Plățile în avans pentru impozitul pe venit - obligația familiară multor întreprinderi mari. În același timp, punerea sa în aplicare presupune punerea în aplicare a organizației de contabilitate este calcule destul de complexe legate, în primul rând, la calcularea valorii reale a tranzacției respective, și în al doilea rând, la intervale regulate, face avansuri în buget. Cum marcate pot fi rezolvate ambele probleme?
Cine ar trebui să plătească avansuri privind impozitul pe venit?
Enumera avansurile de stat pentru impozitul pe venit toate acele firme care, în principiu, sunt supuse plății taxei corespunzătoare. Acestea sunt toate persoană juridică română (SRL, SA), organizații străine (sub formă de misiuni, conducând termeni activități vRumyniyana unui tratat internațional, sau au un management vRumyniyaorgany), nu folosesc niciuna dintre schemele fiscale alternative - de exemplu, USN, UTII sau UAT și De asemenea, nu plătește impozit pe jocurile de noroc. În plus, îndeplinirea acestei obligații, precum plata impozitelor pe venit, rezidenții scutite ale centrului „Skolkovo“.
Conditii de plata taxei și avansuri
Colectarea, în cauză, trebuie să fie plătit pentru un an înainte de data depunerii declarației cu IRS pentru ea. Plățile în avans cu privire la o taxă de caz poate fi făcută trimestrial sau lunar. În primul caz, acestea trebuie să fie transferate la buget și înainte de depunerea declarațiilor, al doilea - înainte de ziua de 28 a lunii care urmează trecut. Datele privind dimensiunea colecției, care se plătește statului, reflectate în declarația care urmează să fie transmise Serviciului Fiscal Federal, la sfârșitul perioadei de raportare.
Calcularea avansurilor privind impozitul pe venit: ce să caute
Modul în care trebuie să fie calculată și avansuri pentru impozitul pe venit plătit, în conformitate cu prevederile art. 285, 286, 287 din Codul fiscal.
Astfel, în conformitate cu prevederile Codului, companiile românești ar trebui să facă taxă corespunzătoare bugetului ca la sfârșitul anului, și în ordinea plăților în avans. Acestea pot fi transferate în stat 3 variante de realizare.
În primul rând, avansuri privind impozitul pe venit datorat pe rezultatele primul trimestru, de șase luni, 9 luni, în cazul în care venitul mediu trimestrial al companiei nu depășește 10 de milioane de ruble.
În al doilea rând, plățile respective transferate lunar la acele firme care au notificat Serviciului fiscal federal pe un mod similar cu Guvernul.
În al treilea rând, în cazul în care venitul firmei lunar, în medie, mai mult de 10 de milioane de ruble, sau nu a notificat Serviciului Fiscal Federal al dorinței de a plăti avansuri privind impozitul pe venit pentru a doua schemă, plățile corespunzătoare din bugetul este necesar să se facă la sfârșitul primul trimestru, de șase luni, 9 luni și rezultatele fiecărei luni.
Luați în considerare nuanțele practice de calcul plata în avans pentru colectarea, în cauză.
Cum de a calcula venitul mediu?
În cazul în care firma aspiră să transfere un avans privind impozitul pe venit pentru primul circuit, ea continuă, așa cum am menționat mai sus, nu trebuie să depășească media pentru trimestrul de 10 milioane de ruble. Dar modul în care compania contabili trebuie să determine măsura corespunzătoare și asigurați-vă că în cazul numerelor acceptabile, acestea vor fi corect?
Experții recomandă să se ia în considerare în structura veniturilor numai acele venituri care sunt generate prin punerea în aplicare a bunurilor fabricate și serviciile prestate, precum și a drepturilor de proprietate. nu ar trebui incluse Compoziția revoluții, în special a veniturilor, non-operare, precum și cele care sunt enumerate în prevederile art. 251 din Codul fiscal. În același timp venituri ar trebui să fie calculată fără TVA și accize.
În plus, data determinării venitului depinde de ce fel de metoda de fixare a veniturilor este adoptată în organizație - un numerar sau de angajamente. Luați în considerare specificul abordărilor respective mai detaliat.
