Când trebuie să plătească TVA-ul avansului
Taxa TVA pentru avansul nu este necesar doar în câteva cazuri:
Sfat: Nu puteți percepe TVA pentru plățile în avans pentru mărfuri (lucrări, servicii) cu cicluri lungi de producție, este necesar să-și îndeplinească două condiții.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Prima condiție. Biroul de impozitare trebuie să treacă un set de următoarele documente:
- decont de TVA pentru trimestrul în care a primit plata în avans;
- copie a contractului cu cumpărătorul. O copie trebuie să fie semnat de către conducătorul și contabilul-șef;
- un document care confirmă durata ciclului de producție de mărfuri (lucrări, servicii). Un astfel de document este necesar pentru a obține Ministerul Industriei în România, în încheierea cărora trebuie să li se dea numele, data fabricării mărfurilor (lucrări, servicii), denumirea organizației de fabricație.
A doua condiție. Organizația trebuie să păstreze înregistrări separate:
- operațiunile ciclului de producție și alte operațiuni;
- cantități de TVA pentru bunurile de intrare (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), care organizația utilizează pentru producția de bunuri (lucrări, servicii), durata ciclului de producție, precum și pentru alte operațiuni.
Astfel de cerințe stabilite de paragraful 13 al articolului 167 din Codul fiscal.
Ordinea de evidență contabilă separată în kodekseRumyniyane fiscal înregistrat. Dezvoltarea o singur și să stabilească în politicile contabile. În acest caz, baza poate lua metoda de contabilizare separată a tranzacțiilor care fac obiectul și care nu sunt supuse TVA-ului (Sec. 4.1 Art. 170 din Codul fiscal).
Prin urmare, înainte de a profita de dreptul acordat de punctul 13 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se evalueze beneficiul scutirii de la plata TVA la avansuri în schimbul unei șase luni (cel puțin) o amânare de deducere a taxei aferente intrărilor.
Situația: dacă sau nu să perceapă TVA pe diferența dintre costul inițial și a redus de mărfuri transportate de către un primit anterior un avans? Părțile au convenit asupra ajustare a prețurilor. Diferenta va fi o livrare nouă.
Plată excedentară în acest caz este în prealabil pregătit pentru livrarea viitoare. Prin urmare, diferența dintre original și valoarea modificată a mărfurilor se percepe TVA în procedura generală. Faceți acest lucru în perioada, care a redus costul bunurilor livrate anterior și a pus facturi de corecție.
Situație: Nu trebuie să încărcați TVA din soldul plătit anticipat, rezultând în natură în conformitate cu tranzacția barter?
Sfat: dacă sunteți dispus să dispute cu inspectorii, atunci TVA-ul a primit plăți anticipate în natură barter, nu puteți încărca. Într-un litigiu vă poate ajuta următoarele argumente.
Conform contractului de barter contrapărților primesc titlu la bunurile primite în același timp, după ce a îndeplinit obligațiile (Art. 570 din Codul civil). Acest lucru înseamnă că organizația primește bunurile în proprietate numai după contraparte va transfera producția. Deroge de la această regulă pot fi specificate doar în caz contrar procedura de transfer de proprietate în contract.
Vă rugăm să rețineți că aceste argumente sunt contrare poziția oficială a Ministerului Finanțelor din România. Decizia sa va trebui să-și apere în instanță. O jurisprudență cu privire la această problemă încă, atât de dificil de prezis rezultatul litigiului.
Situația: dacă furnizorul să perceapă TVA din soldul plătit anticipat? Conform contractului de vânzare avansul a fost transferat în contul organizației, la care furnizorul a fost plătit.
Într-adevăr, debitorul (în acest caz - furnizorul) poate impune îndeplinirea obligațiilor sale de a rambursa conturi de plătit unei terțe părți (cumpărătorul, plata în avans prin transfer bancar). Cu alte cuvinte, plata în avans a cumpărătorului se duce în detrimentul reducerii datoriei către furnizorul de creditor. Rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 313 din Codul civil.
