Bonus articole și contabilitate
Pentru a crește numărul de bunuri vândute, vânzătorii declara acțiunea pentru care orice bunuri suplimentare disponibile la un fel de taxa ca cumpărătorului. Dar trebuie să îndeplinească anumite condiții pentru a face acest lucru. Vom analiza situația în care puteți obține un al treilea element gratuit (cel mai mic cost) pentru achiziționarea simultană a două produse. Să vedem cum să ia în considerare în mod corespunzător astfel de vânzări și de a impune taxe.
În primul rând trebuie să ne pregătim ordinul directorului cu privire la ce măsuri se realizează, în ce condiții și în ce interval de timp. În aceeași ordine fixa obiectivul acțiunii - ar trebui să crească numărul de clienți, creșterea vânzărilor, a îmbunătăți imaginea companiei, sau cel puțin reducerea pierderilor posibile.
Cum de a face acest lucru nu este necesar: sarcina de a cumpăra - un cadou
Pentru a emite elemente bonus ca un cadou (preț zero) este pur și simplu neprofitabilă.
Dificultăți vânzătorul cu transferul gratuit al mărfurilor cunoscute tuturor (!):
- valoarea acestor bunuri nu uchtesh cheltuielilor (punctul 16 al articolului 270 din Codul fiscal ..);
- în scopuri de TVA astfel de transfer este considerat ca realizare, prin urmare, va trebui să perceapă TVA la valoarea de piață și să plătească către bugetul (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).
Deși, desigur, cei care sunt gata să se certe cu autoritățile fiscale pot încerca să apere această poziție. Cum?
Este posibil ca acest lucru va ajuta la documentul intern, care stabilește condițiile de acțiune în curs de desfășurare: elementele de bonus nu sunt distribuite la toate și diverse, dar numai pentru cei care cumpara anumite bunuri. Și la valoarea de vânzare a bunurilor implicate în campania includ costul produsului bonus, puteți, de exemplu, la momentul de acțiune pentru a crește prețul de vânzare de bunuri de bază.
În cazul în care prețul bunurilor nu crește, este important să se demonstreze examinatorului că prețul de vânzare al bunurilor de bază depășește costul bunurilor primite de către cumpărător (principal și bonus). De exemplu, înainte ca mărfurile au fost vândute la profituri super, dar mai lent, și în cadrul acțiunii cota de profit a scăzut, dar a crescut volumul vânzărilor - care este, de asemenea, benefic pentru vânzător.
(-) - dar clienții plătitori de impozit pe venit nu este profitabil pentru a face produse bonus gratuite. La urma urmei, cu costul bunurilor primite cu titlu gratuit trebuie să plătească impozit pe venit (p. 8 Art. 250 din Codul fiscal). Și pentru a dovedi că bunurile sunt primite pentru un motiv, și pentru îndeplinirea anumitor condiții (adică, nu este primit gratuit), - este foarte dificil.
Dar, atâta timp cât cumpărătorul se va asigura că factura în „prețul“ în fața mărfurilor bonus vânzătorul nu a pus zerouri.
Transferul de bunuri bonus la un preț zero nu este de dorit, fie pentru vânzător sau cumpărător.
Vinde obiecte bonus și să dea o reducere egală cu costul său
Există o altă abordare a modelului: elementele de bonus, precum și de bază, au un preț de zero. Dar atunci toate bunurile date de o reducere egală cu valoarea bunurilor bonus. Sau, puteți face acest lucru: în proiectul de lege ar scădea valoarea tuturor bunurilor (în acest caz, valoarea totală a discount din nou egală cu valoarea bunurilor bonus). De exemplu, elementul bonus C (prețul de vânzare normală. - 3000 ruble) este dată cu condiția achiziționarea simultană a mărfurilor A (preț - 9000 RBL.) Și produsul B (pret -. 6000 RBL). Proiectul de lege după ce a dat o reducere de 3.000 de ruble. costul mărfurilor este următoarea: bunurile A - 7500 ruble. punctul B - 5000 ruble. Cu produsele de bază - 2500 ruble.
Pentru oricare dintre aceste opțiuni, nici unul dintre bunurile nu este transferat gratuit. Vânzătorul este nici o ambiguitate cu orice baza de calcul a impozitului pe venit sau TVA. Un cumpărător nu a primit niciun cadou, și el nu are nici un motiv pentru a reflecta veniturile fiscale.
Deci, este mai bine să se stabilească condițiile acțiunii, că valoarea bonusului mărfurilor vor primi o reducere. Singurul pericol al acestei opțiuni este faptul că cumpărătorul poate încerca să se întoarcă una din acțiunile achiziționate de pe mărfurile. Și, în anumite cazuri (de exemplu, detectarea defectelor bunurilor), dealer în conformitate cu clientul va fi obligat să restituie banii la el (secțiunea 2, articolul 475, articolul 503 din Codul civil,. ... Articolul 18 din Legea din 07.02.92 N 2300-1).
