Dacă la sfârșitul perioadei de impozitare în conformitate cu normele din capitolul 25 NKRumyniyaorganizatsiey o pierdere, acesta poate fi transferat la contabilitatea fiscală pentru perioadele viitoare.
Noțiunea de o pierdere în contabilitate fiscală
Conceptul de pierdere este prevăzută în art. 274 din Codul fiscal.
Pierdere - o diferență negativă între veniturile determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal, precum și cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale în modul prevăzut de prezentul capitol, în perioada (impozitare) de raportare.
În cazul în care contabilitatea (impozit) contribuabilului o pierdere, baza de impozitare este recunoscută ca fiind zero, în această perioadă.
Pierderile suferite de un contribuabil în perioada de raportare (impozit), sunt acceptate în scopuri fiscale în modul și în condițiile stabilite de art. 283 din Codul fiscal.
Conform modificărilor în legislație pentru a transporta în viitor va fi o pierdere în sumă ce nu depășește 50% din baza de impozitare a perioadei curente.
În plus, noua lege a abolit termenul anterior de timp de zece ani, în pierderi de forță reportate.
Transferul de pierderi fiscale în viitor în contabilitate
În exercitarea reflecție asupra reportarea pierderii pentru operațiunile viitoare de contabilitate ar trebui să aplice reglementările privind contabilitatea „Contabilitatea impozitului pe profit“ PBU 18/02.
Utilizarea PBU 18/02
Suma obținută în conformitate cu pierderea contabilă fiscală care urmează să fie reportate în conformitate cu revendicarea 8 n - .. 11, 14 formează un PBU 18/02 diferență temporară deductibilă care are ca rezultat un impozit pe venit amânat (activ privind impozitul amânat), care ar trebui să reducă valoarea impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.
Organizația recunoaște activele privind impozitul amânat în perioada în care există diferențe temporare deductibile, cu condiția ca probabilitatea ca va primi venituri impozabile în perioadele de raportare ulterioare.
Un activ privind impozitul amânat este egală cu suma stabilită ca produs al diferențelor temporare deductibile apărute în cursul perioadei de raportare, la rata impozitului pe venit la data bilanțului.
Activele privind impozitul amânat sunt înregistrate în evidențele contabile în contul de debit 09 „active privind impozitul amânat“, în corespondență cu contul de credit 68 (punctul 17 PBU 18/02 ;. La aplicarea planului de conturi Instrucțiuni).
Prin reducerea sau rambursarea scade diferența completă de timp (preparat ca pierderile de transfer) va scădea sau complet rambursat activ privind impozitul amânat.
Aceasta include, de asemenea, o intrare în cont 09 cont de debit și de credit 68.
Organizația a decis să amâne pentru pierderea viitoare de 50% din baza de impozitare a perioadei curente.
Pierderea contabilă reportarea trebuie abordate după cum urmează:
Pierderea Prioritate reportat
Ordinul de transfer pierdere pentru viitor, pentru a observa „secvența“.
În conformitate cu prevederile n. 3 linguri. 283 NKRumyniyav atunci când pierderile au fost primite, nu una, ci mai multe perioade fiscale, atunci când transferul acestora trebuie să fie respectate de secvență: în primul rând trebuie să transferați pierderi, rezultând în primii ani de viață, urmat în ordine crescătoare, pierderile suferite în perioadele ulterioare.
Aspect și durata de viață a confirmării pierderii documentelor ani anteriori
Organizația recunoscută de pierderile din anii anteriori, este obligat să păstreze documentele care confirmă valoarea pierderilor suferite în perioada în care se reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente în valoarea pierderilor suportate anterior (pag. 4 din art. 283 din Codul fiscal).
Codul Fiscal nu precizează componența acestor documente.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale insistă asupra faptului că societatea ar trebui să fie păstrate toate documentele originale pentru anul calendaristic, după care a primit pierderi (facturi, certificate ale lucrărilor executate și acte de servicii prestate, facturi, declarații, acte de recepție și transmitere. Numerar și chitanțe și colab.).
Ar trebui clarificat faptul că acest lucru nu este cartea de cont bilanțurile cifra de afaceri sau din registrele fiscale, și anume documentele primare care confirmă valoarea pierderii.
Confirmarea stocării documentare a pierderilor din anii precedenți trebuie să fie constantă până când pierderea este amortizată într-o reducere a bazei de impozitare și de a finaliza sale scrie-off.
În caz contrar, nu sunt excluse problemele litigioase cu autoritățile fiscale.
Perioada în care contribuabilii sunt obligați să țină registre, set n. 1, art. NKRumyniyai 23 este de patru ani. Aceasta este, timp de patru ani, contribuabilul este obligat să asigure siguranța înregistrărilor contabile și fiscale, precum și alte documente necesare pentru calcularea și plata taxelor, inclusiv dovada de venituri, cheltuieli, plata (reținere la sursă) taxe, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal .
Prin urmare, și după rambursarea integrală a sumei pierderii, documentele care confirmă acest fapt ar trebui să fie păstrate timp de încă patru ani.
Astfel, documentele primare ce confirmă valoarea pierderii trebuie depozitate pe durata transferului de pierderi, plus încă patru ani de la sfârșitul anului în care pierderea a fost complet amortizate (pp. 8 alin. 1, Art. 23, alin. 4, art. 283 din Codul fiscal Federația rusă).
Având în vedere că posibilitatea de a lua în considerare valoarea pierderii este declarativă în natură, iar contribuabilului obligația de a dovedi legitimitatea și validitatea acestora, în lipsa unor dovezi documentare a documentelor relevante pierderi, inclusiv documentele contabile primare, pe toată perioada în care se reduce baza de impozitare prin valoarea pierderilor suferite anterior, urșii contribuabil riscul de consecințe fiscale negative.
Absența documentelor care confirmă valoarea pierderii implică pierderea dreptului contribuabilului de a transfera pierderile din anii anteriori, în cazul în care nu documentată în calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pentru perioada fiscală curentă.
Astfel, înainte de a reduce baza de impozitare a anului curent valoarea pierderilor din anii precedenți, companiei recomandabil să se verifice disponibilitatea documentelor care confirmă mărimea și perioada de pierderi, pe care intenționează să ducă mai departe pentru perioadele viitoare.