Conceptul și esența taxei
Economia de piață - un set de relații economice într-o societate guvernată de mecanismele de piață. Într-o economie de piață, coordonarea relațiilor economice și de gestionare se realizează prin intermediul mecanismului de reglementare a pieței și de stat. Dezvăluie aceste două concepte:
- mecanism de piață este un mecanism care include un sistem de piețe, prețuri, profiturile și pierderile sub acțiunea concurenței;
Astfel, taxa este o parte integrantă a relațiilor economice, sub forma de bază a veniturilor publice, cu alte cuvinte, sistemul de impozitare - este fundamentul economic al statului. Pentru că, în plus față de funcțiile pur financiare, mecanismul de impozitare este utilizat pentru impactul economic asupra stării producției sociale, dinamica sa, structura, evoluția progresului științific și tehnic (STP).
Pe baza celor menționate mai sus, și în conformitate cu articolul 8 din partea I impozit kodeksaRumyniya (ch.I Codul Fiscal), este posibil să se definească noțiunea de impozite și taxe.
Nalog- un obligatoriu, plăți individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional pentru a asigura activitatea financiară a statului.
Colectarea este o contribuție obligatorie percepute pentru companii și persoane fizice, plata, care este o condiție a Comisiei în ceea ce privește contribuabilii de stat acțiuni semnificative, inclusiv furnizarea unor drepturi sau eliberarea de permise (licențe).
Colectarea impozitelor, taxelor, taxe și alte taxe percepute în conformitate cu procedura stabilită, numită sistemul fiscal.
Esența acestui stat naloga- confiscarea în favoarea sa o anumită porțiune din produsul intern brut sub formă de contribuții obligatorii sau plăți.
Funcția fiscală și modul în care acestea sunt percepute
Manifestare a esenței taxei în vigoare, un mod de exprimare a impozitului pe proprietățile sale nazyvaetsyafunktsiey.
Luați în considerare funcția fiscală (figura 3.1).
Fig. 3.1. Funcția fiscală.
Se poate remarca cele trei funcții mai importante:
2) Controlul - reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și să le compare cu nevoile de finanțare de stat, evaluarea eficacității canalelor fiscale, identificând necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica fiscală;
3) de distribuție - distribuirea resurselor financiare ale statului, stimulente de producție (prin concesiuni), reproducere (prin taxe speciale - privind taxa de extracție minerală, taxa pentru dreptul de a utiliza obiecte de faună și a resurselor biologice de apă, etc.).
Există următoarele modalități de colectare a taxelor. (Figura 3.2.) .:
Fig. 3.2. Metodele de colectare a taxelor.
- cadastru - bazat pe utilizarea stocurilor, adică registre care conțin clasificarea obiectelor tipice (terenuri, depozite naturale, case) pe aparițiile lor exterioare; această metodă stabilește randamentul obiect inexactă, în medie, în România, este aproape niciodată folosit;
- la sursă - colectare a taxelor înainte de a obține venitul real al contribuabilului (utilizat pentru colectarea de aproape toate taxele în România);
- privind declararea - colectarea taxei pe baza completate și depuse la autoritățile fiscale o declarație a venitului anual agregat.
Clasificarea taxelor permite toată diversitatea lor, pentru a stabili diferențele și asemănările lor, pentru a le reduce la un număr mic de grupuri. Există mai multe principii de bază ale clasificării taxelor, inclusiv:
1) metoda de tarifare și fiscale;
2) influență asupra unui proces sau a unui obiect de impozitare contribuabil.
Clasificarea impozitelor în conformitate cu metoda de impozitare și de colectare implică împărțirea impozitelor pe impozitele directe și indirecte. Această diviziune se bazează pe veniturile și cheltuielile principiului stabilit la începutul secolului XX, ea nu și-a pierdut importanța sa în prezent. Această clasificare împarte impozitele pe cele două grupe principale, care, la rândul lor, sunt compuse din diferite tipuri de impozite (Figura 3.3.).
Fig. 3.3. Clasificarea impozitelor în conformitate cu metoda de impozitare și taxare.
Impozitele directe sunt percepute de către stat în mod direct din veniturile și impozitul pe proprietate plătitorilor. obiect fapte - venituri, profituri, salarii și valoarea proprietății (active fixe, terenuri, vile, apartament).
Impozite indirecte care rezultă din actele economice și de viteză și sunt stabilite în formă de suprataxe la prețul bunurilor și tarifelor pentru servicii. Spre deosebire de directe, impozitele indirecte nu sunt legate de valoarea venitului sau a valorii bunurilor contribuabilului. Impozitele indirecte acționează în trei moduri:
În țările cele mai dezvoltate, accize reprezintă aproximativ un sfert din totalul veniturilor fiscale. plătitorilor lor sunt consumatori de bunuri și servicii accizabile. În majoritatea țărilor, așa-numitele „Accizele universal“ au fost introduse după al doilea război mondial - un impozit care reprezintă un procent din venitul brut al întreprinderilor. În țara noastră la un astfel de impozit la începutul anilor '90 ai secolului XX a aparținut TVA. Se percepe la valoarea bunurilor produse pe plan intern si cifra de afaceri bani pentru serviciile prestate. Principalul dezavantaj lui - numărarea dublă. Luați în considerare acest exemplu: (combine miniere) minereu de fier - Inchiriere (lucrari metalice) - Vehicule (Uzina Constructoare de Mașini). Astfel, diviziunea mai profundă a muncii, adică, cu atât mai mult lanțului de prelucrare a materiilor prime sau a unui produs semifinit este transferată din mână în mână, cu atât mai mult crește prețul pentru ea nu este numai pentru cupluri ale valorii adăugate la fiecare etapă a lanțului de proces, dar, de asemenea, din cauza dublei impuneri. Acest lucru crește în mod semnificativ costul produsului finit. La scurt timp după introducerea acestei taxe a fost înlocuită cu o taxă de vânzări, și apoi acționând până în prezent, taxa pe valoarea adăugată (TVA). TVA, cu rata ridicată în țara noastră (18%) conduce la o creștere generală a prețurilor, crește gradul de severitate al impozitării indirecte, în special pentru grupurile cu venituri mici.