Pentru a evita acest lucru, comercianții cu amănuntul sunt într-un stoc, precum și în numerar sau chitanță de vânzare, uneori, repara, care a permis doar o întoarcere în comun a bunurilor vândute la eveniment. Cumparatorii sunt oferite în scris pentru a accepta o astfel de condiție (care este de asemenea fixat în ceea ce privește acțiunea). Dar cum legitime astfel de restricții? Conform Legii cu privire la condițiile de protecție a consumatorilor din contract, încalcă drepturile consumatorului nu sunt valabile (Sec. 1, Art. 16, Art. 18 din Legea 07.02.92 N 2300-1).
Bonus bunuri de la uproschentsev
Cel mai bun dintre toate cuvânt magic acționează asupra clienților potențiali „liber“. Să vedem cum aplicarea impozitării simplificate să ia în considerare un produs pe care îl transmite sau primi, în cadrul acțiunii „cumpăra una și obține un alt liber“. Vom lua în considerare numai acele situații în care mărfurile - și ordinare, și bonus - sunt transferate către cumpărător, în același timp.
Opțiunea 1. Articolul bonus dat ca un cadou
Acest lucru este posibil, dacă luați unul sau mai multe produse specificate. Articolul primar bonus de documente apare cu prețul egal cu zero. Această variantă a acțiunii riscante din punct de vedere fiscal pentru vânzător și nu benefic pentru cumpărător.
Contabilizarea vânzătorului. Prima întrebare care se pune - dacă să includă în venituri valoarea de piață transferate la zero costul bunurilor? Acest lucru nu trebuie să. După uproschentsy ia în considerare orice venit din vânzarea (astfel cum sunt definite în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal), sau venituri non-exploatare (art. 250 din Codul fiscal) (alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal). Nici unul dintre aceste articole nu menționează transfer gratuit. Acesta nu este un motiv pentru a fi considerate produse turnate gratuite realizate în scopul aplicării simplificate de impozitare (art. 39 din Codul fiscal). Prin urmare, nu există nici un motiv pentru determinarea randamentului în cadrul sistemului simplificat.
În acest sens, în semn de recunoaștere a cheltuielilor costurilor privind achiziționarea de produse de prime implică un risc semnificativ de impozitare în uproschentsev.
„Oferirea de cadouri sub formă de bunuri -. Această proprietate este donat la capitolul 26,2 NKRumyniyane prevede reducerea bazei de impozitare pentru costurile asociate cu un astfel de transfer gratuit, astfel încât costul de achiziție a unor astfel de cadouri includ o taxă nu poate fi pe baza UPDF.“.
- scopul unei astfel de acțiuni - să atragă atenția asupra vânzarea mărfurilor și în interiorul firmei-vânzător;
- aceste costuri sunt justificate punct de vedere economic (alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal ..);
Contul cumpărătorului. Cumpărătorul, aplicarea sistemului simplificat de impozitare este puțin probabil să fie fericit obtinerea unui produs cu preț de zero. La urma urmei, el va trebui să includă în venituri valoarea de piață a bunurilor (art. 346.15, p. 8 Art. 250 din Codul fiscal). Iar faptul că bunurile primite pentru executarea anumitor condiții (de exemplu, nu este liber), nu se va opri inspectorii, atunci când acestea sunt în plus de credit taxe.
În plus, prețul de cost al acestor bunuri va fi posibil să nu scrie off mai târziu, chiar și atunci când „venituri-cheltuieli“ UPDF. La urma urmei, cumpărătorul nu are costul de achiziționare a mărfurilor bonus (Sec. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
reducere Valoarea bonusului se face mărfuri: Opțiunea 2
- costul bunurilor nebonusnyh - 1600 freca.;
- valoarea bonusului mărfurilor - 400 de ruble.
Posibil și o abordare diferită: vânzătorul specifică în factura toate elementele (inclusiv bonus) pentru prețul lor obișnuit, și apoi în același proiect de lege face total reducerea la toate produsele egale cu valoarea bunurilor bonus. De exemplu, costul total reflectat în proiectul de lege de bunuri - 2500 ruble. și apoi face o reducere totală de 20% (sau 500 de ruble.).
Contabilizarea vânzătorului. Ca un element de bonus dată nu gratis, ci pentru bani, nu există nici un motiv să creadă în mod gratuit. Acesta este vândut, precum și alte produse. Deci, valoarea bonusului mărfurilor fără teama pot fi actualizate (cop. 23, n. 1, p. 2, art. 346.16, n. 1, v. 252 RF).
Contul cumpărătorului. El are dificultăți cu taxe de sub opțiuni de design similare, de asemenea, nu va. Cumpărătorul nu a primit nimic gratuit. Acest lucru înseamnă că:
- el nu trebuie să includă în veniturile valoarea bunurilor bonus;
- acesta are un cost pentru achiziționarea fiecărui produs rezultat. Prin urmare, în „venituri-cheltuieli“ sistemul fiscal simplificat în vânzarea ulterioară a unor astfel de bunuri pot fi luate în considerare în cheltuielile lor de cost.
