Sistemul fiscal românesc

• aprobarea taxei - prerogativa ramurii legislative;
• Fiscală este gratuită în mod individual;
• ia act de natura unilaterală a stabilirii taxei;
• obligația de plată a taxei în calitate de contribuabil nu generează obligații contra ale statului;
• Brut este colectat pe condițiile irevocabilitate;
• Scopul prelevarea fiscală - asigurarea cheltuielilor guvernamentale, în general, și nu o cheltuială specială.

1. elemente de bază (obligatorii) ale taxei, care trebuie să fie întotdeauna specificate într-un act legislativ la stabilirea fiscală. În conformitate cu art. 17 NC fiscală este considerată a fi stabilită numai în cazul în care contribuabilii identificat și următoarele elemente de impozitare: obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioadă fiscală, rata de impozitare, procedura de calcul a taxei, procedura și condițiile de plată a taxei;
2. elemente opționale care nu sunt necesare, dar pot fi determinate de legislația pentru impozite (de exemplu, credite fiscale);
3. elemente suplimentare care nu sunt prevăzute în mod obligatoriu pentru stabilirea taxei: obiectul taxei, unitatea de scară a taxei, taxa sursă, salariul de impozitare, și altele.

Principalele elemente de impozitare. Elementele de bază (obligatorii) ale taxei includ:

a) subiectul impunerii (contribuabil) - persoana căreia, în conformitate cu art. 19 obligația de a plăti taxe NC (sau taxe). Conform legislației românești, entitățile fiscale sunt organizații și persoane fizice. Taxa poate fi plătită direct de către contribuabil sau reținut la sursa de plată;

b) obiectul impunerii - este o acțiune, un eveniment, o afectiune care provoaca datoria subiectului la plata taxei (de exemplu, cifra de afaceri a vânzărilor de bunuri, bunuri imobiliare proprii, tranzacția de cumpărare și de vânzare, intrarea într-o moștenire, venit, etc).

c) baza de impozitare. Este o expresie cantitativă a subiectului impunerii este baza pentru calcularea sumei impozitului (salariul fiscal), așa cum se aplică rata de impozitare ei.

La art. NK 53 definește baza de impozitare: este o valoare, caracteristici fizice sau de altă natură ale obiectului fiscal. Prin urmare, diferite de indicatorii de cost baza de impozitare (veniturile totale); cu indicatori de volum cu valoare (volumul serviciilor vândute); cu atribute fizice (cantitatea de materiale extrase);

d) perioada fiscală - perioada în care se formează baza de impozitare și, în final determinată de mărimea datoriei fiscale;

e) rata de impozitare - valoarea taxei pe unitate de impozitare. Cotele de impozitare ar trebui să fie clasificate în funcție de diverși factori.

Deci, în funcție de metoda de determinare a cuantumului taxei sunt împărțite în egală (pentru fiecare contribuabil este egală cu valoarea taxei); solide (pentru fiecare unitate de impozit de dimensiuni definite fixe, de exemplu, 70 pentru 1 rublă mp ..); interes (de la fiecare rublă prevăzut un anumit procent al obligațiilor fiscale). În funcție de gradul de variabilitate a ratelor de impozitare se facă distincția între rata generală; a crescut; redusă (de exemplu, la o rată totală de TVA de 20% oferă o rată redusă de 10%). În funcție de rata de conținut poate fi marginale (astfel de rate instalate direct într-un regulament fiscal); real (acestea sunt definite ca raportul taxei plătite bazei de impozitare); economică (definit ca raportul dintre impozitul plătit venitul total obținut);

e) procedura de calcul a taxei. Există două sisteme de calcul de impozitare: necumulativã (impunerea bazei de impozitare prevăzute în rate) și cumulative (taxa se calculează pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei);

• direcția de plată (în buget sau în afara bugetului fondului);
• mijloacele de plată a taxei (în ruble și valută);
• mecanism de plată (în numerar sau prin ordin de transfer bancar la casieria de colectori de taxe și altele.);
• în special controlul achitării taxei.

