achiziționarea unui produs prin persoana responsabilă: contabilitate TVA
KY Gusev, VN Nevăstuici, experții de servicii de consultanță juridică GARANT
entitate de vânzare cu amănuntul se aplică sistemul general de impozitare. Persoana responsabilă ei prin procură preia bunuri de papetărie pentru revânzare către clienții organizației. În contabilitate, în conformitate cu politica contabilă a unor astfel de active corporale sunt evaluate la costul de achiziție. Vanzatorii emise și persoană în numerar chitanțe responsabile. În acest caz, o anumită cantitate de încasările din TVA sunt alocate separat, în altele - nu a fost selectat (pur și simplu a declarat, „Inclusiv TVA“), în al treilea a TVA-ului nu este nici măcar menționată. Care este ordinea de contabilitate și impozitarea sumelor de TVA? Fie că pot fi atribuite altor cheltuieli în contabilitate?
TVA pentru controalele, care au subliniat valoarea taxei ca o linie separată
În general, dobânditorul are dreptul de a deduce TVA percepută de către vânzător, în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
- bunurile achiziționate (lucrări, servicii) destinate tranzacțiilor supuse TVA-ului (paragraful 2 al articolului 171 din Codul fiscal ..);
- mărfuri (lucrări, servicii) primite de contribuabil în contul (Clauza 1 din articolul 172 din Codul fiscal ..);
- a executat în mod corespunzător factura furnizorului (în kodeksomRumyniyasluchayah fiscal - alte documente care confirmă plata efectivă a sumelor fiscale (punctul 1 din articol 172 RF) ..).
Norma paragraful 3 al articolului 168 NKRumyniyadlya agenților economici, atunci când taxa bunuri de vânzare se stabilește pe punerea facturile relevante în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data expedierii acestor mărfuri.
În plus, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 168 facturi NKRumyniyav, precum și în documentele de decontare, inclusiv registre și de verificare a registrelor pentru a primi fonduri de la scrisoarea de credit și a documentelor contabile primare corespunzătoare valorii taxei este alocat separat.
Mai multe documente altă procedură este prevăzută, în special pentru organizații și întreprinderi individuale de vânzare cu amănuntul. Astfel, în conformitate cu punctul 7 al articolului 168 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri pentru organizațiile de numerar și cerințe individuale întreprinderi de vânzare cu amănuntul prevăzute la punctele 3 și 4 din articolul 168 din Codul fiscal, cu privire la înregistrarea documentelor de decontare și facturarea considerate a fi îndeplinite în cazul în care vânzătorul a dat cumpărătorului o chitanță de numerar sau o altă formă fixă de documente.
Articolul 492 GKRumyniyaskazano că contractul de cumpărare cu amănuntul și vânzare a unui vânzător implicat în activități antreprenoriale pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul, este obligat să transfere bunurile destinate personale, de familie, de uz casnic sau pentru alte scopuri care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător. Astfel, norma articolului 492 din vânzările GKRumyniyav de bunuri ale organizațiilor de comerț cu amănuntul se aplică numai în cazul în care aceste bunuri sunt achiziționate pentru a fi utilizate, care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător.
În același timp, jurisprudența pe această temă este în favoarea contribuabililor.
Astfel, ținând cont de poziția Ministerului român al Finanțelor, considerăm că aplicarea dreptului de deducere a TVA-ului, în absența unei facturi cu o probabilitate mare va duce la pretenții ale autorităților fiscale. În acest caz, în cazul în care valoarea încasărilor din TVA sunt alocate într-o linie separată, șansele organizației de a-și apăra poziția în instanță sunt destul de mari.
În cazul în care o organizație decide să nu impună sumele TVA alocate în controalele de linie separate, deductibile, trebuie amintit.
Debit 41 Sub "Papetărie" credit 71
- bunurile achiziționate de către capitalizate entitatea raportoare;
Credit Debit 19 71
- a alocat valoarea TVA-ului pe baza documentelor primare prezentate persoanei responsabile, ca parte a raportului de cheltuieli;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" împrumut 19
- suma TVA alocată controalelor, cu mărfurile, achiziționarea de care nu factură, clasificate ca alte cheltuieli.
Astfel, în contabilitatea sumelor de TVA alocate în controalele de linie separate pot fi incluse în alte cheltuieli.
În plus, sumele de TVA alocate controalelor, și nu sunt incluse în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri pe baza paragrafului 19 al articolului 270 din Codul fiscal.
Astfel, în opinia noastră, în contabilitatea fiscală în organizație nu există nici un motiv să includă luarea în considerare a TVA în prețul bunurilor achiziționate. Contabilitatea pentru astfel de sume, ca parte a scopului cheltuielilor de impozit pe venit, de asemenea, este ilicită.
TVA pentru controale, în care nu este selectată valoarea taxei
Lipsa controalelor din sumele alocate TVA privează organizarea dreptului de deducere. Rezultă din paragraful 4 al articolului 168 din Codul fiscal.
Având în vedere practica de arbitraj, noi credem că, pentru a-și apăra poziția sa privind adoptarea unor astfel de sume de TVA la o deducere va fi dificil chiar și în instanță.
În cazul în care o organizație decide să nu deducă valoarea TVA-ului, nu este izolat într-un control de linie separat, trebuie amintit că, în conformitate cu punctul 6 Pbu 5/01 taxe nerambursabile aferente costul real de achiziție de bunuri și incluse în real cost-te . Această operațiune se reflectă în înregistrările contabile:
Debit 41 Sub "Papetărie" credit 71
- valorificate bunurile achiziționate de către persoana responsabilă.
Astfel, în lipsa unei linii separate, dedicate TVA-ului, precum și lipsa menționării ea, întreaga sumă specificată în controalele ar trebui să fie luate în considerare în formarea costului real al mărfurilor.