La efectuarea inventarului planificat, a fost găsit un deficit de materiale (costând mai puțin de 20 mii de ruble). Cel mai probabil, prin vina unei persoane responsabile. Materialele sunt listate în contul off-balance 030.1. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate?
În conformitate cu punctul 4 din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe", activul este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- obiectul este destinat utilizării în producția de bunuri, în executarea lucrărilor sau în furnizarea de servicii, pentru nevoile de gestionare ale organizației sau pentru furnizarea organizației pentru o taxă în posesie și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară;
- Obiectul este destinat utilizării pentru o lungă perioadă de timp, adică un termen mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
- Organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;
- obiectul este capabil să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor.
Activele pentru care condițiile prevăzute la alin. 4 PBU 6/01, iar valoarea în limita stabilită în organizarea politicilor contabile, dar nu mai mult de 20.000 de ruble pe unitate, pot fi reflectate în contabilitate și raportare financiară compoziția stocurilor (punctul 5 PBU 6/01).
Astfel de proprietăți, contabilizate ca parte a IPM, pot fi contabilizate în contul de debit 10 "Materiale". În conformitate cu cl. 5, 7, 8 PBU 10/99 „Costurile de organizare“ temperare în producția costurilor sale de o singură dată care urmează să fie dedus din contul de credit 10 în debitul conturilor costurilor de producție.
Pentru a asigura siguranța acestor obiecte în timpul funcționării în cadrul organizației, trebuie să se organizeze un control adecvat al mișcării acestora.
În această situație, pentru a ține seama de siguranța activelor corporale organizației casate utilizează în afara bilanțului de 030.1 „Activele materiale în funcțiune“, destinate să rezume informațiile cu privire la valoarea materialului utilizat.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 12 din Legea nr. 129-FZ, discrepanțele dintre disponibilitatea efectivă a proprietății și datele contabile evidențiate în timpul inventarului sunt reflectate în contabilitatea contabilității în următoarea ordine:
a) se primeste un surplus de bunuri, iar suma corespunzatoare este creditata la rezultatele financiare ale organizatiei;
b) lipsa proprietății și deteriorarea acestuia în cadrul normelor de pierdere naturale sunt incluse în costurile de producție sau de distribuție, și superioare normelor - în detrimentul persoanelor vinovate. În cazul în care persoanele vinovate nu sunt identificate sau instanța refuză să recupereze despăgubiri de la acestea, pierderile din cauza lipsei de proprietate și a daunelor sale sunt eliminate din rezultatele financiare ale organizației.
Conform punctului 29 din Ghidul de contabilitate a deciziilor MPP, deciziile privind despăgubirea pentru daune materiale sunt luate pe baza rezultatelor inventarului și inspecției.
În timpul inventarului, trebuie să existe o persoană responsabilă în mod semnificativ (punctul 2.8 din Instrucțiuni).
Indiferent de motivul deficitului, este necesar să se colecteze documente care să confirme chiar existența surplusului și a penuriei, precum și dimensiunile acestora. În primul rând, este necesar un act de comisie de inventar, o foaie defectă. Ar putea fi necesar să aveți explicații scrise despre angajat vinovat de o lipsă, instrucțiunea managerului de a recupera prejudiciul. Dacă angajatul nu plătește în mod voluntar prejudiciul care depășește câștigul său lunar mediu, va fi necesară o decizie judecătorească pentru recuperarea sau nerecuperarea datoriei angajatului.
În această situație, organizația are un deficit de active materiale în contul extrabilanța 030.1.
În opinia noastră, în contabilitate, lipsa activelor materiale listate în contul extrabilanțiere, prezentată în timpul inventarului, poate fi reflectată după cum urmează.
Colectarea cuantumului deficitului de la angajat (persoană responsabilă din punct de vedere financiar)
Ca regulă generală, un angajat în caz de deteriorare a angajatorului este răspunzător în limitele salariului mediu lunar al acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Muncii sau alte legi federale (art. 241 din LC RF).
Potrivit art. 248 TC RF, recuperarea de la angajatul vinovat a cuantumului prejudiciului cauzat, care nu depășește câștigul mediu lunar, se face prin ordin al angajatorului. Ordinea se poate face nu mai târziu de o lună de la data determinării definitive de către angajator a valorii prejudiciului cauzat de angajat.
În cazul în care timp de o lună a expirat sau angajatul nu este de acord să compenseze în mod voluntar pentru prejudiciul angajatorului, precum și valoarea daunelor care trebuie colectate de la angajat depășește veniturile sale medii lunare, recuperarea poate fi efectuată numai de către instanța de judecată. În cazul în care angajatorul nu respectă procedura stabilită pentru colectarea daunelor, salariatul are dreptul de a face recurs împotriva acțiunilor angajatorului în instanță.
Responsabilitatea financiară completă a angajatului constă în obligația sa de a compensa daunele directe efective cauzate integral angajatorului. Răspunderea în ceea ce privește valoarea totală a daunelor poate fi atribuită angajatului numai în cazurile prevăzute de RF RF sau de alte legi federale (articolul 242 din LC RF). Cazurile de răspundere materială completă a angajatului sunt enumerate în art. 243 din LC RF.
Deducerile din salariul angajatului sunt supuse restricțiilor stabilite prin art. 138 din LC RF.
În acest caz, la data rambursării datoriei vor fi efectuate următoarele înregistrări:
Credit 030.1
- este indicat costul valorilor materiale lipsă;
Debit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale" Creditul 91-1, subcontul "Alte venituri"
- se reflectă valoarea deficitului de recuperat de la angajatul vinovat;
Debit 70 Credit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- reflectă menținerea deficitului din salariul angajatului;
Debit 50 Credit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- Banii au fost plătiți casierului de către angajatul vinovat.
În același timp, în cazul în care rambursarea datoriei nu se va întâmpla în același timp (în special, din cauza limitărilor art. 138 din RF LC), considerăm că operațiunile de contabilizare a venitului în contul 91 este recomandabil să se reflecte, ca angajat al rambursării datoriei. În acest caz, lista de postări poate fi după cum urmează.
Credit 030.1
- Costul bunurilor materiale lipsă este anulat;
Debit 94 Credit 98
- reflectă deficitul identificat în timpul inventarului;
Debit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale" Credit 94
- se reflectă valoarea deficitului de recuperat de la angajatul vinovat;
Debit 70 Credit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- reflectă menținerea deficitului din salariul angajatului;
Debit 50 Credit 73-2, subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- Plata numerarului către casier de către angajatul vinovat;
Debit 98 Credit 91-1, subcontul "Alte venituri"
- venituri recunoscute sub forma unei sume rambursabile.
Anularea activelor corporale
În contabilitate se va face următoarea intrare:
Credit 030.1
- valorile materialelor sunt eliminate.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Podvolokina Olga
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Melnikova Elena
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.