Codul fiscal românesc - codificată act legislativ de stabilire a sistemului de impozite și taxe în România.
Constă din două părți: prima parte (general), care stabilește principiile generale de impozitare, și partea a doua (special sau o parte specială), care a stabilit procedura de percepere a taxelor stabilite fiecare în țară (taxe).
· Impozitele și taxele percepute în România;
· Motivele (modificarea, rezilierea) și ordinul de executare a obligațiilor de a plăti impozite și taxe;
· Stabilirea unor principii, introducerea și încetarea introduse anterior nalogovsubektov Romania si taxe locale;
· Drepturile și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscale, agenții fiscale, și alți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
· Forme și metode de control fiscal;
· Responsabilitatea pentru încălcări fiscale;
· Procedura de recurs împotriva actelor autorităților fiscale și acțiuni (inacțiunii) ale funcționarilor lor.
Fiecare impozit sau regim fiscal special dedicat un capitol separat de a doua parte a Codului. De asemenea, un capitol separat stabilește procedura de calcul și de plată a taxelor de stat. În plus, calculul și plata taxelor pentru utilizarea faunei și pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice de apă este, de asemenea, instalat ca un capitol separat de a doua parte a Codului.
· Taxa pe valoarea adăugată
· Impozitul pe venitul personal
· Impozitul pe profit
· Impozitul pe minerit
· Un singur impozit agricol (regim fiscal special)
· Sistemul fiscal simplificat (regim fiscal special)
· Impozitul unic pe venitul atribuit (regim fiscal special)
· Taxe pentru utilizarea obiectelor de faună și pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice de apă
· Impozitul pe jocurile de noroc
· Impozitul pe proprietate
2. regimuri fiscale speciale includ:
1) sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat);
2) un sistem simplificat de impozitare;
3) sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit pentru anumite tipuri imputate de activități;
4) Sistemul fiscal în îndeplinirea acordurilor de împărțire a producției;
5) sistemul de brevete de impozitare.
plătitor real - beneficiarul venitului impozabil, proprietarul bunului impozabil. Impozitele directe sunt istoric, cea mai timpurie formă de impozitare. Impozitele directe sunt obligatorii, iar fiecare cetățean este obligat să le plătească. Impozitele directe sunt împărțite în impozite reale și personale.
Pentru impozitele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe profit (corporații, organizații, etc ...); impozit pe succesiune și cadouri, impozitul pe proprietate, impozitul pe extracția de minerale și așa mai departe. n. Impozitele directe sunt montate direct pe veniturile și activele. Există o relație directă între subiect și stat: contribuabilul se simt imediat povara fiscală. O trăsătură distinctivă a taxei - un calcul relativ complex de valoarea sa. Impozitele directe - impozitul pe venit; impozitul pe proprietate; Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Impozitul pe venit - un impozit pe câștigurile obținute de contribuabil. Impozitul pe profit de proprietate - mobile impozabile, bunuri imobile înregistrate în bilanț ca un obiect de sistem de operare. Obiectul impozitelor directe sunt venituri (salarii, profit, dobânzi, chirii, etc.) și valoarea proprietății (terenuri, case, valori mobiliare, etc.) ale contribuabilului, care acționează, de asemenea, și colector, iar la sfârșitul contribuabilului.
1. obiect fiscal: • impozite pe persoane fizice. • Impozitul pe persoane juridice; • taxe mixte - plătite de toți.
2. Cu titlu de încărcare includ: • Direct, pisica-e percepute direct de contribuabil: real - sunt independente de contribuabil fakt.dohodov / personală - depinde de cut-ta Worker-TI; • Impozite indirecte - NE-Xia „premium“, la prețul, și de fapt și de drept nu se potrivesc nalogoplateltschiki.
3. În ceea ce privește puterea și controler: • Federal - NC set și asigurați-vă că pentru a plăti întreaga territoriiRumyniya (8 buc: TVA, accize, impozit pe venit, impozitul pe profit, sborv pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice de apă, taxa de apă, de stat. taxe, MET); • regionale (subiecți RF) - sunt stabilite prin lege și NK subektaRumyniyai în mod necesar de plătit pe site-ul subektovRumyniya (3 buc taxa de transport, taxa de jocuri de noroc, im în org-TION.); • Local - utanavlivaetsya Codul fiscal și alte acte predstavit.organov sunt necesare pentru a fi plătite pe teritoriul respectiv. obrazovyany Municipal (2 buc. Impozitul pe teren, impozitul pe ele persoanelor fizice,).
