Elena Kurbatov, # 8203; plumb auditor Legea GSL consultant
Proprietarul a făcut la capitalul social al banilor
În mod convenabil, în cazul în care contribuția la capitalul social al fondatorului companiei transferă banii. În acest caz, firele nu trebuie să se încurce fie proprietarul, fie o filială.
În contul fondatorului aportului de capital datoriei reflectă înregistrarea în contul de debit 58 și contul de credit 76 subconturi „Decontări privind depozitele în capitalul social.“ Atunci când proprietarul banilor va da datoriile sale vor fi anulate la contul de debit 76 subconturi „Așezările la depozitele în capitalul autorizat“ cu contul de credit 51.
Compania, care a primit contribuția, plata se va arăta după cum urmează: 51 de debit de credit cont 75 subcont „Decontări privind depozitele în capitalul social.“ Înainte de aceasta, data înregistrării de stat, s-a format deja capitalul autorizat de detașare: debita contul 75 subcont „Asezarile la depozitele în capitalul autorizat“ și creditul contului 80.
Se pare că transferul de bani la capitalul autorizat de fondatorul și beneficiarul are doar două fire. taxe prea simple. Ambele părți nici venituri, nici cheltuieli nu vor. Asigurați-vă că fondatorul va ajuta la paragraful 3 al articolului 270 alineatul 2 și alineatul 1 al articolului 277 din Codul fiscal. O filială - paragraful 3 din paragraful 1 al articolului 251 alineatul 1 și alineatul 1 al articolului 277 din Cod.
TVA în producția și transferul de bani nu are nevoie să se încarce. O astfel de operație este punerea în aplicare (cop. 4, nr. 3, v. 39 RF).
Cu toate acestea, fondatorul poate plăti contribuția nu numai bani, ci și la alte active. De exemplu, bunuri, materiale sau agenți de bază. Și o astfel de afacere, și multe caracteristici ale fiscale și contabile.
Transferurile Fondator și compania devine mijloacele de bază
În primul rând, ne uităm la modul în care fondatorul permite transferul activului. Proprietarul trebuie să creeze mai întâi o valoare reziduală a obiectului, pentru a anula din soldul. Aici sunt cablarea standard de. Costul inițial al unui contabil va scrie o înregistrare în contul de debit 01 subcont „cedarea de active fixe“ și creditate 01. Și pentru a scrie pe amortizarea acumulată pe obiect, se folosește cablarea: 02 cont de debit și de credit 01 subconturi „cedări“. Ca urmare, soldul contului 01 subcont «Lăsând mijloacelor de bază“ arată valoarea reziduală a activului.
Dar ele pot apărea în înregistrările contabile. Acest lucru este posibil atunci când valoarea reziduală a activului și evaluarea sa convenit între fondatorii, sunt diferite. Să presupunem că valoarea reziduală a activului este mai mică decât evaluarea sa, prevăzută în acordul cu fondatorii. Apoi, în contabilitate la societatea există alte venituri, egală cu diferența dintre valoarea contabilă netă a activului și suma pentru care îi transferă companiei. În contul de impozitare nu ar trebui să recunoască un astfel de venit. Prin urmare, orice diferență și activ fiscală permanentă. După venitul contabil va fi mai mult impozit (n. 4 și 7 PBU 18/02). Acum, ia în considerare situația din contră: valoarea reziduală pe o evaluare convenită. Apoi, în contabilitate vor fi alte cheltuieli. Și, după cum în calculul impozitului pe venit societatea nu va fi în măsură să ia în considerare, apare o responsabilitate fiscală constantă.
TVA-ul, care este fondatorul achiziției unui activ fix a primit deducere, trebuie să reconstruiască. Dar, pentru a reveni la buget nu au suma totală a deducerii. Dar numai o parte proporțională cu valoarea reziduală OC (cop. 1, p. 3, v. 170 RF). Să presupunem că costul inițial al proiectului - 100 de mii de ruble. Valoarea TVA-ului, pe care compania a luat o deducere atunci când cumpără, - 18 000 ruble. Valoarea reziduală a bunului la data transferului - 20 000 freca. reprezentand 20 la suta din costul (20 000 100 000). Apoi, aveți nevoie pentru a recupera TVA-ul în valoare de 3.600 de ruble. (18 000 ruble. x 20%). În cazul în care compania a transferat la capitalul autorizat al sistemului de operare, care este complet amortizat, nu este necesar pentru recuperarea taxei. La urma urmei, valoarea reziduală a obiectului este zero.
Fondator nu are nevoie pentru a pune o filială a unei facturi în cuantumul taxei reduse. TVA se va indica în actul în formă № OS-1 (para. 3 podp. 1, p. 3, v. 170 RF).
Pentru a sorta în cele din urmă lucrurile, propun să considerăm un exemplu.
