Sistemul de impozitare generală aplicată în cazul în care, în același timp, o cerere de înregistrare a unei persoane ca o entitate de afaceri nu este depusă cu privire la aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Sistemul comun de impozitare și se aplică acelor oameni de afaceri care au refuzat să aplice sistemul simplificat de impozitare.
Antreprenorii privind un sistem comun de impozitare sunt supuse TVA-ului, în condițiile definite de art. 180 din Codul Fiscal al Ucrainei (CCG). înregistrarea obligatorie a porecle de TVA să fie antreprenori, care în ultimele 12 luni calendaristice au atins volumul operațiunilor taxabile de 1 milion de dolari. (Art. 181 GCC). Dacă este necesar, antreprenorii pot înregistra în mod voluntar ca TVA (art. 182 GCC).
Pe venituri supuse venitul net, t. E. Diferența dintre venitul total impozabil (încasările în numerar și fără numerar) și cheltuieli documentate asociate activității de întreprinzător economic (pag. 177,2 Art. 177 GCC).
Venitul total impozabil - este veniturile primite de la exercitarea activității de întreprinzător. Venitul antreprenorului a inclus:
- venituri sub formă de fonduri fără numerar transferate în contul bancar al unui antreprenor;
- încasările în numerar primite folosind PPO (Kuro, RK), direct proprietarul sau angajații săi, în loc de calcul;
- veniturile în natură sub formă (natural);
- plată în avans;
- cuantumul amenzilor și penalități plătite de un antreprenor alte entități de afaceri pentru încălcarea contractelor de drept civil, și altele.
Dobânda percepută de bancă pe soldul liber al contului bancar nu sunt incluse în veniturile proprietarului și sunt supuse impozitului pe venit ca primit de un individ - un cetățean.
plătitorilor de TVA nu sunt incluse în veniturile și cheltuielile valoarea TVA-ului, care sunt incluse în prețul bunurilor achiziționate sau vândute (lucrări, servicii).
plătitorilor de accize nu include valoarea accizei impozitul pe venit (nr. 177.3.1 Art. 177 GCC).
Lista exclusivă a cheltuielilor legate direct de veniturile obținute de o persoană fizică - antreprenor, este setat § 177,4 art .. 177 NKU.
Aceste cheltuieli includ:
177.4.1. costurile, compoziția care este inclusă costul materiilor prime, mărfuri, formează baza producției (vânzare) de produse sau bunuri (de lucrări, servicii), achiziționate produse semifinite și componente, combustibil și energie, materiale de construcții, piese de schimb, containere și materiale de ambalare , auxiliari și alte materiale care pot fi atribuite direct unui anumit element de cheltuieli;
177.4.2. costurile forței de muncă ale persoanelor fizice în raporturile de muncă cu astfel de contribuabil (în continuare - lucrători), care includ cheltuielile pentru plata salariilor de bază și suplimentare și alte recompense și beneficii pe baza ratelor tarifare, sub formă de bonusuri, promoții, valoarea restituirilor mărfuri (lucrări, servicii) pentru plata cheltuielilor pentru lucrări și servicii în baza unor contracte de drept civil, orice altă plată în numerar sau în natură, stabilită prin acordul părților (cu excepția sumelor de material primul ajutor, care este scutită de impozitare în conformitate cu normele prezentei secțiuni);
plăți obligatorii, precum și o compensație pentru costul serviciilor oferite angajaților în cazurile prevăzute de lege, un contribuabil contribuțiile la asigurările de viață obligatorie sau sănătatea lucrătorilor, în cazurile prevăzute de lege;
177.4.5 Nu sunt incluse în costurile antreprenorului:
- cheltuielile care nu sunt legate de punerea în aplicare a activității economice. (Acest lucru poate fi costul activităților care nu sunt menționate în documentele de înmatriculare În prezent, veniturile din activități care nu sunt specificate în documentele de înregistrare, numărul de impozit pe venit ca al unui individ - cetățean.);
- costurile de achiziție, auto-producție a mijloacelor fixe și costul activelor necorporale supuse amortizării. (Acum a stabilit în mod clar că valoarea activelor imobilizate achiziționate și activele necorporale la momentul achiziției nu sunt incluse în cheltuielile FLP-obschesistemschika (înainte de costul de active fixe nu au fost incluse în cheltuielile ar putea include treptat prin cheltuieli de amortizare) ...);
- cheltuieli fără acte. (Anterior, antreprenorii au, de asemenea, dreptul de a include în costurile doar acele costuri care erau documente originale.)
177.4.6. Antreprenorii au dreptul de a (în mod voluntar), pentru a include în costurile asociate cu punerea în aplicare a activității lor economice, taxele de amortizare cu contabilizarea separată corespunzătoare a acestor cheltuieli. Astfel de amortizare subiect:
- costul de achiziție de active imobilizate si active necorporale;
- cheltuielile pentru producția independentă de active fixe.
nu sunt supuse amortizării și este pe deplin inclusă în costurile perioadei de raportare, costurile:
- reparații, reconstrucție, modernizare și alte îmbunătățiri ale mijloacelor fixe;
- lichidarea mijloacelor fixe (în ceea ce privește valoarea reziduală).
active imobilizate neamortizate în acest scop dublu:
- obiectele de proprietăți rezidențiale;
- mașini și camioane.
