Există două abordări pentru pregătirea situația fluxurilor de numerar - directă (este baza formularului numărul 4) și indirecte. Sarcina metoda indirectă - pentru a arăta modul în care legate de „hârtie“ profit pentru perioada cu intrare și ieșire de fonduri. Cu alte cuvinte, pentru a răspunde la întrebarea CEO-ul, de ce la sfârșitul anului, câștigurile companiei, de exemplu, 50 de milioane de ruble, dar numai 500 de mii în conturi.
REPERE ÎN ARTICOLUL
Ca profituri „de hârtie“ asociat cu bani reali
Exemplu de calcul al formelor pe bază de numerar fluxul net № 1 și 2
Există două abordări pentru pregătirea situația fluxurilor de numerar - directă (este baza formularului numărul 4) și indirecte. Sarcina metoda indirectă - pentru a arăta modul în care legate de „hârtie“ profit pentru perioada cu intrare și ieșire de fonduri. Cu alte cuvinte, pentru a răspunde la întrebarea CEO-ul, de ce la sfârșitul anului, câștigurile companiei, de exemplu, 50 de milioane de ruble, dar numai 500 de mii în conturi.
BTW. Regulile de luare situația fluxurilor de numerar metoda indirectă descrisă în IFRS 7 „situația fluxurilor de trezorerie“. Dar, ca principala abordare, standardul recomandă utilizarea metodei directe, deoarece oferă utilizatorilor de raportare a informațiilor necesare pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare. În practică, cu toate acestea, cele mai multe companii folosesc metoda indirectă. Ca un exemplu IFRS de raportare „OGK1» (www.ogk1.com secțiunea «Investitori», subsecțiunea «contabilitate și situațiile financiare»).
În metoda indirectă, bazată pe următoarea logică: reducerea activelor organizației înseamnă fluxul de numerar și o scădere a datoriilor - fluxul.
Pentru a produce situația fluxurilor de numerar metoda indirectă va necesita un bilanț și cont de profit și pierdere. În primul rând, trebuie să ajustați profitul net, pentru a obține o măsură intermediară - venituri din exploatare.
Venitul net înainte de impozitare + Suma de amortizare, dobanzi aferente creditelor de plătit și pierderile din vânzarea activelor fixe - Venituri din investiții și pentru a reduce cantitatea de rezerve stabilite anterior = Venitul operațional
Cifra rezultată venituri din exploatare nu ține cont de modificările capitalului de lucru în timpul perioadei de raportare. Prin urmare, este nevoie de funcționare venit să se adapteze la schimbările în conturi de primit, de inventar și conturi de primit (inclusiv credite).
În cazul în active circulante (stocuri și creanțe) la sfârșitul perioadei de raportare a crescut în comparație cu perioada precedentă, ceea ce înseamnă că profitul, de raportare, fondurile nete de creștere reală mai mare. În consecință, veniturile din exploatare de necesitatea de a scădea diferența dintre conturile de încasat la sfârșitul și la începutul perioadei de raportare, precum și valoarea la care stocurile s-au schimbat. Impactul modificărilor în conturile de plătit opuse. Se adaugă Creșterea în conturile de plătit (inclusiv credite), iar scăderea se scade.
În plus, veniturile din exploatare trebuie să se adapteze la schimbări în active imobilizate și modificările capitalurilor proprii. Principiul este același: o creștere a acestor active înseamnă ieșirile de numerar, reducând - influxul. Pe de capital contrar: creșterea este influxul, reducând - fluxul de bani.
S-a obținut, după toate ajustările rezultat arată soldurile de venituri și ieșiri de numerar pentru anul, adică cât de mult compania a primit efectiv banii din activitățile lor.
La numerele. Să presupunem că profitul companiei înainte de impozitare pentru perioada sa ridicat la 10 000 de mii. Ruble. Cheltuielile cu amortizarea pentru aceeași perioadă - 540 de mii de ruble .. Impozitul pe profit - 2400 mii de ruble ..
Odată ce acest mod a analizat echilibrul poate fi aplicat numai la aceste cifre logica descrise mai sus (reducerea activelor organizației înseamnă fluxul de numerar și o scădere a datoriilor - ieșire), și a le transfera declarația forma fluxurilor de numerar metoda indirectă (a se vedea tabelul. ).
Acest exemplu arată că, cu profituri „hârtie“ de 10 milioane de ruble, fluxul net de bani în perioada de raportare sa ridicat la 18400000 Motivul principal -. Creșterea stocurilor și „conturi de primit.“ Cu aceasta conducerea afacerilor în prezența la începutul anului contul de plată, de exemplu, 20 de milioane de ruble la sfârșitul anului, compania ar avea doar 1,6 milioane de ruble.
situația fluxurilor de numerar, întocmită printr-o metodă indirectă