• plata taxei de declarație (pe contribuabilul este obligat să prezinte în timp util declarația oficială autorității fiscale cu privire la obligațiile fiscale - declarațiile de impozit);
• plata impozitului pe venit la sursă (momentul primirii de venit este precedată de momentul plății taxei, este ca o deducere automată, fără numerar);
• metoda cadastrală de plată a taxei (un impozit perceput pe baza semnelor externe ale randamentului mediu așteptat de proprietate, în cazul în care condițiile stabilite de plata taxei pe contribuție fixă);

h) condițiile de plată a impozitelor și taxelor. În conformitate cu art. 57 Codul fiscal, acestea sunt stabilite pentru fiecare impozit și taxe. datele de plată sunt determinate de o dată calendaristică sau expirarea perioadei de timp calculată în ani, trimestre, luni, săptămâni și zile, precum și o indicație a evenimentului, care trebuie să aibă loc, sau apar, o acțiune pe care ar fi trebuit făcute.

a) scutire - stimulente fiscale, care scutesc de anumite elemente fiscale (obiecte) de impozitare;

b) reduceri - stimulente care reduce baza de impozitare;

g) credit fiscal de investiții - o astfel de modificare a termenului de plată fiscală, în care organizația în prezența unor baze adecvate au posibilitatea pentru o anumită perioadă de timp și în anumite limite, pentru a reduce plățile fiscale. Mai târziu etape contribuabil rasplateste împrumuturile și dobânzile. Procedura și condițiile de creditul fiscal de investiții sunt definite la art. 67 NK.

Elemente suplimentare de impozitare. Numărul acestor elemente includ:

a) obiectul taxei - lucru real (teren, o mașină, alte bunuri) și beneficii intangibile (simboluri naționale, indicatori economici, etc.).

b) amploarea fiscală - caracteristici statutare (parametrii) subiectului măsurării taxei. scala de impozitare este determinat de costuri și caracteristici fizice. În măsurarea venitului sau a valorii bunurilor ca valutele utilizate la scară fiscală, la calcularea accizelor la alcool - cetate băutură, la determinarea impozitului pe proprietarii de vehicule - puterea motorului, dimensiunea motorului sau greutatea vehiculului;

c) Impozitul unitar. Ca un element suplimentar al taxei este strâns legată de scară și este folosită pentru a cuantifica baza de impozitare. Taxa de unitate ar trebui să fie considerată ca o unitate convențională la scară acceptată: impozitarea terenurilor - un hectar, metru pătrat; pentru impozitarea valorii adăugate - rubla; la calcularea impozitului pe proprietarii de vehicule - cai putere;

surse g) fiscale - rezerva este utilizată pentru plata acesteia. Sursa de venit și de capital ale contribuabilului; în ceea ce privește activitatea economică a întreprinderii - indicatori economici, cum ar fi costul, rezultatul financiar, venit, etc.;

d) salariul de impozit - suma vărsată de către plătitor la trezoreria statului a unui impozit.

Clasificarea impozitelor. Gruparea taxelor privind metodele de stabilire a acestora și de colectare, natura și obiecte de ratele de impozitare aplicate etc. Aceasta reprezintă clasificarea fiscală. Ea poate fi realizată în conformitate cu următoarele criterii.

1. În metoda de încărcare este izolat:

• impozitele directe reale plătite prin luarea în considerare nu real și venitul mediu estimat al contribuabilului (de exemplu, impozitele pe proprietate, persoane juridice și fizice);
• impozitele directe personale percepute asupra veniturilor reale primite, luând în considerare capacitatea reală de a plăti (de exemplu, impozitul pe profit);

b) impozitele indirecte, care sunt incluse în prețul de bunuri, lucrări și servicii.