177.4.7. Calculul amortizării mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale se realizează utilizând metoda liniară de amortizare, potrivit căreia valoarea anuală a amortizării se determină prin împărțirea costului inițial al proprietății amortizabile corporale și necorporale în viață utilă a imobilizărilor corporale și necorporale.
177.4.8. contabilitate Costul amortizat se efectuează pentru fiecare obiect.
177.4.9. Amortizarea acolo în timpul duratei de viață utilă (exploatarea) de imobilizări corporale și active necorporale, autoimpus persoana fizica, dar nu mai mică decât durata de viață minimă utilă a imobilizărilor corporale și necorporale:
Listă de active imobilizate
de viață utilă minimă acceptabilă, an
În conformitate cu documentele de titlu, dar nu mai puțin de 2 ani
Efectul acestui alineat se aplică numai în cazul bunurilor corporale si necorporale, costurile de achiziție sau de auto-producție, care a fost documentată.
Regulile de bază ale includerii costurilor suportate de antreprenor în costurile:
- costuri documentate;
- aceste costuri sunt incluse în lista de cheltuieli, anumite 177,4 paragraf al art .. 177 CCG;
- costurile direct legate de primirea venitului în perioada contabilă.
Aceasta este, pentru a reduce valoarea venitului impozabil, trebuie îndeplinite mai multe condiții: trebuie plătite costurile, bunurile primite (serviciile prestate), costurile direct legate de primirea de venit.
Aceste registre sunt baza pentru completarea declarației anuale de venit.
antreprenorii veniturilor primite în cursul anului calendaristic, de la desfășurarea activităților economice, impozitate la o rată determinată de n. 167,1 st. 167 NKU. Aceasta este, rata de impozit pe venit este de 18% din venitul net.
Cu venitul net plătit comision militar de 1,5%.
Taxa de militar se achită doar la sfârșitul anului.
Nou create sau au trecut la sistemul fiscal simplificat Antreprenorii reprezintă o declarație de venit, ca urmare a trimestrului în care au început lucrările privind sistemul comun de impozitare, apoi - o dată pe an.
De exemplu, un antreprenor înregistrat în luna mai. Prima declarație de venit, el trebuie să furnizeze, la sfârșitul celui de al doilea trimestru, iar apoi - un an.
Pentru a completa un antreprenor declarație ar trebui să fie ghidat de normele de numărul de instrucțiuni 859.
Impozitul pe venit și instruire militară cu venituri din activitatea de întreprinzător obschesistemschiki calculat în anexa F2 la declarația.
Conform revendicărilor. 177.5.3 Art. 177 NKU calculul final al impozitului pentru anul se efectuează în mod independent, pe baza întreprinzătorului informațiilor specificate în declarația de impunere anuală, ținând cont de plătit acestora în cursul anului valoarea taxei.
valoarea unei taxe plătite în plus se creditează împotriva plăților viitoare ale impozitului pe venit sau de un antreprenor.
Antreprenorii creditează BCE pentru lunile în care au obținut venit net la rata de 22%. URE se plătește la valoarea veniturilor obținute din activități care sunt supuse impozitului pe venitul personal. Astfel URE suma nu poate fi mai mică decât dimensiunea minimă a primei de asigurare pentru luna în care venitul obținut (nr. 2 h. 1 st. 7 № Act 2464). Suma maximă de venit, care plătește URE este de 25, mărimea minimului de existență pentru persoanele apte de muncă.
Antreprenorii care au trecut în cursul anului de impozitare generală pe un impozit sau invers plat, la umplerea atașamentului 5 Procedura № 435 cu o singură foaie de acoperire și două tabele pentru fiecare dintre sistemele de impozitare (n. 18, p. IV Procedura № 435).
În conformitate cu legislația în vigoare în lunile în care a arătat venit este mai mic decât salariul minim (în conformitate cu tabelul 1 din anexa 5, venitul mediu lunar este mai mic decât salariul minim și valoarea acumulate și a plătit ERU mai mică decât prima minimă de asigurare), antreprenorul va trebui să facă plata până la prima minimă. Ordinea acestor suplimente este pretenții determinate. 2 n. 5, p. IV Numărul de instrucțiuni 449.
Motivul pentru aceasta este costul suplimentar direcționat autorităților fiscale notificare recalculare în conformitate cu anexa 2 la Instrucțiunea № 449, în care trebuie specificat cantitatea de astfel de suplimente (alin. 4, pag. 2 p. 5, p. IV Instrucțiunea № 449). Dacă în termen de un an câteva luni, în notificarea sumei de calcul va fi disponibil de luni. Legislația actuală termen. în care necesitatea de a face plăți suplimentare, care urmează să fie determinată. Confirmarea este Raportul privind aplicarea suprataxe formularul 6 cu tabelul 2 Procedurii № 435, care trebuie să fie prezentă într-o lună calendaristică după suplimentele (n. 15, p. IV Procedura № 435). Acest raport indică data suprataxa.