apel de pre-proces împotriva deciziilor și acțiunilor autorităților fiscale
controlul judiciar al actelor autorităților fiscale și acțiuni (inacțiunii) a funcționarilor acestora este posibilă numai după procedurile de atac administrative. Sergey Razgulin reală clasă sovetnikRumyniya3 de stat, a explicat importante puncte, iar modificările recente în ordinea de proceduri preliminare cu autoritățile fiscale, care trebuie să ia în considerare companiile.
Sergey Viktorovich, care sunt diferitele forme de recurs împotriva deciziilor autorităților fiscale și acțiuni (inacțiunii) ale funcționarilor săi?
Conform legii fiscale, căile de atac sunt posibile în două forme: o plângere comună (adică, nu recursul) și recursul (articolul 138 din Codul fiscal.).
Diferențele dintre aceste forme sunt determinate supuse recursului și efectele hranei pentru animale.
Recursul se referă la autoritatea fiscală a deciziilor luate în baza rezultatelor materialelor de inspecție fiscală. Mai mult decât atât, aceste soluții (despre atracție (privind neimpunerea) să răspundă pentru infracțiunile fiscale), la momentul plângerii nu ar trebui să intre în vigoare.
Plângerea se depune de obicei a intrat în vigoare acte ale autorității fiscale cu caracter non-normativ, precum și actele sau omisiunile funcționarilor săi.
Ce este comun în procedurile convenționale și depunerea cererii de recurs?
Acestea din urmă, în termen de trei zile de la data primirii plângerii trimite cu toate materialele către o autoritate fiscală mai mare, aplicând încheierea acestuia. Concluzia trebuie să conțină o poziție rezonabilă cu privire la argumentul fiecărui reclamant cu referire la documentele disponibile (copii închise), scrisori metodologice FNS România, Ministerul român al Finanțelor, practica judiciară.
Care sunt termenele stabilite pentru reclamații?
Înainte de a răspunde la această întrebare, permiteți-mi să vă reamintesc că, ca regulă generală, o decizie de autoritate fiscală intră în vigoare la data adoptării lor. Excepțiile sunt decizii cu privire la atracție (privind neimpunerea) pentru a ține cont de infracțiunile fiscale, emise în urma controalelor fiscale, sub rezerva de a face apel la recurs.
Astfel, recursul poate fi depusă înainte de data intrării în vigoare a deciziei atacate (pag. 2 din art. 139.1 din Codul fiscal), adică, în termen de o lună de la data primirii deciziei de către contribuabil (p. 9 al art. 101 din Codul fiscal).
O plângere comună, inclusiv a intrat în vigoare decizia de a aduce (pe neimpunerea) răspunzătoare pentru o infracțiune fiscală, care nu a fost contestată în recurs se depune în termen de un an de la data la care persoana a luat cunoștință de încălcarea drepturilor lor ( de la data deciziei, care nu a fost contestată în recurs) (Sec. 2, art. 139 din Codul fiscal).
În cazul în care perioada de apel este pierdut?
Restabilește termenul ratat pentru depunerea unui recurs nu este posibilă. Dacă ați ratat termenul limită pentru plângerile obișnuite, aceasta poate fi depusă ulterior la cererea de restabilire a termenului ratat. Cu toate acestea, autoritatea fiscală are dreptul de a refuza să-l restaureze (p. 2, art. 139 din Codul fiscal).
Ce caracteristici ar trebui să fie luate în considerare atunci când se face o plângere?
Poate depune o plângere ca persoana în sine, ale cărei drepturi au fost încălcate, precum și reprezentantul său autorizat. La depunerea unei plângeri reprezentantului ei ar trebui să includă o Împuternicire să fie altfel lăsat fără considerație.
Cu toate acestea, pentru a profita de un nou mod de a trimite este posibilă numai după publicarea și intrarea în vigoare a Serviciului Fiscal Federal al România a ordinului de aprobare formatul și procedura plângerii în format electronic.
Indiferent de modul în care este depusă plângerea, ca modalitate de a obține o soluție acceptabilă pentru a specifica o formă electronică. În acest caz, răspunsul este atât convenționale și recursul va fi dat de TCS, care, printre altele, vor permite, în caz de dezacord cu decizia de a reduce cantitatea de date introduse manual de la pregătirea cererii la instanța de judecată.
Acest lucru trebuie să se reflecte în conținutul plângerii?
Plângerea trebuie să precizeze actele autorității fiscale, acțiunile comise (inacțiunii) a funcționarilor săi, ceea ce a condus la încălcarea drepturilor.
De asemenea, baza ar trebui să conducă la dovedirea încălcării drepturilor (de exemplu, o aplicare eronată a legii, o interpretare eronată a circumstanțelor de fapt, etc.).
