Condiții de utilizare de deducere
TVA-ul plătit la vamă pentru bunurile importate pot deduce (n 1, 2, articolul 171 RF TC ..) În următoarele condiții:
- mărfurile cumpărate pentru tranzacții supuse TVA-ului;
- mărfurile luate în considerare (sold debitor în organizație);
- TVA fapt confirmat de documentele sursă.
TVA este deductibilă, în cazul în care mărfurile importate au fost plasate sub una dintre cele patru proceduri vamale:
- producția pentru consumul intern;
- prelucrare pentru consumul intern;
- admitere temporară;
- prelucrare în afara teritoriului vamal.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
O astfel de condiții de deducere stabilite la punctul 171 și articolul 2 alineatul 1 al articolului 172 Codul fiscal.
În unele cazuri, TVA-ul plătit la vamă, nu sunt deductibile, și incluse în costul bunurilor achiziționate. Acest lucru trebuie făcut în cazul în care mărfurile importate:
- utilizate în tranzacțiile care nu sunt supuse TVA (scutite de impozit);
- utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri, locul livrării pe care teritoriul românesc nu este recunoscut;
- importurile scutite organizațiile să își exercite atribuțiile de contribuabil în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal, sau o organizație care nu este plătitor de TVA (de exemplu, pentru a aplica un regim fiscal special);
- pentru a fi utilizate în operațiuni, care nu sunt recunoscute în conformitate cu punerea în aplicare a alineatului 2 al articolului 146 din Codul fiscal.
Aceste norme sunt stabilite de paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal.
Locul de amplasare: poate lua pentru a deduce TVA-ul plătit la vamă la import, în cazul în care o listă de vânzător străin doar o parte din valoarea contractului? mărfurile importate sunt luate în considerare și destinate revânzării.
În această situație, organizația și-a îndeplinit toate condițiile de deducere:
- TVA-ul este listat în buget;
- Produse luate în considerare;
- mărfurile vor fi utilizate pentru revânzare.
În ceea ce privește împrumutul neachitat la un vânzător extern al datoriei, obstacolul nu este o deducere (Sec. 2, art. 171, alin. 1, art. 172 din Codul fiscal).
Locul de amplasare: poate deduce TVA la importul de echipamente a contribuit la capitalul social al organizației fondatorului străin?
În cazul în care echipamentul este inclus în această listă, importului pe teritoriul vamal al România, care nu sunt supuse TVA-ului. În acest caz, baza pe care echipamentul este importat în România (achiziție, aportul de capital) nu contează. Rezultă din prevederile paragrafului 7 al articolului 150 din Codul fiscal. În ceea ce privește importul de echipamente de organizare nu va plăti TVA la vamă, aceasta va avea nici un motiv pentru a aduce valoarea deductibilă fiscal.
Locul de amplasare: poate deduce TVA-ul plătit la vamă la import, în cazul în care valoarea taxei plătite pentru organizarea în detrimentul fondurilor împrumutate?
KodekseRumyniyaskazano fiscală pe care le poate deduce TVA-ul plătit la vamă. Nu există restricții cu privire la sursa legii este nici o plată fiscală (alin. 2, art. 171 din Codul fiscal). Prin urmare, simplul fapt de plată a TVA-ului la import în detrimentul fondurilor împrumutate nu privează plătitorului dreptul de deducere.
Locul de amplasare: poate lua pentru a deduce TVA-ul plătit la vamă la import, ținând seama de suma suplimentară evaluată pe baza ajustării valorii în vamă a declarației vamale de marfă?
documentarea
Documentele care atestă dreptul de deducere importul de bunuri sunt după cum urmează:
În practică, pentru plata TVA pentru bunurile importate lista de unii importatori pentru a avansa prin vamă, care, pe obligația de a plăti taxe vamale a amortiza suma necesară (art. 73 din Codul vamal al Uniunii vamale). Deoarece anularea acestor sume la plata TVA-ului importatorului sub rezerva normelor stabilite se pot aplica deduceri fiscale. În același timp, vamale ar trebui să solicite un raport privind cheltuielile de fonduri plătite în avans ca plăți (pag. 4 din art. 73 din Codul vamal al Uniunii vamale). Acest raport (împreună cu documentele enumerate mai sus) este o confirmare a faptului utilizării de plata impozitului în avans.
Perioada de deducere aplicare
Situația: în ce moment există un drept de deducere a TVA achitată în vamă la importul?
TVA-ul plătit la vamă, puteți lua o deducere în următoarele condiții:
- mărfurile cumpărate pentru tranzacții supuse TVA-ului, sau pentru revânzare;
- mărfurile sunt creditate la soldul organizației;
- fapt confirmat de plata TVA-ului.
TVA este deductibilă, în cazul în care mărfurile importate au fost plasate sub una dintre cele patru proceduri vamale:
- producția pentru consumul intern;
- prelucrare pentru consumul intern;
- admitere temporară;
- prelucrare în afara teritoriului vamal.