• impozitele indirecte individuale pe construirea unui anumit grup de produse (de exemplu, accize);
• impozitele universale indirecte percepute pentru practic toate bunurile, lucrări și servicii (de exemplu, TVA);
• monopol fiscal se aplică tuturor produselor, producția și vânzările de care sunt concentrate în structurile de stat;
• taxele vamale percepute pentru bunuri și servicii care trec frontiera de stat (operațiuni de export și import).

2. În funcție de organul de guvernământ și are dreptul de a modifica și de a specifica taxele se disting:

a) federale) (taxele naționale, care sunt determinate de legislația națională și sunt uniforme pe întreg teritoriul său;
b) impozitele regionale, care sunt stabilite în conformitate cu legislația țării de către organele legislative ale subiecților săi;
c) taxele locale, care sunt încorporate în conformitate cu legile autorităților locale ale țării.

3. În direcționarea administrării fiscale se disting:

a) abstract (general) impozite, destinate să formeze veniturile bugetului de stat în ansamblu;
b) țintă () taxe speciale, care sunt introduse pentru finanțarea unor zone specifice ale cheltuielilor publice.

4. În funcție de taxa de subiect-contribuabil divizat:

a) în sarcina persoanelor fizice (de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice);
b) impusă persoanelor juridice (de exemplu, impozitul pe profit);
c) taxele aferente, care plătesc atât persoanelor fizice și juridice (de exemplu, impozitul pe teren).

5. În funcție de metoda de eliberare de impozitare:

a) egală cu taxa, sub rezerva aceeași cantitate de impozit pentru fiecare contribuabil;
b) o taxă proporțională percepută la o rată fixă ​​pentru fiecare sumă de venit;
c) impozitele progresive, se caracterizează prin creșterea ratei cu o creștere a bazei de impozitare;
g) rata de impozitare regresivă care scade odată cu creșterea obiectului de impozitare.

6. În funcție de baza de impozitare, taxele pot fi împărțite în:

a) în totalul taxelor, care sunt percepute, de exemplu, proprietatea contribuabilului (taxa pe proprietate);
b) taxa parțială - se aplică în raport cu o formă anumită proprietate (de exemplu, sol);
c) brut taxe, și anume taxe, în calculul care se bazează pe active bilanțiere ale companiei, inclusiv fondurile împrumutate;
g) impozitele nete (impozite nete) - acestea sunt percepute asupra diferenței dintre toate activele și fondurile împrumutate.

7. La nivelul bugetului, care este creditat plata taxelor, aloca taxe:

a) fix, care sunt primite în întregime într-un buget dat (de exemplu, tarife);
b) Ajustare pentru a ajunge în același timp, în diferite bugete în proporție stabilită de lege (de exemplu, impozitul pe profit).

8. Ordinea de introducere a taxelor sunt împărțite în:

a), în general, cu caracter obligatoriu, percepute pe întreg teritoriul național, indiferent de buget, pe care le-au făcut (impozitul pe venitul personal);
b) opțional, care furnizează elementele de bază ale sistemului de impozitare, dar administrarea și colectarea acestora sunt de competența autorităților regionale și locale (taxele de licențiere).

Politica fiscală și sistemul de impozitare. Colectarea impozitelor și taxelor percepute în modul stabilit, este sistemul de impozitare al țării. Instalat sistemul fiscal românesc NC este prezentată în Fig. 18.4. Sistemul de impozitare optimă ar trebui să fie construit pe de o parte, pentru a furniza resurse financiare nevoile statului, iar pe de altă parte - nu numai pentru a reduce stimulentele contribuabililor pentru antreprenoriat, dar, de asemenea, îl obligă să caute în mod constant modalități de a îmbunătăți eficiența managementului. Realizarea acestui obiectiv se datorează în mare parte politica fiscală, care este un set de măsuri economice, financiare și juridice ale statului de formare a sistemului de impozitare al țării.

Institutul de Economie și Drept Ivan Kushnir

articole similare

• federații felin, Cluburi Fife, spectacole WCF, sistemul MAE, regulile, pisici -

• Actele Guvernului România