În cazul în care cumpărătorul a primit un discount total de bunuri de mai multe articole cumpărate, în determinarea costului de achiziție poate fi calculată prin reducerea costului inițial al fiecăreia dintre ele pe partea de reduceri primite (de exemplu, proporțional cu valoarea bunurilor achiziționate).
După cum puteți vedea, din punct de vedere fiscal pentru a oferi reduceri la costul bunurilor bonus, mai degrabă decât creșterea transmiterea acestuia la cost zero.
Deci, principalul lucru care este crucial - modul în care este executat documente pentru a transfera mărfurile bonus.
Prețul mărfurilor sub prețul de cost, sau riscuri fiscale de vânzare
1. Frica de a vinde sub prețul de cost este interzisă prin lege
În cazul în care compania dvs. nu are o influență decisivă asupra prețurilor de pe piață și nu vinde produsele ale căror prețuri sunt reglementate de stat, limita de preț inferior nu este critică.
2. Frica de pierdere în vânzare sub prețul de cost nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale
Urmăriți este puțin probabil comerțul pierde dacă nu lucrați în minus în mod sistematic. Este puțin probabil că taxa va face, deoarece pierderea de vânzări în cazul în care produsele nu sunt vândute angajaților încă contabilizate în scopuri fiscale.
3. se tem preț de vânzare mai mic decât creditul fiscal de cumpărare în plus taxe, pe baza prețurilor de piață
4. Teama de cheltuieli cu bunurile vândute la o pierdere, nefondată economic și, prin urmare, nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit
Frica 5. În cazul în care mărfurile sunt vândute la o pierdere, apoi să ia o deducere TVA-ul nu poate fi pe ele
beneficii fiscale sub forma de deducere a TVA pentru mărfurile vândute la o pierdere, poate fi justificată în cazul în care organizația se poate dovedi că, la încheierea unei tranzacții pierde urmărit obiectiv economice solide, astfel încât să se evite pierderile chiar mai mari din anularea completă a mărfurilor. Dar, în cazul în care mărfurile sunt vândute numai pe hârtie și operațiunile reale nu au fost, astfel de deduceri fiscale vor fi eliminate.
Deci, toate preocupările de mai sus cele mai reale - cheltuielile de mutare și deduceri. Pentru a evita acest lucru, gatiti justificarea cheltuielilor în avans. Iar dacă, Doamne ferește, un membru al regimului fiscal, nu este altceva decât documente falsificate fără operațiuni reale sunt puțin probabil să vă ajute.
Conținutul și permite transferul liber de probe către cumpărător
taxe și contabilitate „cu titlu de exemplu“
Tu treci probele pentru potențialii cumpărători fără a plăti. Și într-o situație similară, ca de obicei, fără nici o dispută cu autoritățile fiscale fac dificilă. Există două opțiuni: una pentru tine este mai profitabil, iar celălalt - mai sigur.
Opțiunea 1: O mai sigur, dar dezavantajos
Potrivit autorităților fiscale, „donație“ probe - un transfer gratuit, astfel încât toate costurile aferente nu pot fi luate în considerare în scopul calculării impozitului pe profit și pe valoarea probelor trebuie trimise să perceapă TVA.
Opțiunea 2: mai favorabile, dar nesigur
Puteți lua în considerare costul de producție (achiziție) a probelor și transmiterea acestora (de exemplu, livrarea unui potențial cumpărător) în suma totală ca și alte cheltuieli pentru activități de stimulare de marketing. Dar când verificarea să fie gata să-și apere lor „modelul“ înainte de scăderea costurilor de verificare, autoritatea fiscală mai mare, și poate chiar și în instanță.
Dacă oricare dintre opțiunile pe care le-ar elibera mai bine astfel de documente.
Step1. Elaborarea unui act normativ local, care prevede transferul de norme probe. De exemplu, acesta poate fi:
<или> program pentru a crește loialitatea clienților;
<или> strategia de marketing;
<или> o ordine separată a capului, care justifică necesitatea de a transfera mostre.
Pasul 2 are mostre expediate:
<или> compusă din factură formă uniformă (de exemplu, 12 sau TORG scrisoare de transport materiale de închiriere scrisoare de trăsură pe partea (forma N M-15)) sau sub formă elaborat și aprobat de către compania propriei tale;
<или> pe documentele de transfer universal (DFC).
Dacă nu doriți să argumenteze cu autoritățile fiscale ale unui „model“ costuri, treci probe pentru o taxă nominală. Desigur, în cazul în care destinatarul este pe picior de plecare. Apoi va fi realizarea unei comune și veți avea nevoie de:
- mostre de nave ale facturii care indică prețul pe unitate;
- reflectă veniturile din vânzări și costuri sub forma prețului de achiziție (cost) a probelor;