Intregind cererea de apel la autoritatea fiscală mai mare (în Codul fiscal al cererii menționate la cerința (sub-clauza 5, paragraful 2 al articolului 139.2 din Codul fiscal) ...) Pentru a anula decizia de a recunoaște acțiunile ilegale ale inspectorilor, etc.
Am nevoie pentru a pune în argumente o plângere în mod separat pentru fiecare element decizia autorității fiscale?
În cazul unui recurs, chiar dacă o parte din decizia atacată, o astfel de decizie nu intră în vigoare (Sec. 1, art. 101.2 din Codul fiscal).
Un contribuabil nu poate conveni cu partea din hotărâre în ceea ce privește decizia și dreptul său de a indica acest lucru în plângere. Cu toate acestea, acest lucru ar însemna că, în viitor, o decizie poate fi atacată în instanța de judecată numai în măsura în care a fost apelat la o autoritate fiscală mai mare.
Este necesar pentru a confirma motivele de recurs documentelor primare?
Nu neapărat. Persoana care depune plângerea poate atașa documente care dovedesc cazul lor (Sec. 5, art. 139.2 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în cazul în care plângerea este retrasă, iar apoi prezentate cu aceleași baze, deși cu alte documente justificative, autoritatea fiscală va lăsa fără ea considerare (pag. 4 din art. 139.3 din Codul fiscal).
Legislația nu conține nici o interdicție privind posibilitatea de a depune documente suplimentare, adică după depunerea unei plângeri. În acest caz, am recomandăm același timp să raporteze motivele pentru care documentele nu au fost prezentate înainte de autoritatea fiscală a cărei hotărâre este atacată. Astfel de motive pot fi: primirea cu întârziere a documentelor de la contractor, traducerea documentului, redactate într-o limbă străină în limba română etc. Introdus după documentele trebuie să fie luate în considerare de către autoritatea fiscală, cu excepția cazului, desigur, le-au primit înainte de a lua o decizie.
Am nevoie pentru a aduce imediat plângere toate cunoscute argumentele în favoarea recunoașterii deciziilor inspectorilor ilegale?
Argumentele disponibile cu privire la nelegalitatea deciziei autorității fiscale modul bazat pe dreptul material (aplicarea incorectă a normelor privind procedura de calculare a impozitului), iar încălcările de procedură ar trebui să fie raportate în stadiul inițial.
Pentru a merge la instanță este suficientă pentru a satisface cele două condiții (paragraful 3 al articolului 138 din Codul fiscal ..): Plângerea depusă la autoritatea fiscală mai mare și termenul de reclamații a expirat.
Așteptați o decizie a autorității fiscale mai mari cu privire la reclamația ar trebui să fie în termenele stabilite de lege (alin. 6, art. 140 din Codul fiscal), care pot fi împărțite în două grupuri.
În cazul în care a contestat decizia de a aduce (pe neimpunerea), pentru a ține cont de infracțiunile fiscale, emise cu privire la rezultatele de materiale de inspecție fiscală, decizia se ia în termen de o lună de la data primirii sau ordinare de atac. Această perioadă poate fi prelungită, dar nu mai mult de o lună. Perioada totală maximă de două luni.
în caz contrar decizia de atac se face în termen de 15 zile lucrătoare de la data primirii. Această perioadă poate fi prelungită, dar nu mai mult de 15 zile lucrătoare. Totalul se transformă 30 de zile lucrătoare, adică luni și jumătate.
Se monitorizează evoluția plângerii, în unele cazuri, puteți utiliza serviciile de Internet FTS România.
Decizia autorității fiscale privind luarea în considerare din comun, iar recursul este predat sau trimis unei persoane în termen de trei zile lucrătoare de la data adoptării sale (alin. 6, art. 140 din Codul fiscal).
După expirarea deciziei privind reclamația contribuabilului are dreptul să meargă la tribunal.
Declarația a instanței de arbitraj, în cazurile în care decurg din relațiile administrative și a altor publice, a servit timp de trei luni de la data la care persoana a luat cunoștință de încălcarea drepturilor sale (art. 198 din APC).
În acest caz, Codul Fiscal stabilește o normă specială pentru cei care așteptau eliberarea autorităților fiscale. Trei luni pentru a face apel la Curtea se calculează din ziua în care persoana a luat cunoștință de decizia luată cu privire la plângerea lui (p. 3 al art. 138 din Codul fiscal).
În cazul în care recursul la instanța de judecată se face după expirarea termenului de trei luni, dar înainte de o decizie cu privire la plângere, baza sensul literal al paragrafului 3 al articolului 138 din Codul fiscal al perioadei de maturitate în funcție de circumstanțe, poate în mod oficial fi considerat un ratat sau nu va avea loc.
Este posibil ca la admiterea autorității fiscale termenul de examinare a plângerii privind contribuabilul mai mult de trei luni ar trebui să aștepte decizia, și după ce este primită pentru a determina de la sine cursul ulterior al acțiunii.