monopol fiscal - este impozitarea indirectă a bunurilor cererii de masă, producție și vânzare, care sunt monopolizate de către stat. Orice astfel de taxe de la „Regalia“ - atribuirea de stat a drepturilor exclusive la orice tip de activitate. În România, din vremea lui Petru a existat un monopol de stat asupra producției de băuturi alcoolice, este întotdeauna supusă unui monopol de stat a fost producerea de blănuri, metale și pietre prețioase. Din păcate, astăzi statul roman, a pierdut monopolul de date, nu face acest tip de impozit decât reduce semnificativ veniturile la buget.
Taxe vamale - impozite indirecte asupra mărfurilor de import, export și tranzit (mărfuri de trecere a frontierei țării). În funcție de obiectivele urmărite de stat, taxele sunt împărțite în următoarele tipuri:
taxe fiscale - datoria comună de a urmări un singur scop, completarea veniturilor bugetului de stat.
taxe Protectional - taxe este de a ajuta la protejarea pe piața internă, adică producătorii interni de concurența externă și de a menține un nivel ridicat al prețurilor pentru produsele lor. Dar introducerea taxelor poate avea protectional și „un deserviciu“ a economiei sale. De exemplu, Statele Unite ale Americii, limitând importul de mașini japoneze de pe piețele sale în timpul „războiului auto“, a aruncat propria industria de automobile la nivelul tehnologiilor moderne de mai multe decenii, și-au pierdut vechile poziții în competiția pe piețele interne și externe.
Taxe antidumping - taxe menite să protejeze economia națională. Introdus în caz de dumping în țară - „junk“ exporturi - vând bunuri pe o piață străină la prețuri scăzute în mod artificial, chilipir.
Taxele preferențiale (preferențiale) sunt stabilite pe un anumit tip de produs, în țara importatoare, care este interesat (tehnologii noi) sau pe toate importurile unei țări în cadrul unui contract (obiective de politică).
Clasificarea taxelor prin metoda de expunere la contribuabilului sau la obiectul taxei de impozitare se împarte în trei tipuri
taxe progresive - un impozit care crește mai repede decât venitul crește. Acestea funcționează pe principiul - cu cât veniturile, cea mai mare rata de impozitare.
taxe regresive - un impozit cu o rată mai mare, cu o rată de randament scăzut și la un randament ridicat. Aceste taxe sunt în creștere mai lent decât veniturile.
taxe proporționale - un impozit cu o rată unică pentru orice valoare a venitului. În Rusia, în principal, sunt impozite proporționale.
Formarea sistemului fiscal din România
tranziția din România la noile condiții economice și a cerut formarea unui nou sistem de impozitare, reforme economice în curs de desfășurare adecvate. România în timpul formării sistemului fiscal poate fi împărțit în patru etape.
Trebuie remarcat faptul că codul fiscal este în continuă schimbare și este completat de faptul că încă nu dă stabilitate mult așteptată în planificarea fiscală.
Sistemul fiscal, așa cum am menționat mai devreme, este o colecție de toate impozitele, taxele și tarifele aplicabile, care umple bugetul de stat. Acest lucru nu înseamnă că aceste taxe sau tarife sunt valabile numai în cadrul Codului fiscal. Sistemul de impozitare include cele care funcționează în conformitate cu vamale, Codul silvic sau de alte acte legislative. Toate aceste impozite, taxe, taxe și cheltuieli sunt principalul instrument economic, care „alimentează“ bugetul de stat.
Toate taxele, care operează în România, ca parte a Codului Fiscal pot fi împărțite în trei grupe, în funcție de care este autoritatea care sunt puse în aplicare într-un act de buget. Astfel, putem evidenția:
§ taxe regionale (România subiecte de taxe);
Luați în considerare clasificarea fiscală ca aparținând nivelurilor de guvern și de gestionare (tabelul 3.1.).
taxele federale - un impozit care se percepe pe întreg teritoriul românesc de aceleași reguli. Mărimea ratelor de impozitare, contribuabilii și obiecte de impozitare, precum și procedura și condițiile de impozitare creditate în bugetul definit de legea Federației Ruse. În conformitate cu articolul 13 NKRumyniyasuschestvuet opt tipuri de taxe federale.
Cu toate acestea, nu toate impozitul federal perceput merge la bugetul federal, o parte din ea poate rămâne în subektaRumyniyaili bugetar în bugetul local (de exemplu, impozitul pe venit).