezervă. Deci, chiar dacă aveți o indemnizație pentru conturile îndoielnice în același timp, în fiscale și contabile, diferențele sunt posibile. La urma urmei, în scopuri fiscale, spre deosebire de contabilitate, limitată, de exemplu, contribuțiile la rezerva. *
Fiți atenți la costurile normalizate
Asigurați-vă că cheltuielile, care sunt standardizate în evidențele fiscale, ați reflectat diferențele temporare.
Diferența dintre contul fiscal al cheltuielilor normalizate contabile și apreciat în mod corect să fie constantă
Așa că, în calitate de cheltuieli în exces în perioada de raportare poate reflecta diferența constantă.
DEBIT 99 Sub „datorii fiscale permanente“
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
-10 200 ruble. ((211 000 de ruble. - 160 000 RUB) 20% ..) - considerată o datorie fiscală permanentă.
La sfârșitul anului venituri Ltd. a fost de 24 de milioane de ruble. Limita de cheltuieli a crescut până la 240 000 de ruble. Prin urmare, un contabil poate scrie pe o parte din costul de 51 000 de ruble. În legătură cu acest cablaj contabil realizat:
DEBIT 99 Sub „datorii fiscale permanente“
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 10200rub. - Reversed obligatiei fiscale permanente.
Este posibil ca într-un an in care a aratat pentru cheltuieli normalizat diferență temporară deductibilă. Și nu este constantă. În acest caz, pe măsură ce vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit cheltuielile care au fost anterior consolelor acumulate activ privind impozitul amânat ar trebui să fie redusă. De asemenea, este posibil ca, la sfârșitul anului pentru a scrie pe toate costurile nu vor funcționa. Apoi, este posibil să se inverseze suma rămasă a activului privind impozitul amânat. Și să impună o obligație fiscală permanentă în costurile de mai sus-standard.
Victoria Petrova, revista de specialitate „Contabil șef“
Mardiev Aram expert FUS "sistem Glavbukh."
Răspunsul este aprobat Natalia Kolosova,
șef al zonelor VIP-suport FUS „sistemul Glavbukh.“