Ce decizii a taxei nu are nevoie de a face apel la o procedură judiciară?
Cu toate că litigiile fiscale și sunt supuse obligatoriu de pre-proces la o autoritate fiscală mai mare, dar, în primul rând, cerința de apel de pre-proces se referă numai la decizia inițială a inspecției (Sec. 2, art. 138 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, nu este necesar un apel obligatoriu la Serviciul Fiscal Federal România, decizia luată de biroul său regional cu privire la o plângere împotriva deciziei inspecției districtului.
În al doilea rând, Serviciul Federal Fiscal de soluții din România, precum și actele și omisiunile ofițerilor săi apelat imediat la instanța de judecată.
În al patrulea rând, în practică, există situații în care este utilizat în continuare, punctul 65 Decizia Plenului VASRumyniya№ 57, în conformitate cu care contribuabilul are dreptul de a pretinde direct la instanța de judecată pentru restituirea creanțelor proprietate (compensare) de impozite, penalități și amenzi, precum și recunoașterea IREMEDIABIL executarea colectării instrucțiuni sau ordine de a colecta taxe în detrimentul bunurilor sale.
Adresau instanței, o persoană care are dreptul de a introduce o cerere ca moral (contestarea deciziei autorității fiscale), precum și natura materialului (cum ar fi o rambursare de impozit). În funcție de tipul de relație juridică și metoda aleasă de protecție este determinată de acțiunea în instanță a cauzei: acțiunea civilă și ordinea de examinare a cauzelor care decurg din relațiile administrative și a altor publice.
Este posibil de a face apel împotriva cererii de plată a taxei, în cazul în care decizia privind auditul nu a fost contestată?
Într-o astfel de situație, trebuie remarcat faptul că autoritatea fiscală ia orice recuperare a documentelor, și de a efectua orice act care vizează recuperarea impozitelor, penalități, amenzi, în temeiul deciziilor cu privire la aducerea (a neinstituirea) pentru a ține cont de infracțiunile fiscale.
Prin urmare, pentru a face apel la cerința de plată a taxei, expuse pe baza soluțiilor neobzhalovannogo pentru verificarea rezultatelor, se poate, dar numai dacă există o încălcare a termenilor de cerințele de ordine sau de facturare. Din motive, cum ar fi taxe suplimentare nefondate, încălcarea procedurii de luare a deciziilor cu privire la aducerea (neimpunerea) la justiție, cererea de plată a recursului fiscal nu va funcționa (pag. 63 Rezoluția Plenului VASRumyniya№ 57).
Ce schimbări au avut loc în recursul împotriva deciziilor de procedură autorităților fiscale?
Într-un recurs împotriva deciziei a intrat în vigoare la atracție (privind neimpunerea) răspunzătoare pentru o infracțiune fiscală executarea sa poate fi suspendată în furnizarea unei garanții bancare.
Atunci când acest cod este exclusă de la posibilitatea de Brut autorității fiscale superioare de a suspenda executarea actului sau punctare a apelat acțiune apel în cazul în care există suficiente dovezi care să sugereze că această acțiune sau act nu este în conformitate cu legislația (pag. 5, Art. 138 NKRumyniyav Ed. Legea № 130-FL).
În plus, există noi motive pentru a părăsi plângerea obișnuită, fără considerație. La depunerea unei plângeri autoritatea fiscală, acte, fapte care sunt contestate, este obligat să ia măsuri pentru a aborda încălcările drepturilor persoanei care a depus plângerea. În cazul în care, înainte de decizia autorității fiscale mai mari cu privire la plângere, potrivit autorității fiscale pentru copii, încălcarea drepturilor unei persoane este eliminat, acesta va fi lăsat fără considerație (alin. 1.1 Art. 139. polițist. 5 alin. 1, art. 139.3 din Codul fiscal).
Aceste declarații nu au furnizat verificarea unei căi de atac autorității fiscale mai mari și (sau) o confirmare adecvată a eliminării încălcări ale contribuabilului. În acest caz, re-tratamentul cu plângerea va împiedica existența unei plângeri depuse anterior pe aceleași motive pe care prima plângere a fost lăsată fără atenție.
Această situație poate constitui un obstacol pentru continuarea procedurilor de pre-proces și control judiciar, în cazul în care în opinia contribuabilului, o încălcare a drepturilor sale autorităților fiscale subordonate nu sunt eliminate.
Fie că contribuabilii sunt acum permisiunea de a participa la examinarea plângerilor?