Ce face cablarea în fondatorul sistemului de operare de transmisie
Transferurile ale companiei pentru contribuția la echipamentul de capital autorizat. Costul său - 200 de mii de ruble. iar cantitatea de amortizare acumulată - 80 000 ruble. TVA-ul, pe care compania a luat o deducere atunci când cumpără, - 36 000 ruble. Suma la care fondatorul echipamentului de transmisie, confirmate de un evaluator independent și este de 150 000 ruble. Contabilul înregistrat face intrări:
58 76 CREDIT DEBIT subcont „Decontări privind depozitele în capitalul autorizat“
- 150 000 ruble. - reflectă datoriile companiei pentru contribuția la capitalul autorizat;
DEBIT 01 subconturi "cedări" credit 01
- 200 000 ruble. - încărcat valoarea inițială a activului;
CREDIT 02 01 DEBIT subcont «Părăsirea mijloacelor de bază»
- 80 000 ruble. - suspensie încărcată acumulate pe obiect;
DEBIT 76 subcont „Decontări privind depozitele în capitalul autorizat“
CREDIT 01 subcont «Părăsirea mijloacelor de bază»
- 120 000 ruble. - transferat la mijloacele principale din aportul la capitalul autorizat;
DEBIT 76 subcont „Decontări privind depozitele în capitalul autorizat“
CREDIT 91 subcont „Alte venituri“
- 30 000 ruble. (150 000 - 120 000) - recunoscut ca venit ca diferența dintre evaluarea sistemului de operare prevăzut în memorandumul, iar valoarea sa contabilă netă;
DEBIT 19 CREDIT 68 Sub "Calculele TVA"
- 21 600 ruble. (120000: 200 000 x 36.000) - TVA restaurat cu o valoare reziduală a activului.
Și, la fel ca în restaurarea contabilității TVA este inclusă în costul contabil finvlozheniya adăugare în cablare:
DEBIT 58 CREDIT 19
- 21 600 ruble. - incluse în prețul de investiții TVA-ul recuperat.
Datorită faptului că valoarea reziduală a proprietății mai mică decât estimarea de consens, a existat o diferență constantă în contul companiei - venituri de 30 000 de ruble. care este recunoscută doar în contabilitate. Prin urmare, contabilul a calculat activul privind impozitul constant și a arătat că, după cum urmează:
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
CREDIT 99 Sub „Active fiscale permanente“
- 6000 ruble. (30 000 de ruble x 20%.) - a reflectat un activ privind impozitul permanent.
Acum ia în considerare contul beneficiarului activului. A primit de la fondatorul proprietății nu trebuie să fie incluse în venituri. El va lua în activele imobilizate pe valoarea reziduală, care a fost format în evidențele fiscale ale societății-mamă. Se menționează în alineatul 3 paragraful 2 din paragraful 1 al articolului 277 din Codul fiscal. Aceeași normă spune că dacă fondatorul nu dă documentele ce confirmă valoarea reziduală (actul privind numărul formularului OS-1), se presupune a fi zero. Prin urmare, este important ca fostul proprietar a înmânat acte. societatea nu va fi în măsură să absoarbă principalele mijloace fără aceste documente.
capitalul minim social se poate plăti doar bani
Luați în considerare ceea ce fac companiile de înregistrare atunci când primesc fonduri de bază de fondator. Și luând în considerare toate detaliile în transmiterea sau primirea de bunuri imobile în intrare la capitalul autorizat va verifica lista (a se vedea exemplul de la pagina 34. - .. Nota Ed ..).
Contribuția va fi materiale sau bunuri
Să presupunem că fondatorul trece pe seama contribuției materialelor sau a produselor. Apoi contabil societatea-mamă de cost se va scrie de pe instalația electrică din contul de debit 76 sub-cont „Așezările la depozitele în capitalul autorizat“ și creditate în 10 sau 41.
Procedura de TVA în fondatorul va fi la fel ca și în transferul sistemului de operare. Brut de proprietar mărfurilor restabili în valoare în care l-au primit anterior pentru deducere (alin. 2 podp. 1, p. 3, v. 170 RF). Cablarea: 19 de debit de credit cont 68 subcont „Calculele TVA“. Și în compania de contabilitate recuperată TVA inclusă în prețul investiției înregistrate în contul de 19 cont de debit și de credit 58.
În cazul în care evaluarea mărfurilor convenite între fondatori, vor depăși costurile, atunci companiile vor apărea alte venituri. În acest caz, trebuie să-l arate numai în contabilitate. În impozit contabil rezultat financiar din transferul nu afectează (p. 3, v. 270 și semnătura. 2 n. 1, v. 277 RF).
furnizare de bunuri filială Contabil sau materiale pentru a reflecta următoarele intrări:
DEBIT 10 (41) 75 CREDIT Sub "Calculele privind contribuția de capital"
- produse sau materiale derivate din fondator;
DEBIT 19 CREDIT 83
- reflectă fondatorul TVA recuperată;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- a adoptat o deducere de TVA.
Deal compania va emite un act de recepție și transmisie. Este o fondator aloca suma TVA redusă. document de probă unificat nr. Prin urmare, este posibil să se facă în orice formă.
Sinopsis pregătit de Ekaterina Sumin
În regiunea Rostov există mai mult de 177000 întreprinderi mici și mijlocii, a declarat în ajunul șefului interimar al Rostovstata Marina Samoilova. Astfel, regiunea Don a luat locul doi în România în funcție de numărul de întreprinzători individuali și al șaselea - numărul total de întreprinderi mici # 40; # 41 ICP;.