După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În acest caz, antreprenorul persoană are dreptul de a reduce baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat și UTII privind valoarea primelor (legate de activitatea corespunzătoare în cadrul regimurilor fiscale aplicabile), plătite pentru angajații lor în perioada fiscală pentru care datele sunt estimate taxele.
întreprinzătorii individuali (în continuare - SP) va plăti primele de asigurare pentru ei înșiși, ca persoană, nu fac plăți către persoane fizice, precum și în calitate de angajator.
În conformitate cu art. 14 din Legea N 212-FZ, SP, nu fac plăți și alte compensații persoanelor fizice, plata contribuțiilor de asigurare relevante PFRumyniyai FFOMS în sume fixe stabilite în conformitate cu punctele 1.1 și 1.2 din art. 14 din 212 N-FL.
mărimea fixă a primei de asigurare pentru asigurările obligatorii de pensie este definită ca produsul dintre două ori mai mare decât salariul minim stabilit prin lege federală la începutul exercițiului financiar pentru care prima plătită și rata contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii RF, stabilit prin n. 1 din partea 2 din art. 12 N-FL 212, mărite de 12 ori (1.1 parte Art. 14 din 212 N-FZ).
mărimea fixă a primei de asigurare pentru asigurările obligatorii de asistență medicală este definită ca produsul dintre salariul minim stabilit prin lege federală la începutul exercițiului financiar pentru care prima plătită și rata contribuțiilor de asigurări FFOMS set n. 3 din partea 2 din art. 12 N-FL 212, mărite de 12 ori (1,2 părți Art. 14 din 212 N-FZ).
IP, efectuarea de plăți și alte compensații pentru persoane fizice, calculeze și să plătească prime de asigurare, în conformitate cu procedura stabilită prin Legea N 212-FZ.
- asigurare de pensie obligatorie;
- asigurări obligatorii de asistență medicală;
- prestații de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și boli profesionale), plătite angajaților în primele trei zile din cauza fondurilor proprii ale angajatorului, în măsura în care nu sunt acoperite de plățile de asigurare (punctele 2, clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal ...);
- plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare benevolă de persoane în favoarea salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă (cu excepția celor pentru accidente de muncă și boli profesionale) (nr. 3, alin. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal).
Total impozit (plăți fiscale în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50%.
Compoziția include scăderea contribuțiilor plătite (în cadrul sumelor calculate) în aceeași raportare (impozit), care este calculat pentru Brut (plata în avans) (nr. 1, p. 3.1 v. 346.21 RF).
Posibilitatea de a întreprinzătorilor individuali cu angajații, să reducă cuantumul impozitului datorat în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, pe primele listate pentru sine NKRumyniyane furnizate.
În cazul în care contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, sunt persoane fizice fără angajați, (plăți fiscale în avans) impozit unic sunt reduse cu suma totală a contribuțiilor plătite la fondul de pensii și FFOMS o sumă fixă (punctul 6 alin. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal ).
În conformitate cu punctele 2 și 2.1 v. 346.32 NKRumyniyaorganizatsii și antreprenori, generatoare de plăți și alte compensații pentru persoane fizice, adică cu angajații, valoarea unui impozit unic pe venit imputate, calculată pentru perioada fiscală, redusă cu suma:
2) plătite angajaților de prestații incapacitate temporară de muncă (cu excepția accidentelor de muncă și boli profesionale) pentru primele trei zile ale bolii lor;
3) plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare voluntară a angajaților lor, în caz de incapacitate temporară de muncă (cu excepția celor pentru accidente de muncă și boli profesionale).
Suma taxei unice pe venit imputate nu poate fi redusă cu valoarea acestor costuri cu mai mult de 50%.
Posibilitatea de a întreprinzătorilor individuali cu angajații, să reducă valoarea unui impozit unic pe venit pentru prime listate imputate pentru sine NKRumyniyane furnizate.
La rândul său, SP nu face plăți și alte compensații pentru persoane fizice, reduce cantitatea unui impozit unic pe venit imputată (plăți fiscale în avans) pentru primele de asigurare plătite la fondul de pensii și FFOMS o sumă fixă (Sec. 2.1 Art. 346.32 din Codul fiscal).
Combinând UTII și USN
În cazul în care combinarea activităților de afaceri care fac obiectul UTII și impozitat în cadrul sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să țină o evidență separată a activelor, datoriilor și operațiunile de afaceri (pag. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).
Obligația de a calcula primelor de asigurare pe bază de compensare și alte compensații angajaților atribuite emițătorului, indiferent de activitățile în care sunt implicați acești lucrători. Astfel, contribuțiile referitoare la subiectul UTII activitate, reduce cantitatea de impozitare unică, dar nu mai mult de 50% (p. 2, Art. 346.32 RF). O altă parte a contribuțiilor aferente activității supuse sistemului simplificat, va reduce taxa pe baza STS și nu mai mult de 50% (nr. 3, p. 3.1 v. 346.21 RF).
Această concluzie se bazează pe același lucru poate fi aplicată și în ceea ce privește UTII în cazul în care contribuabilul nu va efectua plăți către persoane fizice în activitatea de întreprinzător supuse UTII (atunci când sunt combinate UTII și STS).
cont separat la combinarea diferitelor regimuri fiscale ar trebui să se facă și valoarea primei plătite:
- pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru angajați;
- asigurări obligatorii de asistență medicală;
- sumele plătite angajaților de invaliditate temporară ca urmare a angajatorului;
- plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare benevolă de persoane în favoarea salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă, cu excepția pentru accidente de muncă și boli profesionale;
- mărimea primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de către întreprinzători individuali pentru propria asigurare.
Baza pentru contabilizarea separată a primelor de asigurare, așa cum sa menționat mai sus, este distribuția remunerației și a altor plăți către angajați.
Astfel, în primul rând, contribuabilul de plată beneficiile angajaților, există obligația de evidență contabilă separată a costurilor forței de muncă.
Tehnica de o astfel de distribuție nu este stabilită prin lege. Prin urmare, SP are dreptul de a dezvolta o metodologie în mod independent.
Determinarea proporției pentru calcularea sumei primelor care urmează să fie incluse în UTII reducerea și USN
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.