Valoarea TVA din depozit, care este transferată în contul unui terț, furnizorul va transmite cumpărătorului (art. 2 alin. 1, art. 168 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru în termen de cinci zile de la primirea plății în avans creditorul este obligat să pună factura (p. 3 al art. 168 din Codul fiscal).
Pentru ceea ce se ridică la plata taxei
Baza de impozitare pentru TVA în avans se definește pe baza sumei primite de plată, inclusiv taxe. O astfel de ordine este stabilită prin paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal.
Contractul este într-o monedă străină și să efectueze o plată în avans a mărfii (lucrări, servicii) în această monedă? Apoi, definiți baza de impozitare în ruble la Banca România, care operează la data primirii plății de la cumpărător sau client (p. 3 al art. 153, semnătura. 2 alin. 1, articolul 167 din Codul fiscal). Apoi, baza de impozitare va trebui să recalculeze în ruble la cursul de schimb al Băncii România, în vigoare la data vânzării de mărfuri (lucrări, servicii) (pag. 3 din art. 153 din Codul fiscal).
Locul de amplasare: cum de a percepe TVA dacă primiți un avans nu se știe cât de multe dintre bunuri (lucrări, servicii), expediate în avans de acest, vor fi supuse TVA-ului, și ceea ce - este scutit de impozitare?
suprapreț TVA cu întreaga sumă a avansurilor primite.
De exemplu, așa că trebuie să faceți în cazul în care o plată în avans primite cu privire la livrările scutite de la mașinile de cusut TVA, adaptate pentru persoanele cu handicap, și mașină normală de cusut. După ce cantitatea reală de mărfuri (lucrări, servicii) sunt supuse TVA-ului și nu este supusă impozitării, va fi cunoscut, valoarea taxei plătite în plus pentru a avansa, va fi posibil să se întoarcă sau set off. În acest scop, biroul fiscal posta o declarație de ajustat pentru trimestrul, care a mers în jos de plată.
Cum de a calcula TVA-ul avansului
TVA la plata în avans (plata parțială) calculat prin formula:
- În cazul în care bunurile (lucrări, servicii), care sunt asociate cu primirea plății, sub rezerva TVA la cota de 18 la suta:
TVA percepută de plătit bugetului = Valoarea plății în avans (plata parțială) × 18/118
Locul de amplasare: cum să calculeze TVA la transportul de mărfuri, factura de plătit un terț, în cazul în care datoriile sunt exprimate în valută, iar așezările sunt efectuate în ruble? Suma proiect de lege depășește valoarea bunurilor și a pornit împotriva viitoarelor livrări. nu sunt prevăzute de contract în avans.
suprapreț TVA cu acea parte din suma proiect de lege care depășește costul bunurilor vândute. Face acest lucru în momentul în care proiectul de lege a trecut în cont.
În ciuda faptului că plata în avans a contractului nu furnizează bunuri, cumpărătorul are dreptul de a transfera avansul vânzătorului. Drept civil nu interzice.
În această situație, ca instituție de plată, vânzătorul va primi factura unui terț, a cărui valoare depășește costul bunurilor vândute. În acest caz, suma în exces vânzătorul revine la cumpărător, și intenționează să se stabilească din plata pentru livrarea următoare. În acest caz, există toate motivele să credem din suma proiect de lege care depășește costul de punere în aplicare, pre-plătite (în avans).
Aceste concluzii pot fi trase din dispozițiile articolelor 486, 516 din Codul civil.
După ce a primit o plată în avans, vânzătorul este obligat să perceapă TVA datorate bugetului (sub-clauza. 2 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal). Face acest lucru în momentul în care proiectul de lege a luat în considerare în mod normal.
suprapreț TVA bazat pe cantitatea în exces. În cazul în care contractul de furnizare încheiat într-o monedă străină sau unități convenționale, legate de valută străină, ia în considerare unele dintre caracteristicile.