Metode de determinare a veniturilor: numerar și angajamente
Care este metoda de numerar? El sugerează stabilirea veniturilor companiei numai după ce va livra produsele sau serviciile, în conformitate cu o plată în avans. Sau după plata merge pentru bunurile livrate și serviciile prestate.
La rândul său, metoda de acumulare implică recunoașterea veniturilor firmei, indiferent dacă sunt sau nu puse în aplicare în mod eficient toate măsurile legale cu părțile. Adică, veniturile pot fi înregistrate de către compania imediat după primirea plății. Sau imediat după ce este pus un produs sau un serviciu și va începe să se aștepte să plătească în conformitate cu contractul.
Calcularea câștigurilor salariale medii: cu formula
În ceea ce privește determinarea de fapt, valoarea medie rpm - este luat în 4 blocuri de date anterioare sunt însumate și apoi împărțit 4. Dacă rezultatul obținut - mai puțin de 10 mln. plata în avans a impozitului pe venit poate fi efectuată în conformitate cu primul circuit. Cu toate acestea, după perioada de raportare, calcularea valorii medii a veniturilor necesare pentru a efectua din nou.
Cum de a calcula plățile trimestriale?
Un alt obiect al contabilului - pentru a calcula plata efectivă a impozitului pe venit care urmează să fie transferate la buget. Suma tranzacției respective se bazează pe cifrele care reflectă profitul efectiv al companiei, care se calculează pe baza dreptului constatat, însă, având în vedere plățile care au fost deja transferate la starea anterioară.
Dacă doriți să plătiți plăți trimestriale anticipate de impozit pe venit pentru perioada corespunzătoare sunt stabilite pe baza produsului din suma bazei fiscale privind aprobarea colecției, dar cifra finală a contribuției este determinată pe baza diferenței dintre taxa de raportare și ceea ce a fost inclusă în bugetul pentru perioada anterioară .
Acesta va fi util să se ia în considerare că ceea ce rata actuală de colectare, în cauză.
Rata impozitului pe venit
Rata de bază stabilită de către stat pentru taxa în cauză - 20% din venituri. În acest caz, procentul corespunzător impozitului pe venit este împărțit în 2 părți - 2% este transferat la bugetul federal, 18% - în regională. SubektyRumyniyatakzhe are dreptul de a reduce cifra corespunzătoare. Dar într-o anumită limită - procent regional din impozitul pe venit trebuie să fie egală sau să depășească valoarea de 13,5%.
Cum de a calcula plățile lunare?
Luați în considerare în continuare modul în care companiile ar trebui să fie calculate plățile lunare. Care sunt nuanțele de bază ale procedurii? În cazul în care o societate la bugetul plăților lunare anticipate de impozit pe venit sunt calculate în conformitate cu următoarea schemă.
Categoric ia în considerare colectarea de sume depinde de ceea ce trimestru specific în cauză.
În cazul în care regularizarea impozitului pe venit se realizează în primul trimestru, calculul ar trebui să fie luate 2 indicatori:
- valoarea plății lunare a impozitului pe venit, care urmează să fie transferat la buget în primul trimestru;
- mărimea colecției, care a fost plătită de către guvern în al 4-lea trimestru al anului trecut.
ZakonodatelstvoRumyniyapredpisyvaet contabil fiscală determină un parametru în mod egal la 2a.
În cazul în care regularizarea impozitului pe venit pus în aplicare în al 2-lea trimestru, calculul luat ca 2 indicatori:
- plata lunară pentru al 2-lea trimestru al anului curent;
- plăți trimestriale, determinate de rezultatele primul trimestru al anului curent.
Indicatorul Resume determină valoarea 1 ca dimensiunea corespunzătoare 1/3 2a.
În cazul în care impozitul pe venit se calculează în T3, apoi sunt luate în considerare, la rândul său, al treilea indicator:
- plata lunară a făcut în al 3-lea trimestru;
- plata trimestrială, care este determinată de rezultatele primul trimestru;
- plata trimestrială, care este determinată de rezultatele de șase luni.
