Vom afla ce reguli se aplică pentru punerea în aplicare a activităților din comerțul cu amănuntul. Cât de corect trebuie să calculați valoarea impozitului în acest caz și care sunt nuanțele care merită să acordați atenție?
Formula aplicată
Valoarea impozitului pentru un antreprenor individual depinde de baza de impozitare pentru UTII.
Se folosește următoarea formulă:
Baza impozitului trebuie calculată după cum urmează:
Să analizăm mai detaliat componentele formulei:
- profitabilitatea de bază permite estimarea valorii profitului imputat atunci când se calculează UTII. La operațiunile efectuate la vânzare cu amănuntul prin spații staționare cu o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. conform tabelului, randamentul de bază este de 1800 de ruble pe lună.
- indicatorul fizic pentru activitățile din comerțul cu amănuntul este domeniul premiselor:
- Spațiu ocupat de vitrine sau rafturi, pe care sunt expuse mărfurile, echipamente de refrigerare.
- Spațiul utilizat pentru a efectua tranzacții de decontare cu clienții.
- Pasaj pentru angajați și clienți.
- Un loc staționar pentru angajați (casier, vânzător).
- O sală de comerț care este utilizată în conformitate cu contractul de închiriere.
Indicatorul se poate schimba în perioada fiscală. Apoi, calculul nu este luat în considerare în întregul trimestru.
Calculul impozitului se efectuează lunar, iar rezultatele sunt rezumate:
El este implicat în vânzarea de produse nealimentare într-un spațiu comercial de 30 de metri pătrați. în a treia lună a celui de-al doilea trimestru, antreprenorul a închiriat o altă încăpere cu o suprafață de 10 metri pătrați.
Calculul va fi după cum urmează:
Dacă un antreprenor utilizează o suprafață mai mică de 5 metri pătrați. atunci puteți reduce suma taxei. Adică, valoarea UTII este afectată de o scădere a indicelui fizic.
În acest caz, calculul se va face puțin diferit. Luați în considerare exemplul. Ivanov PP desfășoară activități în industria comercială - vinde produse chimice de uz casnic.
Luați indicatorii din exemplul anterior (30 mp - o sală de tranzacționare, 10 mp - spații închiriate în a treia lună). 5 mp din zece închiriate antreprenor utilizează nu pentru vânzări.
A aranjat o cameră de depozitare. Prin urmare, indicatorul fizic va fi redus cu 5. Calculăm impozitul:
Contabilitate în comerțul cu amănuntul cu UTII
La vânzarea mărfurilor cu amănuntul în contabilitate:
- reflectă veniturile (punctul 6 din PBU 9/99);
- să anuleze prețul de cost al bunurilor vândute (punctul 5 din PBU 10/99);
- reduce costurile de implementare;
- Veniturile obținute din vânzarea produselor sunt incluse în profitul obținut din tipul obișnuit de activitate.
Veniturile pot fi recunoscute în momentul transferului proprietății către clienți în anumite condiții, enumerate la punctul 12 din PBU 9/99.
Este permis să plătească pentru bunuri în numerar și prin fonduri fără numerar. Merită să folosiți astfel de postări:
Venituri, dacă plata pentru produse se face în numerar
În comerțul cu amănuntul, un IP poate reduce zona, care este luată în considerare la calcularea impozitului. Nu includeți aceste camere:
- în care se efectuează lucrări de reparații;
- care sunt destinate depozitării produselor.
Să ne întoarcem la legislație. În art. 346.27 nu se menționează că zona în care se efectuează reparațiile nu poate fi inclusă în calcule.
Dar, din moment ce PA nu efectuează operațiuni în astfel de spații pentru vânzarea de bunuri, nu este necesar să le ia în considerare la stabilirea valorii impozitului.
După finalizarea reparației, indicatorul fizic se va schimba, deoarece zona în care a fost efectuată va fi luată în considerare.
În cazul în care, în cursul auditului, oficialii fiscali fac acuzații de subevaluare a impozitului, după care se adresează instanței, veți putea să vă apărați cazul.
În cazul în care camera este utilizată pentru depozitarea mărfurilor, nu este necesar să se țină seama de zona în care se calculează impozitul. Dar merită documentat acest lucru. În caz contrar, autoritățile fiscale o astfel de cameră vor fi considerate o sală de tranzacționare.
De exemplu, un antreprenor închiriază o cameră cu o suprafață de 23 de metri pătrați. Dintre care 15 sunt utilizate pentru calcularea mărfurilor, vânzarea și decontarea cu cumpărătorul și pentru stocarea rămasă a produselor. Zonele sunt separate printr-o partiție temporară.
În timpul inspecției, inspectorul a declarat ilegalitatea subestizării impozitului, argumentând că partiția temporară nu poate separa zona de depozitare și vânzare. Instanța de judecată a devenit din partea contribuabilului.
Dacă spațiile sunt împărțite de echipamentul utilizat pentru realizare (vitrine, contoare, etc.), judecătorul nu va aloca spațiul în litigiu obiectului comercial staționar.
