Organizația are o creanță pe una dintre contracte, care prevede angajamente Serviciul Clienți sancțiuni pentru încălcarea termenilor de plată. Se percepe amenzi TVA? În cazul în care am pus factura de client pentru pedeapsa?
În conformitate cu art. 329 din kodeksaRumyniya civile (denumit în continuare - Codul civil), pedeapsa este o modalitate de a asigura un angajament. Conform p. 1 lingura. 330 GKRumyniyaneustoykoy (amenzi, penalități) a recunoscut o anumită lege sau contract suma de bani pe care debitorul este obligat să plătească creditorului în caz de neplată sau executarea necorespunzătoare a unei obligații, în special, în cazul executării de întârziere.
Punctul 1 din art. 332 GKRumyniyaustanovleno că creditorul are dreptul de a solicita plata unei penalități stabilită prin lege (pedeapsa), indiferent dacă un astfel de acord cu condiția de plată între părți.
În ceea ce privește impozitarea TVA de sancțiuni (amenzi, sancțiuni) primite de către vânzător de mărfuri (lucrări, servicii) pentru încălcarea contractului, până în prezent, există două puncte de vedere opuse.
Autoritățile de reglementare de poziție pe baza următoarelor criterii. În conformitate cu sub-clauza. 1 p. 1 lingura. 146 NKRumyniyaobektom tranzacții de TVA sunt recunoscute pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
În conformitate cu n. 2 linguri. 153 NKRumyniyapri stabilirea bazei de impozitare pentru veniturile TVA din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate este determinată pe baza tuturor veniturilor contribuabilului implicat în calculele pentru plata bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, primite în numerar și (sau ) natură, inclusiv plata pentru valori mobiliare.
Astfel, potrivit cop. 2 n. 1 lingura. 162 NKRumyniyanalogovaya de bază, care este determinată pe baza art. 153-158 din Codul fiscal va fi majorat cu suma primită pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau în legătură cu plata de bunuri (de muncă, servicii).
Pe baza acestor reglementări Ministerului Finanțelor și reprezentanți ai autorităților fiscale române cred că sancțiunile primite de organizația de la contractori pentru încălcarea condițiilor prevăzute de contracte, sunt considerate ca fiind numerar, referitoare la plata de bunuri (lucrări, servicii). Prin urmare, aceste sume ar trebui să fie incluse în baza de impozitare TVA.
Trebuie remarcat faptul că suma de penalizare (fin) care urmează să fie incluse în taxa pe valoarea adăugată bazei de impozitare în perioada în care au primit efectiv.
Suma TVA în acest caz se bazează pe n. 4 linguri. 164 de calcul NKRumyniyaopredelyaetsya. Rata de impozitare este definită ca procentul cotei de impozitare la baza de impozitare ca 100 și dimensiunea mărită corespunzător cotei de impozitare (18/118 sau 10/110).
Diferite punct de vedere cu privire la această chestiune să adere la autoritățile judiciare. Potrivit judecătorilor, recuperarea de daune-interese în dreptul civil nu este asociat cu plata pentru bunuri (lucrări, servicii), precum și neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor în temeiul dreptului civil, indiferent de forma (numerar sau în natură) ale acestor angajamente și este o măsură de răspundere civilă solicitate încălcarea obligațiilor contractuale.
Astfel, din cauza lipsei de consens cu privire la dacă sau nu supus sancțiunilor la taxa pe valoarea adăugată, organizația dumneavoastră în calitate de contribuabil, în mod evident, va trebui să decidă singuri această întrebare.
În opinia noastră, sancțiunile (amenzi, penalități) primite de către organizația de la cumpărător pentru încălcarea termenilor de plată, nu sunt supuse TVA-ului. Cu toate acestea, având în vedere prezența a punctului de vedere opus organismelor de reglementare, există posibilitatea ca o astfel de poziție organizația va trebui să apere în instanță.
În instanță, litigiul poate fi adecvat, cu un grad ridicat de probabilitate soluționate în favoarea contribuabilului, ca majoritatea judecătorilor să ia poziția Prezidiului SAC.
Cu toate acestea, în cazul în care perspectiva unui proces care nu sunt mulțumiți cu contribuabilul, este mai bine să impoziteze valoarea adăugată a sumelor de penalizare primite de la cumpărător, în mod voluntar.
În acest caz, o factură pentru suma penalității, organizația vânzătorului scrie într-o instanță și o înregistrează în vânzări de carte, cumpărătorul unei astfel de factură nu este prezentată.