În vacanțe în multe organizații, este obișnuit să oferiți cadouri angajaților, copiilor, partenerilor sau clienților-cheie. Aceasta este o surpriză plăcută pentru donat, și pentru contabilitate - probleme inutile. Vă oferim un fel de foaie de înșelătorie pentru contabilitatea și taxarea cadourilor de Anul Nou.
TVA non-săptămânală
Emiterea unui prezent din punctul de vedere al costului cadou de impozitare TVA - un transfer de proprietate care se încadrează în noțiunea de „punere în aplicare“ și, în consecință, în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal. Aceasta este, cu valoarea de cadouri angajaților, copiii lor sau alte persoane care nu au legătură cu organizarea contractului de muncă, aveți nevoie pentru a calcula taxa pe valoarea adăugată (Sec. 1, Art. 146 NC).
Cu toate acestea, este necesar să recunoaștem că autoritățile fiscale sunt extrem de negative în legătură cu o astfel de decizie și trebuie să vă apărați cazul în instanță.
Având în vedere că majoritatea contabililor acționează în mod tradițional atunci când emită cadouri, adică achită TVA, vom face tranzacții tipice pentru reflectarea acestor tranzacții în contabilitate (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1
Înregistrări tipice pentru calcularea TVA-ului privind valoarea bunului transferat gratuit
Taxa TVA din bunurile transferate gratuit
Prezent cu impozitul pe venit
După cum știți, cheltuielile pentru impozitul pe profit sunt documentate și justificate din punct de vedere economic, și anume, în scopul obținerii profitului, a costurilor (Secțiunea 1, articolul 252 din Codul Fiscal). Este clar că atunci când se analizează posibilitatea includerii costului cadourilor în impozitul pe venit, valoarea cadourilor ar trebui să fie, de asemenea, ghidată de regula citată. Astfel, sumele cheltuite pentru cadourile de Anul Nou copiilor angajaților nu reduc profitul impozabil (paragraful 49 al articolului 270 din Codul Fiscal).
Și acum să vorbim despre prezentări angajaților și partenerilor.
proprietate Reducerea costurilor de profit nu pot fi transferate în mod gratuit (Sec. 16, Art. 270 NC) și pe orice tip de compensare a conducerii sau al angajaților, altele decât cele plătite în baza contractelor de muncă (p. 21 Art. 270 NC). Luate în considerare în scopuri fiscale orice cheltuială în favoarea angajatului, în cazul în care sunt furnizate de muncă și (sau) convenția colectivă permite, de asemenea, punctul 25 al articolului 255 din Codul fiscal.
practica de arbitraj cu privire la această problemă, nu avem. Prin urmare, problema includerii costurilor de cadouri în scăderea profitului (cu condiția ca dispozițiile contractului colectiv privind eliberarea de cadouri pentru anul ca o stimulare a activității de muncă) ar trebui să fie abordată în vederea unor posibile acțiuni de către autoritățile fiscale.
"Salariu" impozite ca un cadou pentru un angajat
În tabelul 2 sunt prezentate postări tipice pentru calculul impozitelor "salariale" și contribuțiile la valoarea cadourilor.
Tabelul 2
Postări tipice pentru calculul impozitelor "salariale" și a contribuțiilor la valoarea cadourilor
Impozitul pe venitul personal este transferat la buget
În contabilitate, contabilul trebuie să facă următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60
- 11 800 de ruble. - sunt luate în considerare cadouri;
Debit 19 Credit 60
- 1 800 de ruble. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor;
Debit 68 Credit 19
- 1800 de ruble. - TVA dedusă de furnizor este deductibilă;
Debit 60 Credit 51
- 11 800 de ruble. - datoria plătită vânzătorului;
Debit 73 Credit 41
- 11 800 de ruble. - cadouri predate angajaților;
Debit 91-2 Credit 73
- 10 000 de ruble. - costul cadourilor este anulat în costuri;
Debit 91-2 Credit 68
- 1800 de ruble. - se adaugă TVA din bunurile transferate gratuit;
Debit 99 Credit 68
- 432 ruble. (1800 ruble × 24%) - se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Astfel, impozitarea cadouri - un subiect este destul de complicată și ambiguă, iar acest lucru se aplică la aproape toate plățile obligatorii. Dar, în practică, puțini îndrăznesc să includă valoarea cadourilor la costurile de impozitare a profitului, nu să perceapă TVA și contribuțiile la FSS. Această stare de fapt este destul de ușor de înțeles, pentru că având în vedere că riscul cererilor de către autoritățile de supraveghere este mare, nu orice contabil consideră că este necesar să își asume riscuri, apărarea poziției sale în instanța de judecată.
E. Antipova. expert în domeniul fiscal