Există cazuri în care instanța recunoaște ca legitimă declarația serviciului fiscal privind excesul de suprafață utilizat pentru desfășurarea activității.
De exemplu, compania a trecut la UTII, deoarece foloseste în spațiile comerciale cu amănuntul, a căror suprafață este de 143 de metri pătrați. Auditul a arătat că suprafața depozitului depășește limita stabilită de 150 de metri pătrați.
Firma nu a prezentat nicio documentație care să confirme că nu există tranzacții de vânzare și de decontare într-o anumită zonă. Curtea a decis că regimul a fost ilegal.
Dacă autoritățile fiscale nu demonstrează că tranzacția a fost efectuată într-o încăpere de peste 150 de metri pătrați. atunci judecătorul poate fi de partea contribuabilului.
Adesea este recunoscut faptul că distribuția indicatorilor fizici este legitimă (și proporțional cu veniturile primite la UTII, la veniturile totale). Distribuția este considerată un detaliu al contabilității separate, iar plătitorii pot alege o tehnică independentă.
Există, de asemenea, opiniile opuse. Judecătorii susțin că nu există o corespondență cu venitul imputat, deoarece distribuția este legată de fondurile efectiv primite.
Există decizii contradictorii privind modificarea K2, reducerea cuantumului impozitului supus transferului, distribuția salariaților.
Să luăm în considerare întrebările care apar în cazul oamenilor de afaceri în ceea ce privește realizarea vânzărilor cu amănuntul.
La vânzarea de materiale de construcție
Principala condiție pentru lucrul la UTII este vânzarea de bunuri și livrarea acestora din depozite.
Camera care este utilizată pentru a demonstra bunurile, încheierea contractului fără permisiunea cumpărătorului din aceeași unitate nu este considerată staționară.
Dar ce se întâmplă cu activitățile în care mărfurile se află în sălile de expoziții?
Probele ar trebui să fie prezentate într-un caz de expunere, contra, stand, care va permite cumpărătorului să se familiarizeze cu bunurile. Astfel, sala de expoziții se poate referi și la obiecte staționare.
Dacă suprafața acestor spații nu depășește limita stabilită de legislație, este posibilă utilizarea UTII.
Premisa în care se încheie contractul de cumpărare și de vânzare a materialelor de construcție. Nu este considerat obiect al comerțului cu amănuntul și activitatea nu poate fi transferată către UTII.
Auditul fiscal al FE pe UTII
Inspecțiile fiscale se efectuează în conformitate cu prevederile art. 87. 88. 89 NK.
- un audit birou, în cadrul căruia controlul se efectuează numai pentru perioada de raportare.
- ieșire, la care activitatea este verificată pentru o perioadă de până la 3 ani.
În cazul în care inspectorul de audit de birou acorde o atenție la responsabilitate, pentru a verifica dacă formularul este completat, dacă a pus o declarație la timp și buhotchetnost (bilanțul și declarația de venit) și dacă datele sunt valabile, care sunt listate în documentație.
Dacă sunt detectate erori și încălcări, contribuabilul va primi o notificare care va stabili termenele pentru efectuarea corecțiilor și depunerea clarificării cererilor.
Durata auditului poate fi de 2 luni, iar în anumite situații - 4 - 6 luni, dacă:
- există subdiviziuni separate;
- verificând în același timp încălcări suplimentare;
- a existat un incendiu sau altă urgență în companie;
- PI nu raportează la timp.
Antreprenorul trebuie să furnizeze inspectorului locul de muncă pe durata inspecției. În lipsa unor spații staționare, verificarea poate fi efectuată la biroul fiscal.
Pot fi solicitate următoarele:
- certificate de înregistrare în FSS și UIF;
- rapoarte contabile;
- declarație;
- înregistrări de numerar;
- masa de personal;
- contract de închiriere de spații (certificat de proprietate);
- certificate care vor confirma dreptul de a beneficia de prestații etc.
Autoritatea competentă poate efectua o inspecție planificată (la fiecare 3 ani) sau neprogramată (dacă există plângeri din partea cetățenilor sau termenul pentru eliminarea încălcării sa încheiat).
Pentru a se asigura că rezultatele auditului nu trebuie să fie trase la răspundere, IP trebuie să respecte următoarele reguli:
- ține evidența vânzării de bunuri;
- pentru a controla siguranța și mișcarea;
- efectuarea evaluării stocurilor disponibilă;
- efectuarea de operațiuni de numerar în conformitate cu toate normele;
- salarizarea angajaților;
- să prezinte rapoarte în conformitate cu termenele stabilite de normele de reglementare.
Este posibil să anulați UTII pentru vânzare cu amănuntul
Aceasta înseamnă că, dacă demonstrația mărfurilor este efectuată într-un singur loc și transferul către cumpărător în altul, vimenka nu va fi disponibilă contribuabilului.
Guvernul a sporit povara fiscală, astfel încât întreprinzătorul ar trebui să analizeze cu atenție dacă va fi profitabil să folosești whisky-ul în conducerea afacerii cu amănuntul.