transfer la mărfurile accizabile territoriiRumyniyavvoz pe teritoriul vamal al Federației Ruse; Valoarea accizelor la produsele accizabile pentru care rata ad valorem fermă sau determinată prin formula: A = NB * Cm, A - valoarea accizelor, NB - Baza de impozitare (în ruble sau în natură expresie);
Cm - rata de impozitare (ca procent sau în ruble pe unitate). accize Suma pe produse accizabile, cu privire la care combinația ratelor de impozitare, se calculează cu formula: A = NB * Cm + R * RMAH, A - suma accize; NB - baza de impozitare în natură; Cm - rata de impozitare în ruble per unitate; R - un procent; Rmax. - prețul maxim de vânzare cu amănuntul a produselor accizabile. Valoarea totală a accizelor se calculează prin adăugarea tuturor sumelor accizelor pentru fiecare tip de produse accizabile impozitate la rate diferite ale accizelor, rezultatele fiecărei perioade fiscale și în legătură cu toate operațiunile supuse accizelor. Cota de impozitare (193) depinde de tipul de perioada tovaraNalogovy accizabil: mesyatsb Momentul plății: ziua 25 ca urmare a beneficiilor fiscale de raportare: - deduceri fiscale; - export
Taxa de apă - nivel federal de plată. Plata se produce la locul apei de obiect.
Calculul impozitului apei se realizează cu privire la patru tipuri de apă: consumul de apă; utilizarea apelor (cu excepția rafting); utilizarea resurselor hidroenergetice, lemn plutitoare.
Ei au diverse baze de calcul și ratele de impozitare diferite.
Baza pentru aportul de apă este volumul real. Baza privind utilizarea apelor unei zone este determinată de a utiliza acest domeniu. Baza de pe hidroelectrică - cantitatea de energie electrică generată. Lemnul de bază plutind pe o valoare calculată, care depinde de volumul distanței din aliaj și forestiere topită. Factori anuale multiplicatori care trebuie aplicate în calcularea ratei ca și în alte cazuri, aplicarea obligatorie creșterea factorilor: 5x - cu apă limită gard; De 10 ori - atunci când se iau apă subterană pentru vânzarea ulterioară; 10 la sută - în absența de măsurare a volumului captată înseamnă vody.STAVKI În ruble per Kuimov impozit freca de apă nu plătesc pentru activități legate de navigație (podp revendicarea 6 2 333,9 Art RF TC ...). Cu toate acestea, proprietarii de transport de apă pot fi plătitori de impozit vehicul pe ea. Taxa de vehicul este reglementată de Sec. 28 din Codul fiscal și legile Federației Ruse. Astfel, în taxa de transport de apă nu are legătură cu taxa de apă.
Fiecare tip de faună corespunde valorii ratei de colectare specificată în ruble pe unitate a bazei impozabile. Ratele de impozitare nu depind de habitatele și speciile de animale utilizate în întreg teritoriul România specifice. De exemplu, rata minimă de colectare este prevăzută pentru cocoșul de vânătoare și fazani - 20 ruble. maximă - pentru vânătoare mosc bou - 15.000 de ruble. pentru un singur animal. Cu condiția că există două rate preferențiale: 0%; 50% din rata de bază.
Rata de zero, se aplică în cazul în care utilizarea unor astfel de obiecte ale faunei este realizată în scopul de a proteja sănătatea publică, pentru a elimina amenințarea la adresa vieții umane, de protecție a bolilor la animale, controlul compoziției speciilor de faună și reproducere a obiectelor de faună și pregătite în conformitate cu rezoluția organismului autorizat al puterii executive, studierea stocurilor și pentru scopuri științifice, în conformitate cu legislația românească.
Rata de 50% din ratele stabilite în general aplicate în sechestrarea tineri (sub vârsta de un an) de copitate sălbatice.
În plus, rata aplicată de 15% din rata pentru fiecare obiect al resurselor biologice de apă pentru oraș și formatoare de organizații poselkoob- de management din România în domeniul pescuitului incluse în lista aprobată de Guvern, precum și pentru organizațiile de gestionare a pescuitului din România, inclusiv companiile de pescuit (ferme colective). Determinarea organizațiilor de gestionare a pescuitului din România poselkoobrazuyuschih oraș și este dat la alin. 7, art. 333.3 din Codul fiscal.
Taxa pentru utilizarea faunei este un one-off și plătibile la primirea unui permis pentru extracția faunei sălbatice la locația autorității care eliberează permisul.
Taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice se acordă sub formă de contribuții unice și regulate, iar în unele cazuri - o taxă unică. Valoarea contribuției este determinată ca o sumă unică de colectare fracție dimensiune calculată este egală cu 10%. Plata plății unice efectuate după primirea unei autorizații de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice. Suma rămasă a taxei, care se determină ca diferență între valoarea calculată a taxelor și valoarea unei plăți unice se plătește în tranșe egale, sub formă de plăți regulate pe toată durata permisului pe o bază lunară, nu mai târziu de 20 de mii.
Taxa de stat - suma percepută de către instituțiile autorizate special (instanțe, notari, poliție, birouri de registru, organele sistemului financiar, etc ...) Pentru acțiuni în interesul organizațiilor și persoanelor individuale și eliberarea documentelor care au valoare juridică (luarea în considerare a petițiilor reclamații, acorduri de licență, procuri și testamente, de înregistrare civilă, înregistrarea de stat a unei persoane juridice, prospectul de valori mobiliare, etc.).
