În contabilitate, a emis un împrumut este considerat pe cont 58, să perceapă dobânzi - în contul 76.
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
Acesta poate fi luat în considerare ca parte a contabilității dobânzilor la credite:
- orice venituri din activitățile curente;
- orice alte venituri.
În evidențele fiscale ale creditelor emise nu afectează calculul impozitului pe venit. Nu este inclusă în nici o parte din costurile oricăror câștiguri. Suma de interes primite de la debitor, inclusiv în venituri neoperațională.
acordarea de împrumuturi în numerar, inclusiv dobânzile aferente, sunt scutite de tranzacții de TVA. Organizația nu este obligată să factura.
Argumentare poziția prezentată mai jos sistemele materiale Glavbukh
Recomandare. După cum se reflectă în operațiunile contabile pentru emiterea unui împrumut către o altă entitate
Creditele de încasat reflectă în contabilitate ca investiții financiare în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
- Disponibilitatea de înregistrare a contractului, care confirmă dreptul de organizare pentru investiții financiare;
- trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate cu furnizarea de fonduri împrumutate (de exemplu, riscul de insolvabilitate a debitorului);
- capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) în viitor (dobânda la împrumut).
Acest lucru este menționat în alineatul 2 din 19/02.
Pe această bază, ca investiții financiare reflectă împrumuturile numai de interes (atât în numerar și în natură). Pentru a face acest lucru, utilizați scorul 58-3 „credite“.
Furnizarea de împrumut cu dobândă Aplica pentru cabluri (în funcție de ceea ce proprietate este obiectul împrumutului: bani, bunuri, materiale, etc ...):
Debit Credit 58-3 51 (50, 41, 10 ...)
- împrumut cu dobândă furnizate de organizație.
Restitui împrumutul (în funcție de tipul de active care urmează să fie transferate și termenii contractului) face o intrare:
Debit 51 (50, 41, 10 ...) Credit 58-3
- reflectă returnarea unui procent din împrumut;
Venituri din plata
În plus față de suma creditului, trebuie să fie luate în considerare în contabilitate a veniturilor (procente) obținut de la compania debitor (în cazul unui împrumut de interes) (revendicarea 2 PBU9 / 99).
Situația: în structura veniturilor publice în contabilitate este necesară pentru a reflecta dobânda acumulată aferentă creditului acordat de către organizația
Pentru creditele purtătoare de dobândă în numerar, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (* lunar) (revendicarea 16 PBU9 / 99):
Credit Debit 76 91-1
- dobânda acumulată în contractul de împrumut.
Când primiți bani de la plata a debitorului de interes face cablarea:
Debit 50 (51) 76 Credit
- procentele obținute pentru utilizarea mijloacelor suplimentare.
În conformitate cu „Alpha“ în scopuri contabile a veniturilor din politicile contabile ale organizației împrumuturilor purtătoare de dobândă sunt recunoscute în alte venituri.
Contul „Alpha“ a făcut următoarea postare.
Debit 58-3 credit 51
- 600 000 ruble. - împrumut acordat de bani, „Maestrul“.
Credit Debit 76 91-1
Debit 51 Credit 76
- 12 494 ruble. (... 2795 ruble + 4603 + 5096 RUB RUB) - dobânzi la împrumut plătite;
Credit Debit 51 58-3
- 600 000 ruble. - suma rambursată din împrumut.
Dobânda este plătită în bani, în același timp cu rambursarea principalului.
În conformitate cu „Alpha“ în scopuri contabile a veniturilor din politicile contabile ale organizației împrumuturilor purtătoare de dobândă sunt recunoscute în alte venituri.
Contul „Alpha“ a făcut următoarea postare.
Debit 58-3 credit 51
- 600 000 ruble. - împrumut acordat de bani, „Maestrul“.
Credit Debit 51 58-3
- 200 000 ruble. - reflectă rambursarea parțială a creditului;
Credit Debit 51 58-3
- 200 000 ruble. - reflectă rambursarea parțială a creditului;
Credit Debit 51 58-3
- 200 000 ruble. - a revenit suma rămasă a împrumutului;
Sfat: Cum să ia în considerare în impozitarea emiterii creditului. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare
Calculul impozitului pe venit bani (proprietate), emise de către debitor în temeiul acordului de împrumut și feedback-ul nu au nici un efect. Ei nu au nevoie să includă oricare din costurile (st.270 revendicării 12 din Codul fiscal), nici o parte din veniturile * (podp.10 revendicării 1 st.251 din Codul fiscal).
pentru a oferi operațiunilor de împrumuturi în numerar, inclusiv dobânzile aferente, sunt scutite de TVA (articolul 149 din Codul fiscal articolului podp.15 3). Dar, așa cum ea însăși o operațiune pentru a transfera banii la debitor supuse TVA-ului nu este recunoscut (paragraful 2 al articolului 146. punctul Podp.1 3 Articolul 39 din Codul fiscal), scutirea se aplică numai cuantumul dobânzilor acumulate, care este costul serviciilor acordarea împrumutului. Prin urmare, nici valoarea monetară a creditului sau dobânda pentru aceasta, această taxă nu este încărcată. Având în vedere că operațiunea este scutită de TVA, organizația nu este obligat să factura.