În cazul în care suma în exces a facturii este costul de bunuri pentru livrare viitoare, suprapreț TVA pe întreaga sumă. Nr recalcularea bazei de impozitare, în acest caz nu este necesară - nici în rata contractuală, sau rata Băncii România la data expedierii. Aceasta este, la data primirii facturii au format baza finală de TVA.
În cazul în care suma în exces a facturii nu este suficient pentru a plăti pentru livrarea viitoare de bunuri, se percepe TVA în ordinea următoare. După ce a primit proiectul de lege, se calculează TVA-ul pe suma excedentară în ruble. Dacă expedierea mărfurilor bazei de impozitare determinate prin formula:
Baza de impozitare pentru TVA atunci când bunurile sunt expediate
Rata de schimb contractual (at. E.) La calculul TVA nu este utilizat. Pentru a recalcula valoarea TVA pentru avans, Banca România cursurilor de schimb în vigoare la data expedierii, nu este necesar.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate vânzării de bunuri în cadrul unui contract încheiat în valută străină, cu plata unei cambii a unei terțe părți. Contract Postpaid prevede sistemul de decontare. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și calculează acumularea impozitului pe venit
„Societate comercială“ Hermes „“ vinde bunuri la prețuri exprimate în euro. Perioada de raportare pentru impozitul pe venit - pe lună.
Moneda euro (convențional) este:
Pentru a reflecta operațiunile asociate cu primirea de plată (plată în avans) și de transport maritim, contabil „Hermes“ folosește deschis la contul de 62 de „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ sub-conturi:
- 62 sub-cont „Decontări privind avansurile primite“;
- 62 subcont „Calculele de bunuri expediate.“
De „Hermes“ a făcut următoarea mențiune contabilă.
Credit Debit 62 90-1
- 767 000 ruble. (. 11 800 EUR × 65 RUB / EUR) - reflectă veniturile din vânzarea;
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 117 000 ruble. (1800 EUR × 65 RUB / EUR.) - TVA percepută din costul bunurilor vândute;
Debit Credit 58-2 62 subcont „Calculele privind mărfurile transportate“
- 767 000 ruble. (. 11 800 EUR × 65 RUB / EUR) - a primit factura de la un al treilea cumpărător parte în plata bunurilor vândute;
Debit Credit 58-2 62 subcont „Asezarile privind avansurile primite“
- 306 800 ruble. (. 4720 EUR × 65 RUB / EUR) - a primit un bilet la ordin de la cumpărător al unui terț în ceea ce privește o livrare viitoare a mărfurilor;
Debit 76 sub-cont „Calculele sub TVA la avansuri primite“ credit 68 sub „Calculele TVA“
- 46 800 ruble. (4720 EUR × 65 RUB / × 18/118 EUR.) - se percepe TVA din soldul plătit anticipat.
Debit 62 sub-cont "Calculele privind bunurile expediate" Credit 90-1
- 306 800 ruble. (. 4720 EUR × 65 RUB / EUR) - reflectă veniturile din vânzarea de bunuri;
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 46 800 ruble. (720 EUR x 65 RUB / EUR.) - TVA percepută din costul bunurilor vândute;
Debit 62 sub-cont „Decontări privind avansurile primite“ credit 62 subcont „Calcule privind bunurile expediate“
- 306 800 ruble. - compensarea avansurilor primite în ceea ce privește plata conform contractului;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ credit 76 sub-cont „Calculele sub TVA la avansuri primite“
- 46 800 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului în avans.
factură
Furnizorul va stabili cumpărătorul o factură în termen de cinci zile de la primirea plății în avans (plata parțială). Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal. Pe baza acestei facturi cumpărătorul poate deduce valoarea TVA-ului împotriva lui (pag. 12 Art. 171, alin. 9, art. 172 din Codul fiscal).
După mărfurile (serviciile) în ceea ce privește primirea plății vor fi expediate (efectuate, prestate), furnizorul trebuie să re-taxa TVA și expune noua factură (n. 14, v. 167, n. 1, v. 154, p. 3 Art. 168 din Codul fiscal).