Un condiții moderne de colectare a taxelor de stat este reglementată de capitolul 25.3 din Codul fiscal al România și este definită ca taxa percepută organizațiilor și persoanelor interesate în manipularea organelor de stat, autoritățile locale, alte organisme și (sau) pentru funcționarii care sunt autorizați în conformitate cu legile România, actele legislative ale entităților românești și acte juridice de reglementare ale autonomiei locale, cu Comisia în ceea ce privește aceste persoane acțiuni semnificative din punct de vedere predusmo frecarea din Codul fiscal, cu excepția acțiunilor comise de oficiile consulare din România. În această chestiune de documente (duplicate) este echivalentă cu o acțiuni semnificative din punct de vedere și eliberarea de copii ale documentelor care nu sunt recunoscute ca atare.
Taxa de stat este inclusă în sistemul fiscal românesc, astfel că poate fi considerată o formă de plăți fiscale. Asemănarea cu taxele de plată este obligatorie la buget, distribuirea acestuia de a stabili condițiile generale, implică un anumit plătitor și toate cele șase elemente ale taxei prevăzute la art. 17 din Codul fiscal. Spre deosebire de taxa de stat privind impozitul este ținta naturii și compensate acestuia.
plătitorilor de taxă de stat sunt organizații, inclusiv străine și persoanele fizice (cetățeni români, cetățeni străini și apatrizi
În cazul tratamentului pentru fapte semnificative din punct de vedere într-un moment de câțiva contribuabili care nu au dreptul la prestații, contribuabilii de stat plătite în părți egale. Dacă unii dintre cei care, în același timp, aplicate pentru fapte semnificative din punct de vedere, există persoane care sunt scutite de taxe de timbru, suma finală este redusă proporțional cu numărul de persoane eliberate de la plata acesteia. Restul cuantumului taxei de stat plătite de către persoane care nu sunt scutite de la plata acestora.
Obiectul taxei de stat sunt serviciile guvernamentale, autoritățile locale și alte organisme autorizate și funcționari. Codul Fiscal stabilește o listă închisă de obiecte de taxe se percep, constând din 230 de specii de acțiuni semnificative din punct de vedere, care pot fi grupate în patru grupe
taxele guvernamentale caracteristică notar instanță și regestratsionnaya
Taxa de stat se plătește la locul de acțiune semnificative din punct de vedere în formă de numerar sau fără numerar. plată fără numerar este confirmată prin ordinul de plată marcat de bancă sau de autoritatea teritorială relevantă a Trezoreriei Federale (sau un alt organism care realizează deschiderea și întreținerea conturilor), inclusiv pentru efectuarea calculelor în format electronic, pe punerea sa în aplicare. Înregistrare chitanță de plată în numerar comision este confirmată sau forma, o bancă emis anterior fix sau primirea emise anterior de către un organism oficial sau registrul de numerar, în care plata.
Unele tipuri de taxe de stat pot fi returnate în opredelennyhsluchayah.
nalo Transportul este o regională, a pus în aplicare legile din România și subiecții taxei trebuie plătită pe teritoriul subiectului relevant din România. Toate fondurile primite de la el în bugetele subiecților din România.
Contribuabilii vehicul sunt recunoscute ca persoane care, în conformitate cu legile din România a înregistrat vehicule (art. 357 din Codul fiscal).
Contribuabilii sunt organizații care va calcula valoarea taxei și valoarea plății în avans de impozit pe cont propriu. Valoarea impozitului datorat de către contribuabilii care sunt persoane fizice, calculate de către autoritățile fiscale pe baza informațiilor care urmează să fie prezentate autorităților fiscale organismelor care efectuează înregistrarea de stat a vehiculelor pe teritoriul taxei RumyniiSumma de plătit bugetului pentru perioada fiscală se calculează pentru fiecare vehicul ca produs al bazei de impozitare și rata de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol. Valoarea taxei de plătit la bugetul de către contribuabili, este o organizație definită ca diferența dintre valoarea taxei calculată și valoarea plăților anticipate ale impozitului plătit în cursul perioadei fiscale.
Contribuabilii sunt organizații care va calcula valoarea plăților fiscale în avans, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare la o rată de o pătrime din produsul care corespunde bazei de impozitare și rata de impozitare. (Art. 362 din Codul fiscal), în conformitate cu art. 358 NKRumyniyaobektom impozitare este automobile, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini autopropulsate și mecanisme pentru pneumatice și crawlerele, avioane, elicoptere, bărci, iahturi, bărci cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, ski-jet, nu autopropulsat (nave remorcate) și alte vehicule de apă și aer, înregistrate în mod corespunzător, în conformitate cu legile de impozitare nu sunt Rumynii.Obektami:
bărci cu vâsle și bărci cu motor cu o capacitate cilindrică de până la 5 cai putere;
autoturisme, special echipate pentru a fi utilizate de către persoanele cu handicap, precum și autoturismele cu capacitate cilindrică de până la 100 de cai putere (până la 73.55 kW), și altele.