Contabil calculează prima valoare bazată pe diferența dintre a treia și cea de a doua, care este împărțit în trei.
În cazul în care impozitele pe venit sunt calculate în trimestrul 4, apoi se iau în considerare, din nou, 3 indicatori:
- plățile lunare sunt transferate către stat în trimestrul 4;
- plata trimestrial pentru jumătate de an;
- plata trimestrial timp de 9 luni.
Valoarea primului parametru este determinat în conformitate cu o schemă similară cu cea descrisă mai sus,: în primul rând, al doilea contabil subtracts dintr-o a treia și apoi se împarte rezultatul obținut prin 3.
Exemplu de calcul a plății trimestriale
Luați în considerare acum cum poate fi calculată în practică, impozitul pe venit. Exemplu de calcul a plății trimestriale a taxelor relevante vor fi foarte simplu. Taxa de avans pentru Q1 este determinată de veniturile produsului - lăsați-l să fie egal cu 100 mii, iar rata stabilită pentru colectarea, -. Să fie egală cu standardul și 20%. Plata, deci este de 60 de mii. Ruble.
La rândul său, taxa în avans pentru al 2-lea trimestru va fi determinată ca diferența dintre valoarea curentă a colectării și cel care a plătit în perioada precedentă. De exemplu, în cazul în care al 2-lea trimestru al firmei ar trebui să facă statul 100 de mii. Ruble, de fapt, ar trebui să fie va trebui să plătească 40 de mii. Ruble.
Exemplu de calcul a plății lunare
La rândul său, lunar așezările fiscale în avans poate implica activarea unei formule mai complexe. De exemplu, în cazul în care avem nevoie pentru a calcula plata in T1, este, așa cum am menționat mai sus, ar trebui să fie egală cu ceea ce a fost definit pentru al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent. La rândul său, al doilea indicator este definit ca diferența dintre plățile trimestriale pentru 9 luni și șase luni, împărțit la 3. În cazul în care valoarea primului indicator de 100 de mii. Ruble, în timp ce al doilea, de exemplu, 70,000. Plata lunara in T1, identic cu care au fost numerotate în al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent, în valoare de 10 mii. ruble.
Calcularea plății în avans a impozitului pe venit: nuanțele
Să luăm în considerare câteva dintre nuanțele care caracterizează o procedură, cum ar fi plata impozitului pe venit din sistemul de avans.
În primul rând, experții recomandă să acorde o atenție asupra faptului că, la detectarea unui contabil în trimestrul curent, o cantitate mai mică de profituri decât în precedent, sau detectarea taxei de raportare pierdere pentru a transfera la starea oricum necesară. Cu toate acestea, plățile corespunzătoare vor avea statut de plăți excedentare, iar acestea pot fi compensate cu obligațiile viitoare de rambursare, iar în unele cazuri - să se întoarcă de la buget.
Un alt detaliu este caracteristică datelor de reflecție privind plățile lunare în schimb. Potrivit experților, pentru a fixa tranzacția corespunzătoare nu este necesară pentru primul trimestru al anului curent. Faptul că astfel de plăți sunt identice cu cele efectuate în buget în al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent și a intrat în declarația timp de 9 luni.
Mai sus am observat că determinarea valorii veniturilor este luată în considerare la alegerea unui sistem de plata considerare în bugetul de achiziție depinde în mare măsură de metoda care utilizează o organizație de venit fix - numerar sau de angajamente. Nuance în acest caz este că metoda în structura încasările în numerar trebuie să includă avansurile primite. Impozitul pe venit este astfel calculată luând în considerare plata în avans pentru bunuri și servicii. Care în momentul primirii sumelor relevante din contraparte nu poate fi dat la el. La rândul său, atunci când metoda de calcul în structura veniturilor nu este necesar să se țină seama de avansuri primite. Impozitul pe venit în acest caz, este determinată numai după ce firma va efectua toate etapele raportului juridic cu contrapartida, referitoare la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
