Contract de licență (Clauza 1 din articolul 1235 GKRumyniya ..) - un contract civil în care o parte - proprietarul unui drept exclusiv la rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare (licențiator) - furnizează sau se angajează să furnizeze celeilalte părți (Titularul licenței) dreptul de a utiliza astfel de rezultatul sau mijloacele prevăzute în modelul de licență în cadrul contractului.
Una dintre condițiile esențiale ale acordului de licență este dimensiunea redevențelor.
În special, pot fi transferate taxele de licență:
- sume unice fixe (plată forfetară);
- deduceri fixe sau periodice de interes (redevențe);
- combinate plăți (mixte) (combinație de redevențe și plăți forfetare).
Procedura de calculare a redevențelor, licențiatorul și setul de licențiat în contract (Sec. 5, Art. 1235 din kodeksaRumyniya civil).
nu este prevăzută acte expozante privind furnizarea de servicii pentru transmiterea de drepturi neexclusive dreptul de proprietate intelectuală.
Costurile sunt recunoscute dacă sunt sau nu de transfer enumerate (pag. 16 și p. 18 PBU 10/99). Redevențele de contabilitate pe o bază lunară sunt incluse în:
- cheltuieli plătite în avans, în cazul în care pentru dreptul de a utiliza organizația de proprietate intelectuală, în același timp, plătește o sumă fixă;
- cheltuieli curente, în cazul în care pentru dreptul de a utiliza organizația de proprietate intelectuală enumeră plățile periodice.
Costurile de reflecție apar în funcție de utilizarea obiectivelor de proprietate intelectuală:
În contul de afaceri postări:
- Debit 97 de credit 60 (76) - este considerată o singură dată de plată stabilit pentru dreptul de a folosi proprietatea intelectuală;
- (. 20, 23, 25, 26, 44, 91-2) Debit de împrumut 60 (76) - considerate plăți periodice pentru dreptul de a folosi proprietatea intelectuală;
- Debit 19 de credit 60 (76) - reflectă TVA la costurile asociate cu utilizarea dreptului de proprietate intelectuală.
Redevențele, înregistrate sub formă de costuri amânate sunt recunoscute imediat după începerea utilizării obiectului. Ordinea de scriere-off costurile de organizare stabilește propria sa.
Nerecurente instituție de plată unică poate scrie off uniform pe întreaga perioadă, care a încheiat un acord de licență. Opțiunea selectată anularea cheltuielilor amânate este stabilită în politica de contabilitate în scopuri contabile (§ 65 din Regulamentul privind contabilitate și raportare.), Și circuitul se face:
- Debit 20 97 credit (23, 25, 26, 44, 91-2.) - o cheltuială a plății fix o singură dată pentru dreptul de a folosi proprietatea intelectuală.
Procedura de calcul a taxei depinde de tipul sistemului de impozitare se aplică organizației.
Organizația utilizează un sistem comun de impozitare
Redevențele, documentate și fezabile din punct de vedere economic, sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca și alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) de vânzare (Sec. 1.26, p. 1.37 și para. 1.49 art. 264 din Codul fiscal).
Recunoașterea cheltuielilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care este utilizat de organizații:
- bază de numerar - reducerea bazei de impozitare, după ce a primit un drept neexclusiv și plata acesteia. Nu contează ce taxe (o singură dată sau periodice) enumeră organizația pentru dreptul de a utiliza obiectul proprietății intelectuale (paragraful 3 al articolului 273 din kodeksaRumyniya fiscal ..);
- angajamente - taxele de licență sunt luate în considerare:
- ca fiind suportat - în cazul în care organizația enumeră plățile periodice;
- uniform pentru o perioadă predeterminată (sau altfel selectată Organizație) - în cazul în care o organizație enumeră o singură dată de transfer de o singură dată.
Data la care se face înregistrarea, este (7.3 Articolul 272 din kodeksaRumyniya fiscal ..):
- data plății, în conformitate cu termenii contractelor;
- data primirii de către licențiator a documentelor de decontare;
- în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
TVA de intrare legate de drepturi de autor, deductibile în același timp, în prezența facturilor și efectuarea altor condiții necesare (p. 1, v. 172 Tax kodeksaRumyniya). În cazul în care organizația a primit o factură cu o sumă dedicată de TVA pentru drepturi de autor, care nu fac obiectul acestei deduceri fiscale nu se aplică (alin. 2, art. 169 din kodeksaRumyniya fiscal).
Organizația utilizează sistemul fiscal simplificat
Contabilitatea costurilor are loc în funcție de obiectul impunerii:
- venituri - drepturi de autor pentru achiziționarea de drepturi neexclusive de proprietate intelectuală nu va afecta impunerea, deoarece nicio cheltuială (alineatul 1 al articolului 346.18 din kodeksaRumyniya Brut ..) nu sunt incluse în această facilitate fiscală;
- costuri minus venituri - drepturi de autor în calculul taxei unice sunt luate în considerare numai atunci când sunt pe elementul din listă. 346.16 kodeksaRumyniya fiscale.
compensare licențiator poate fi sub forma:
- plăți periodice (curente) - luate în considerare în costul, indiferent de tipul de proprietate intelectuală utilizate (n element 346.16 1.32 Brut kodeksaRumyniya ..);
- unică (, sumă forfetară fixă) plata - este luată în considerare la calcularea taxei unice numai pe anumite tipuri de proprietate intelectuală (punctul 1.2.1 din articolul 346.16 din kodeksaRumyniya fiscal ..):
- programe de calculator;
- bază de date;
- circuite integrate;
- invenție;
- modelele de utilitate;
- mostre industriale;
- secretele comerciale (know-how).
TVA-ul de intrare referitoare la taxele de licență de mai sus, nu sunt deductibile, dar poate fi inclusă în cheltuielile în calcularea taxei unice - cu condiția ca suma de redevențe la care se aplică TVA, contabilizate în costurile (punctul 1.8 al articolului 346.16 al kodeksaRumyniya fiscale .. ). Ca plata acestora la cheltuieli (pag. 2, Art. Brut kodeksaRumyniya 346.17).
Organizația UTII plătește
Taxele de licență pentru achiziționarea de drepturi de utilizare a drepturilor de proprietate intelectuală pentru calcularea taxei unice nu este afectată, deoarece obiectul impunerii este UTII atribuită venitului (alin. 1, art. 346.29 din kodeksaRumyniya fiscal).
Organizația combină sistemul de impozitare general și UTII
Calcularea taxelor la transferarea redevențelor pentru dreptul neexclusiv depinde de proprietate intelectuală este utilizat pentru orice tip de activitate:
- în cadrul unui sistem comun de impozitare - taxele de licență sunt luate în considerare de normele în vigoare în calculul impozitului pe venit și TVA (punctul 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse ....);
- în cadrul activităților pe UTII - în baza pentru cheltuielile fiscale unificate nu sunt considerate ca obiect al impunerii este UTII imputată veniturilor (alineatul 1 al articolului 346.29 din kodeksaRumyniya fiscal ..);
- când a fost încheiat contractul de licență pentru punerea în aplicare a ambelor activități - costul sub formă de redevențe distribuite (punctul 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse ....).