Anterior, Codul Fiscal nu prevede participarea persoanei în luarea în considerare a autorității fiscale mai mare a plângerii sale, inclusiv recursul, dar nu a fost o excepție. Dacă din plângere autoritatea fiscală mai mare poate stabili că în etapa emiterii deciziei contestate a fost o încălcare fundamentală a procedurii de examinare a materialelor de control fiscal, decizia atacată a fost revocată și toate materialele unui control fiscal (audit fiscal) a considerat din nou, dar de data aceasta cu participarea persoanelor cu documente primite Date fiind in continuare in timpul plângerii (pag. 5, Art. 140 RF).
În cazul în care contribuabilul consideră că participarea sa la examinarea plângerii de către o autoritate fiscală mai mare caz, recomand conținutul plângerilor se concentreze pe contradicțiile și inconsecvențele de informații și (sau) cu privire la încălcarea autorității fiscale din condițiile esențiale ale procedurilor pentru a face cu materiale de testare, în același timp, de declarare a unei cereri de participare la plângere.
dacă situația este acceptabilă în care contribuabilul, ca urmare a situației de apel se deteriorează?
În plus, la punctul 81 din Rezoluția Plenului VASRumyniya№ 57 prevede că autoritatea fiscală mai mare nu poate lua o decizie privind recuperarea taxelor suplimentare, penalitățile și amenzile nu au fost colectate prin decizia atacată. O altă abordare ar crea obstacole în calea contribuabilului de liber arbitru în procesul de realizare a dreptului de a face apel împotriva hotărârii cu privire la el. Decide cu privire la recuperare ulterioară ar însemna de fapt, supravegherea activităților autorității fiscale subordonate se repetă procedurile de control fiscal.
În același timp, o autoritate fiscală mai mare are dreptul de a completa și (sau) modificarea dată în decizia atacată o justificare legală pentru recuperarea sumelor impozitelor, penalități și amenzi, precum și de a corecta erorile aritmetice, £ i textul (p. 81 Rezoluția Plenului VASRumyniya№ 57).
Atunci când a justificat corectarea erorilor, greșeli de tipar?
un singur răspuns pentru toate cazurile care nu sunt, dar dacă urmați abordarea generală, corectarea erorilor nu ar trebui să schimbe situația în detrimentul contribuabilului. Cu alte cuvinte, corectarea erorilor prin utilizarea autorității fiscale rata mai mare taxa datorată sau compoziției infracțiunii atunci când rezultatul alocării este crescută sau cantitatea de lipsa de amendă în mod ilegal.
Cu toate acestea, această garanție nu se poate aplica într-o situație în care se face plângerea, de fapt, în modul unei noi decizii (Sec. 5, art. 140 din Codul fiscal).
În cazul în care contribuabilul ia o decizie în conformitate cu care a propus plata arieratelor, în cazul în care acest acord este cu o astfel de decizie?
Nu, nu. Codul Fiscal nu conține o interdicție asupra persoanei împotriva căreia atribuirea este invocată pentru a executa integral sau parțial, înainte de intrarea sa în vigoare și, în același timp, pentru a face o plângere.
Să respecte hotărârea, contribuabilul nu suportă riscurile de aplicare a măsurilor provizorii împotriva lui. În acest caz, plata sumelor datorate de decizia este văzută ca executarea și nu o plată voluntară.
Care sunt consecințele pentru impozitul atrage după sine sărind peste calendarul deciziei privind plângerea?
După cum sa menționat mai sus, Codul fiscal prevede în mod expres că în cazul în care decizia privind recursul în termenul prevăzut nu este acceptată, atunci reclamantul poate solicita instanței, fără a aștepta o decizie privind plângerea, inclusiv recursul împotriva inactivității.
Cu toate acestea, nerespectarea autorității fiscale momentul plângerii nu modifică Codul Fiscal al procedurii de calcul a momentului să ia măsuri pentru a colecta fiscale, penalități, amenzi în mod forțat. Astfel, calendarul punerii în aplicare a măsurilor coercitive nu poate fi prelungit. În consecință, contribuabilul poate solicita argumentele pentru trecerea termenului de prescripție de recuperare, cum ar fi cele bazate pe presupunerea că autoritatea fiscală întârzierea trimiterii cererii de plată a taxei.
Argumentele nerespectării acestor termene pot fi revendicate în instanță în termen de contestare orice cerere de plată (art. 70 din Codul fiscal) și soluții pentru recuperare (Art. 46 din Codul fiscal) sau ca o obiecție la cererea împotriva autorității fiscale în temeiul articolului 46 din Taxei Cod.
Care instanță ar trebui să fie adresate contribuabilului, inclusiv atunci când a decis să nu aștepte decizia autorității fiscale?
Organizațiile și întreprinzătorilor individuali - în instanțele de arbitraj și concordanței Suprem SudRumyniyav cu legislația procedură de arbitraj.
Persoanele care nu sunt întreprinzători individuali - în instanțele de jurisdicție generală și concordanței Suprem SudRumyniyav cu Codul de procedură administrativă.