Această procedură ar trebui să fie de utilizare deducerea alineatele 1, 2 și articolele 171, alineatele 1, 1.1 Articolul 172 Cod de venituri.
Deducerea TVA-ului plătit la importul de bunuri, echipamente care urmează să fie instalate și active necorporale (sau) se face integral la acceptarea lor de înregistrare (Sec. 1, art. 172 din Codul fiscal).
Deducerea este o schimbare a valorii în vamă
Locul de amplasare: cum să reflecte în raportarea fiscală a TVA plătite în plus vamale și acceptate pentru deducere? Supraplata a fost format din cauza determinarea incorectă a valorii în vamă a mărfurilor către autoritățile vamale. Prin decizia Curții de supraplat a fost returnat organizației.
Valoarea TVA-ului, care returnează obiceiurile organizației de instanță, a fost reflectat în declarația fiscală pentru perioada în care hotărârea a devenit definitivă.
Dreptul de deducere a TVA achitată în vamă la importul mărfurilor, există o organizație în cazul în care condițiile prevăzute la alineatul 2 al articolului 171 și alineatul 1 al articolului 172 din Codul fiscal.
În aplicarea deducerii TVA-ului face cablarea:
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- acceptat de deducere a TVA achitate în vamă.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a TVA achitate în vamă pentru bunurile importate în România
vamale suma taxei pe care organizația ar trebui să plătească vamale, vor fi:
493 750 de ruble. X 20% = 98 750 freca.
Valoarea TVA-ului pe care „Alpha“ trebuie să plătească vamă de pe acest lot va fi:
(RUB 493 750. + 98 750 rub.) X 18% = 106650 freca.
Valoarea taxelor vamale și a taxelor de contabilitate „Alpha“ a reflectat pe subcont „Calcule privind taxele și taxe vamale“, în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“.
Organizare de contabilitate efectuate în contabilitate pentru astfel de anunțuri:
Credit Debit 41 60
- 493 750 freca. - mărfurile importate; capitalizate
Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 106 650 ruble. - reflectă TVA-ul plătit la vamă;
Debit 76 sub-cont „Calculele privind taxele vamale și“ 51 de împrumut
- 100 750 ruble. - taxa plătită de import și taxele vamale;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- 106 650 ruble. - TVA-ul plătit la vamă.
Valoarea taxei plătite în vamă, „Alpha“ poate lua o deducere. organizație Contabilul înregistrat a făcut cablare:
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 106 650 ruble. - acceptat de deducere a TVA achitate în vamă.
TVA pentru regimuri speciale
Locul de amplasare: cum să contabilizeze TVA-ul plătit la vamă pentru bunurile importate, în cazul în care organizația se aplică regimul special de impozitare?
TVA-ul plătit la vamă la importul, puteți lua în considerare fie valoarea proprietății, sau ca o cheltuială.
Tratamentul contabil depinde de:
- pe care regimul fiscal al organizației;
- tipul activelor importate (active fixe sau alte bunuri).
Organizațiile care solicită regimuri fiscale speciale sunt supuse TVA la tranzacțiile legate de importul de bunuri pe teritoriul România (p. 3 al art. 346.1, alin. 2, art. 346.11, p. 4 din art. 346.26 din Codul fiscal). Cu toate acestea, deduce valoarea TVA-ului plătit la importul de bunuri, astfel de organizații nu pot (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 171 din Codul fiscal). TVA-ul plătit la vamă la importul de bunuri, acestea pot lua în considerare nici valoarea lor, fie ca o cheltuială.
În cazul în care organizația utilizează simplificat de impozitare, valoarea TVA-ului plătit la vamă includ:
1) importul de active fixe - valoarea lor (indiferent de taxa obiect selectat) (pag 3 2 podp element 170 RF); ...
2) la importul mărfurilor destinate revânzării:
3) importul de materii prime destinate utilizării în producția:
- în cazul în care un singur impozit este plătit pe venit - în costul materiilor prime (sub-clauza 3 clauza 2 din articolul 170 din Codul fiscal ...);
- în cazul în care o taxă unică se plătește pe diferența dintre venituri și cheltuieli - în cheltuieli (sub-clauza 8, paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal ...). În reducerea bazei de impozitare valoarea TVA-ului se aplică după plata acestora (cop. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația utilizează taxa agricolă unificată, valoarea TVA-ului plătit la vamă includ:
- importul mijloacelor fixe - valoarea lor (n 3 articol 2 podp 170 din NC ...);
- importul de materii prime, precum și produsele destinate revânzării, - în cheltuieli (8 podp revendicarea 2 346,5 Art RF TC ...). În reducerea bazei de impozitare valoarea TVA-ului se aplică după plata efectivă a acestora (alin. 3-4 polițist. 2 alin. 5, art. 346.5 din Codul fiscal).
În cazul în care o entitate aplică UTII, valoarea TVA-ului plătit la vamă, incluse în costul activelor importate (în vol. H. mijloacelor fixe) (semnătura. 3 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal). În acest caz, calculul UTII astfel de cheltuieli nu afectează (p. 1, art. 346.29 din Codul fiscal).