Enumerând plata în avans vânzătorului, cumpărătorul are dreptul de a deduce TVA-ul de la plăți în avans. Acest lucru înseamnă că, pentru suma de „jos“ TVA cumpărător poate reduce valoarea impozitului plătit la buget. Să ne gândim ce ar trebui să fie îndeplinite condițiile pentru asta. În acest caz, cumpărătorul să acorde o atenție la nuanțele de bază asociate cu deducerea.
Condiții de deducerea TVA-ului asupra avansurilor plătite cumpărătorului
Deducerea TVA-ului din plățile anticipate posibile numai în cazul în care condițiile prevăzute la art. 171 și p. 9 art. 172 din Codul fiscal:
- Adăugarea la plata în avans se efectuează în ceea ce privește livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii, sau transferul drepturilor de proprietate), destinate operațiunilor supuse TVA-ului.
La încheierea unuia și aceluiași acum de mai multe independent contract cumpărătorul are dreptul de a lua o deducere a TVA-ului de la avansuri întreprindere-vânzător numai contracte cu privire la care sunt îndeplinite condițiile de mai sus.
Atunci când TVA-ul „în jos“ nu poate lua o deducere
Nerespectarea oricăreia dintre aceste condiții privează cumpărătorul de dreptul de deducere a TVA-ului din plățile anticipate.
De exemplu, valoarea nedeductibilă TVA în cazul plății în numerar sau în natură. În ciuda faptului că vânzătorul este obligat, în acest caz, pentru a face o factură la primirea plății în avans, cumpărătorul nu are dreptul de deducere a TVA-ului și înregistrarea facturilor în registrul de cumpărare.
Cumpărătorul nu are dreptul să facă o deducere a TVA pentru avansuri emise de către vânzător în livrarea în viitor și în cazul în care plata în avans, chiar de plată fără numerar se face fără a stipulat în termenii contractului de plată în avans.
După cum arată practica, autoritățile fiscale a negat în mod frecvent deducerea TVA-ului, referindu-se la completat incorect pe factură.
Prin urmare, cumpărătorul trebuie să verifice dacă factura emisă la plățile în avans. Acest document atrage vânzătorul în termen de 5 zile de la primirea de plată pentru a-l (p. 3 al art. 168 din Codul fiscal). Cum să completeze o factură pentru plata în avans stabilită de alin. 5.1 Art. 169 NKRumyniyai Indică umplere necesare în acest document:
Astfel, o deducere a TVA „avans“ poate fi refuzată în cazul în care vânzătorul indică factura pentru avans nu se calculează cota TVA, iar linia (10 sau 18%), să aplice sau nu cratimelor liniile 3, 4 și graficele 2-6, 10 și 11, sau completați în unele detalii.
În cazul în care „în jos“ TVA-ul care urmează să fie restaurate
Recuperarea TVA cu avansurile acordate cumpărător trebuie să recupereze în cazuri (p. 12, v. 171 RF TC, p. 9, v. 172 NC RF, n. 2, Art. 171 RF TC, nr. 3, nr. 3, v. 170 RF) :
- Detașarea mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în ceea ce privește achiziționarea de care listează avansul.
Pentru detalii, a se vedea. Materialul nostru este „Când și modul în care cumpărătorul să recupereze TVA-ul de avans enumerate“
- Încetarea sau modificarea contractului condițiilor de furnizare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), care a fost listate la avansul.
În acest caz, aveți nevoie pentru a restabili valoarea totală a taxei acceptate anterior pentru deducere.
Cumpărătorul are dreptul de deducere a TVA-ului „în jos“ numai în condiții speciale. În cazul în care deducerea condițiilor sunt încălcate, deducerea este recunoscut ilegal. Acest lucru va atrage după sine suplimentare TVA evaluări, penalități și dobânzi.
În acest caz, contabilul ar trebui să identifice cu promptitudine apariția factorilor sub care au trecut deducerea TVA la plata în avans pentru a fi restaurat. În caz contrar, așteptați pentru ca organizația să fiscale și penalități suplimentare.