Cum de a înregistra o vânzare a mașinii, în cazul în care contabilizarea fiscală pentru depreciere acumulate integral, contabilitate depreciat?
contabilitate
Pentru a ține cont de toate tipurile de active, inclusiv vehiculele care sunt în organizație, se aplică carte de inventar a mijloacelor fixe (Formularul N OS-6). La eliminarea unui activ fix în detaliile cardului sunt introduse:
- 1. documentul privind cedările (numărul și data facturii primare sau a unui act Transferului mijloace).
- 2. Motivele pentru pensionare.
- 3. La suma veniturilor din vânzări.
- 4. amortizarea cumulată la momentul eliminării.
Vehicule de organizare de vânzare a emis Act active (facturi) predare-primire (Formularul N-1 OS).
Pe baza unei societăți de servicii de contabilitate face o intrare în cartea de inventar și face obiectul a trecut card la actul (factura) acceptarea și transferul de active fixe. Cartea de inventar este o înregistrare a sechestrului a cardului pe care a părăsit vehiculul.
Pe baza actului (facturi) acceptarea și transferul cu aplicarea tratatului relevant și avizul scris al organizației-gazdă cu privire la adoptarea evidențelor contabile ale vehiculului este amortizată valoarea acestor obiecte.
La eliminarea vehiculelor la organizarea apar venituri și cheltuieli. Venitul - este valoarea veniturilor din vânzarea mașinii. Iar costurile - aceasta este valoarea reziduală a proprietății, TVA, precum și costurile legate de eliminarea vehiculului
Valoarea reziduală a vehiculului este determinată pe cont 01 subcont „Eliminarea activelor fixe“. Debitul contului este debitat costul inițial al proiectului, ținând seama de reevaluarile efectuate, iar împrumutul reflectă suma amortizării acumulate la momentul vânzării (luând în considerare, de asemenea, reevaluările).
Câștigurile și pierderile din cedarea proprietății, mijloace de transport includ rezultatele financiare ale organizației și sunt incluse în alte venituri și cheltuieli (pag. 31 PBU 6/01). Contul de împrumut 91 subcont „Alte venituri“ reflectă veniturile din vânzarea obiectului, la fel ca în contul de debit 91, subconturi „Alte cheltuieli“ - cheltuieli defalcate din cedarea sa.
În contabilitate, veniturile și cheltuielile din anularea activelor fixe ar trebui să se reflecte în perioada contabilă la care se referă. Vânzarea de autovehicule se face, de regulă, contractul de vânzare.
Conform p. 1 lingura. 454 contract de vânzare GKRumyniyapo, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte dreptul de proprietate asupra bunurilor. Prin venitul contabil din vânzarea de active fixe primite în suma specificată în contract (pag. 30 PBU 6/01).
contabilitate fiscală
În cazul procedurii de contabilitate fiscală pentru contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din vânzarea altor vehicule. Ele sunt înregistrate ca venituri și cheltuieli din vânzarea (Art. Art. 249, 268 din Codul fiscal). În acest caz, veniturile din vânzarea vehiculului este definită ca diferența dintre prețul său de vânzare și valoarea reziduală precum și costurile sale de punere în aplicare.
În prețul de contabilitate fiscală de vânzare auto convenite între cumpărător și vânzător, acesta este prețul de piață, până la proba contrarie (Art. 40 din Codul fiscal). Dar valoarea reziduală a vehiculului este determinată pe baza alin. 1, art. 257 din Codul fiscal. Acesta este egal cu diferența dintre înlocuirea sau costul inițial și amortizarea acumulată pentru perioada de funcționare. Este necesar să se țină cont de reevaluare. Cu toate acestea, există o subtilitate.
Pentru alte cheltuieli privind vânzările de vehicule includ costurile de întreținere și de transport a bunului vândut. Valoarea TVA este inclusă în compoziția nu este de cheltuieli.
Data primirii veniturilor din vânzarea vehiculului este determinată în funcție de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor. Dacă această metodă de calcul, data primirii de venit este considerată a fi data transferului de active fixe (data transferului de proprietate). Profitul rezultat din cedarea vehiculului, este inclusă în perioada fiscală în care vânzarea a fost făcută de proprietate amortizabile. În cazul în care veniturile din vânzarea va fi mai mică decât valoarea reziduală a vehiculului și costurile sale de distribuție, care rezultă diferența - pierderea va fi luată în considerare în scopuri fiscale. Dar, într-un mod special.
Pierderea rezultată este recunoscută ca fiind amânată (p. 3, v. 268 RF). Ulterior, aceasta este inclusă în alte cheltuieli porțiuni egale pe o anumită perioadă. Această perioadă se calculează ca diferență între durata de viață utilă și durata de viață reală până la momentul de realizare, inclusiv luna de vânzare (art. 323 din Codul fiscal).
Diferențele dintre valoarea contabilă și fiscală a vehiculului în cazul în care apar diferite durate de viață utilă au fost instalate pe vehicul. În cazul în care durata de viață utilă a unui reprezentând mai mult decât o taxă, atunci suma lunară a deprecierii „impozit“ va fi mai „contabilitate“ depreciere. Excesul de cantitatea de (/ 02 PBU18) contabil trebuie să genereze lunar, după cablare IT:
- Debit 68 subcont „Calculele impozitelor și taxelor,“ credit 77.
În cazul în care vehiculul este de vânzare taxei pe valoarea sa reziduală este mai mică decât contabilizarea valorii reziduale. În consecință, profitul în scopuri fiscale va fi mai mică decât în scopuri contabile.
La momentul vânzării vehiculului suma generată este rambursat complet de cabluri inversă:
- Debit 77 de credit 68 sub-cont "Calculele taxelor și impozitelor".
Vanzarea vehicul, trebuie să încărcați taxa pe valoarea adăugată (Sec. 1, art. 146 din Codul fiscal). Procedura de calcul a taxei se stabilește în funcție de modul în care a fost considerată obiectul pus în aplicare atunci când acesta este în bilanț: impozit sau fără taxa pe valoarea adăugată o valoare adăugată.
Atunci când vehiculele de punere în aplicare înregistrate la cost, care include suma plătită pe baza de impozitare TVA de achiziție este definită ca diferența dintre obiect prețul de vânzare realizate (TVA și accize) și valoarea reziduală (p. 3, v. 154 RF).