Sfat: Cum se calculează dobânda la creditele acordate
Mărimea și ordinea de plată a dobânzii
Rata dobânzii la creditul poate fi specificat în contract. În cazul în care o astfel de clauză nu este prezent, debitorul este de a plăti dobânda la rata de refinanțare. valabil la data rambursării (sau o parte a acesteia).
Procedura de plată a dobânzii, de asemenea, poate fi prescris în contract. Dar dacă această condiție nu este prezent, debitorul trebuie să plătească dobânzi pe o bază lunară până la rambursarea integrală a creditului.
În cazul în care organizația este de a oferi împrumut fără dobândă, această condiție ar trebui să fie menționat în mod expres în contract. Excepție - credite emise în natură. În mod implicit, acestea sunt fără dobândă. Dar, în cazul în care organizația va primi de la debitor interesul, mărimea și ordinea lor de plată trebuie să fie prevăzute în contract.
Toate acestea au fost spus în state809 Codul civil.
Astfel, mărimea și frecvența plăților de dobânzi depind în totalitate de condițiile în care creditorul și debitorul a încheiat un contract.
Prin contractul de împrumut de interes poate percepe atât monetare și în formă naturală (revendicarea 1 st.809 GKRumyniya).
Cantitatea de interes în natură, de regulă, pentru a calcula nu este necesar - este stabilit în părțile contractante ale tranzacției (de exemplu, 50 de coli de fier la valoarea de piață pe o bază lunară).
Interesul în numerar se stabilește în rata dobânzii pentru anul. Prin urmare, pentru a calcula valoarea lunară a dobânzii la împrumut, emise sub formă de bani, determină:
- valoarea creditului pe care se calculează dobânzi;
- rata dobânzii (anuale sau lunare);
- numărul de zile calendaristice din perioada pentru care se calculează dobânzi.
lunar de numerar de împrumut dobânzi definite după cum urmează:
Valoarea lunară a dobânzii la credite
Acesta poate fi luat în considerare ca parte a contabilității dobânzilor la credite:
- orice venituri din activitățile curente;
- orice alte venituri.
Acest lucru este menționat la punctul 34 PBU 19/02, punctul 4 și punctul 7 abzatse2 PBU 9/99.
„Alpha“ Contabil a făcut următoarea intrare în cont.
Debit 58-3 credit 51
- 500 000 ruble. - a emis un împrumut de bani, „Maestrul“.
Credit Debit 51 58-3
- 500 000 ruble. - returnat împrumutul.
Recomandare: Cum justifici impozitarea dobânzilor la creditele acordate
Impozitarea dobânzilor profiturilor primite de la debitor, inclusiv în venituri non-exploatare (punctul 6 din Codul Fiscal articolul 250).
În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, veniturile reflectă în ziua a venitului real interes (p.2 st.273 din Codul fiscal).
În cazul în care o entitate aplică baza de angajamente, baza de impozitare trebuie să fie crescută în ziua acumulării de interes pe contract. trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:
- În cazul în care în temeiul contractului debitorul plătește dobânda pentru mai mult de o raportare (impozit) perioadă, le supraîncărca în ultima zi a fiecărei luni de raportare (impozit) perioada pe durata contractului;
- în cazul în care executarea unui contract depinde de valoarea (sau altă valoare) a activului suport, iar interesul perioada de contract se plătește la o rată fixă, apoi să acorde o atenție la următoarele puncte. Dobânzii la rată fixă se plătește în ultima zi a fiecărei luni a perioadei (impozitare) de raportare, precum și dobânda primită efectiv pe baza valorii curente (sau alte valori) a activului suport - data executării obligației;
- în cazul în care contractul de credit este reziliat pe durata unei luni calendaristice, procentele trebuie să fie evaluate și incluse în câștigurile în ultima zi a contractului.
O astfel de ordine este stabilită punktom6 articolul 271 și articolul 328 punktom4 Codul fiscal.
Un exemplu de calcul al impozitului pe venit dobânzi la creditele acordate
La eliberarea creditului în numerar în sumă de interes cu privire la taxa TVA nu este necesară (articolul 149 din Codul fiscal podp.15 articolului 3). O factură pentru sumele acumulate organizația de interes care a emis împrumutul de bani, nu este necesar (podp.1 revendicarea 3 st.169 din Codul fiscal).
