Veniturile din vânzarea de servicii prestate în valoare de 1,5 milioane de ruble. obținută din activitatea comercială suplimentară a instituției, care este furnizată de carta.
Instituția ține evidența veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente.
Pe ce linii trebuie să reflecte aceste operațiuni în declarația de impozit pe venit? dacă impozitul pe venit se plătește la livrarea de metal într-o situație dată?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul din vânzarea operațiunilor de deșeuri de fier vechi nu sunt definite în mod specific, în cazul în care instituția își desfășoară alte activități care generează venit impozabil. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute la vânzarea de fier vechi, în mod normal.
Ediția curentă NKRumyniyane conține capitole și articole separate pentru stabilirea unei proceduri speciale de calcul și plata impozitului pe venit de către instituțiile bugetare.
În conformitate cu art. 247 NKRumyniyaobektom impozitare a impozitului pe profit este venitul primit de contribuabil. Profit a recunoscut veniturile, reduse cu suma cheltuielilor stabilite în conformitate cu procedura stabilită prin capitolul 25 din Codul fiscal.
Prin urmare, valoarea de piață a deșeurilor metalice obținute atunci când îndepărtați mijloacele primare (sau o parte a acestuia), trebuie să se reflecte în venitul nefuncționare.
Principiile generale de recunoaștere a cheltuielilor la impozitul pe venit sunt stabilite la revendicarea. 1, art. 252 din Codul fiscal, adică, acestea trebuie să fie:
1) justifică economic;
2) documentate;
3) efectuate în legătură cu punerea în aplicare a activităților care vizează generarea de venituri.
Lista de cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale, este dată în art. 270 din Codul fiscal. În special, nu sunt contabilizate în scopuri fiscale a cheltuielilor efectuate (susținute) din cadrul financiar țintă sau a venitului vizat (nr. 14, n. 1, p. 2 v. 251, n. 1, v. 252, p. 49 v. 270 NC Federația rusă). În conformitate cu prevederile revendicări. 14, n. 1, p. 2 linguri. 251 chitanțe de finanțare țintă și țintă NKRumyniyapoluchateli sunt obligați să țină evidențe separate nu numai venituri, ci și costurile asociate.
Pentru instituțiile bugetare criteriul cheie pentru recunoașterea cheltuielilor este relația lor cu activități generatoare de venit.
În consecință, instituția are dreptul să admită la cheltuielile materiale costul de fier vechi vândute, înregistrate anterior în venituri non-exploatare.
Baza de impozitare în sensul capitolului 25 NKRumyniyapriznaetsya valoarea monetară a veniturilor, determinată în conformitate cu prevederile art. 247 NC RF impozabil (n. 1, v. 274 RF). Dacă în perioada de raportare (impozit), contribuabilul a primit o pierdere (diferență negativă între veniturile și cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale în modul prevăzut de sec. 25 din Codul fiscal), în perioada de raportare (impozit), baza de impozitare este recunoscută ca fiind zero. Pierderile suferite de un contribuabil în perioada de raportare (impozit), sunt acceptate în scopuri fiscale în modul și în condițiile stabilite de art. 283 din Codul fiscal.
Notă, în scopuri fiscale, baza de impozitare separat pentru operațiunile de vânzare (livrare) de deșeuri metalice nu este determinată în cazul în care organizația desfășoară și alte activități care generează venit impozabil (cum ar fi furnizarea de servicii cu plată). Aceasta este, în acest caz, instituția ar trebui să combine veniturile din serviciile prestate și veniturile din vânzarea de fier vechi, respectiv, și se combină costurile asociate obținerii acestor venituri, iar apoi a determina profiturile sau pierderile. În cazul în care, ca urmare a unei pierderi, baza de impozitare va fi egală cu zero.
Declarația de impozit pe venit
Pe linia 010 din anexa 2 la foaia 02 din Declarația reflectă suma costurilor directe asociate cu furnizarea de servicii, în linia 040 - costurile indirecte legate de cele în conformitate cu art. 318 din Codul fiscal.
Potrivit alin. 7.1 Procedura de completare Declarația cu privire la linia 060 Anexa N 2 Fișa 02 Declarație prezentată prețul de achiziție (creație) a vândut alte bunuri, veniturile din care sunt reflectate în linia 014 „încasările din vânzarea de alte bunuri„cerere № 1 la foaia 02 Declarație obținute în perioada de raportare (impozit), precum și costurile asociate cu punerea sa în aplicare.
Valoarea totală a profitului (pierderii) din vanzarea de bunuri (lucrări, servicii) și tranzacții de exploatare reflectate în linia 060 de foi 02 din Declarația (alin. 5.2 Procedura pentru completarea Declarației).
Baza de impozitare este prezentată în linia de 100 de foi 02 al Declarației. Dacă indicele de pe linia 100 este negativ (adică o pierdere), prin linia 120 în conformitate cu n. 8 art. 274 NKRumyniyaukazyvaetsya zero ( "0") (Sec. 5.5 Procedura de umplere Declarația).