Organizația comercială care aplică sistemul simplificat de impozitare, în timpul inventarului, a identificat bunurile excedentare. Cum și în ce moment ar trebui luate în considerare în scopuri fiscale? În ce ordine se reflectă vânzarea acestor bunuri?
La contabilizarea surplusurilor identificate ca urmare a inventarului
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare recunosc veniturile pe care le-au primit în cursul activității de întreprinzător, în conformitate cu procedura prevăzută la art. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse. La paragraful 1 al acestui articol se spune că, la stabilirea obiectului de impozitare, veniturile determinate în conformitate cu procedura prevăzută la clauzele 1 și 2 ale art. 248 din Codul fiscal. La rândul său, alineatul 1 al art. 248 din Codul fiscal prevede că venitul include:
1) venituri din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate (articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
2) venituri neoperative (articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ca urmare, aflăm că costul stocurilor excedentare identificate organizatsiey- „uproschentsev“ de inventar, a recunoscut venituri extraordinare ale contribuabilului (pag. 20 Art. 250 din Codul fiscal).
venituri non-exploatare Astfel, la data de detectare a mărfurilor pentru inventar (data inventarului) în contabilitate fiscală este recunoscută (alin. 1, art. 346.17 din Codul fiscal).
Concluzia esențială: costul bunurilor excedentare detectate ca rezultat al inventarului este inclus în veniturile contabilizate la determinarea bazei de impozitare a taxei plătite în legătură cu aplicarea USOS. Data primirii venitului este recunoscută ca fiind ziua primirii (detectării) acestei proprietăți.
La contabilizarea veniturilor provenite din vânzarea de bunuri
După cum sa menționat mai sus, întreprinderile "simplificau" veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt contabilizate de normele stabilite prin art. 249 din Codul Fiscal. Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor veniturilor aferente decontărilor pentru bunurile vândute, exprimate în numerar și (sau) în natură. Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor cu metoda numerarului (care este utilizată de toate organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare) este stabilită la art. 273 din Codul Fiscal. Potrivit acesteia încasările din vânzarea de bunuri în suma specificată în contractul de vânzare, sunt incluse în câștigurile din vânzarea de la data primirii efective a fondurilor de la cumpărător (a se vedea. De asemenea, Art. 346.17 din Codul fiscal).
Cheia concluzie: venituri care urmează să fie primite în cursul realizării în continuare a bunurilor excedentare identificate în inventar, organizația ar trebui să ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare.
Cu privire la costurile asociate vânzării de bunuri
Lista cheltuielilor pe care organizațiile care au ales obiectul impozitării "venituri reduse cu valoarea cheltuielilor" sunt îndreptățite să recunoască în scopuri fiscale, art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse (amintiți-vă că lista este închisă). În conformitate cu alin. 8, 23 p. 1 din prezentul articol cu privire la costul de a plăti costul bunurilor achiziționate pentru revânzare, precum și costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea de bunuri, inclusiv costurile de depozitare, manipulare și transportul de mărfuri, reduce veniturile primite de contribuabil.
Conform paragrafului 2 al art. 346.17 Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă. Pentru a aplica Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata bunurilor este rezilierea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri către vânzător, care este direct legat de livrarea acestor bunuri. Costurile materiale (inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale) sunt recunoscute la momentul rambursării datoriilor de către debitării cu fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare a datoriei la momentul unei astfel de rambursare.
O concluzie cheie: organizația selectată obiectului impunerii sub formă de venituri, minus cheltuielile, are dreptul de a reduce veniturile din vânzarea de bunuri excedentare identificate în inventar, suma cheltuielilor pentru plata acestora (costul bunurilor excedentare, reflectată în evidențele fiscale).